淺談如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

摘要：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中必然存在的問(wèn)題。一個(gè)優(yōu)良的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)至關(guān)重要，既增強(qiáng)了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力，又提高了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。本文從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容出發(fā)，分析了企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，并進(jìn)一步提出了如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；監(jiān)督；防范

一、引言

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目的在與降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的不利影響，保證企業(yè)的正常運(yùn)行，是一種有組織有計(jì)劃的財(cái)務(wù)管理行為。在當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況下，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理抗風(fēng)險(xiǎn)能力，是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展管理中的重要部分。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理一般包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及預(yù)防與控制措施。

二、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容

企業(yè)為了規(guī)避或者控制、轉(zhuǎn)移在運(yùn)營(yíng)中遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況而采取的一系列手段與措施被稱為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，簡(jiǎn)單而言，就是指企業(yè)在經(jīng)濟(jì)過(guò)程中處理財(cái)務(wù)關(guān)系的管理手段。這些手段或措施指識(shí)別和評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，繼而決定采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、轉(zhuǎn)移、控制或者自留的風(fēng)險(xiǎn)控制策略。提前預(yù)防未發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，控制已經(jīng)發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估已發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的后果及采取何種措施來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損失，保證企業(yè)的生存和發(fā)展。

由此看來(lái)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理主要可以分為三個(gè)步驟：（1）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。將企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，找出已經(jīng)暴露出來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的影響；（2）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。借助一系列的數(shù)學(xué)方法和模型對(duì)已經(jīng)掌握的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行量化處理，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大小做出具體的評(píng)估，為企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的決策提供參考依據(jù)；（3）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與控制。企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估的基礎(chǔ)上，在擁有充分依據(jù)，采用有效率、經(jīng)濟(jì)實(shí)惠的方法處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將不利因素降低到最少。

三、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）監(jiān)督與服務(wù)職能的缺少或失效

首先，在企業(yè)的內(nèi)部控制的各個(gè)部分中，不論是戰(zhàn)略規(guī)劃或者是資源的配置中，財(cái)務(wù)的監(jiān)督與管理職能都沒(méi)有落實(shí)到位；其次，在絕大部分的企業(yè)管理中，并未重視財(cái)務(wù)管理的重要性，僅僅把財(cái)務(wù)當(dāng)作一個(gè)部門存在，跟其他部門的聯(lián)系只體現(xiàn)在會(huì)計(jì)計(jì)算方面，沒(méi)有發(fā)揮其監(jiān)督作用，影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果；最后，財(cái)務(wù)部門也只是將工作重心放在對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的管理監(jiān)督方面，并未涉及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作局限一角，無(wú)法延伸。

（二）內(nèi)部控制制度不健全，企業(yè)管理能力不強(qiáng)

（1）大部分企業(yè)都未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的管理機(jī)制，而且企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)混亂，使得企業(yè)管理能力削弱；（2）內(nèi)部控制體制不健全、投資決策分散化導(dǎo)致資本控制力度不夠、資金分化管理、企業(yè)管理模式不合理都影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的開(kāi)展；（3）大型企業(yè)中政策通常無(wú)法下落至子公司，同時(shí)子公司的內(nèi)部控制不完善，財(cái)務(wù)管理能力更弱，更加導(dǎo)致公司的全面預(yù)算管理難以實(shí)施。（4）財(cái)務(wù)部門不建立財(cái)務(wù)監(jiān)管職能，使得公司的經(jīng)營(yíng)得不到有效的財(cái)務(wù)信息，影響了公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主體不明確

目前企業(yè)普遍存在財(cái)務(wù)管理主體不明確的問(wèn)題?，F(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度要求企業(yè)產(chǎn)權(quán)清晰，責(zé)權(quán)分明。對(duì)投資者和法人之間財(cái)產(chǎn)的權(quán)利糾紛做出明確的判斷。投資者將資金投入企業(yè)，資金變成了企業(yè)資產(chǎn)，無(wú)法收回，只有發(fā)揮其最大功效，投資者才能獲得最高收益。但是如果產(chǎn)權(quán)不分離將會(huì)導(dǎo)致不少問(wèn)題的產(chǎn)生：（1）企業(yè)無(wú)自由資產(chǎn)，無(wú)力承擔(dān)融資風(fēng)險(xiǎn)，生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)間越長(zhǎng)，致使企業(yè)負(fù)債越來(lái)越高，資產(chǎn)負(fù)債率增大，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)增大，償債能力削弱；（2）企業(yè)財(cái)產(chǎn)的使用沒(méi)有經(jīng)過(guò)投資者監(jiān)督與約束，企業(yè)與所有者都未對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生足夠的重視，也導(dǎo)致了企業(yè)低下的收益率；（3）企業(yè)管理者只重視眼前的短期利益，擅自分配企業(yè)資產(chǎn)，也導(dǎo)致企業(yè)效益減少。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理完善的對(duì)策

（一）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升財(cái)務(wù)部門監(jiān)督和服務(wù)職能

1.加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)及能力的培養(yǎng)，包括專業(yè)素養(yǎng)、業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)、技術(shù)能力、道德修養(yǎng)等方面。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和服務(wù)，提高重視程度。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度及財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)人員在針對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬目往來(lái)計(jì)算時(shí)應(yīng)根據(jù)相應(yīng)的制度向相關(guān)人員提出合理化建議。在業(yè)務(wù)開(kāi)展之前，財(cái)務(wù)人員就應(yīng)當(dāng)事先對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析；在業(yè)務(wù)進(jìn)行中時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)跟蹤和監(jiān)督服務(wù)，妥善處理好業(yè)務(wù)中發(fā)生的財(cái)務(wù)問(wèn)題；業(yè)務(wù)完成之后，要及時(shí)做好總結(jié)工作，并整理歸類上交，從而完成從業(yè)務(wù)到財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)過(guò)度?？傊?，不僅要關(guān)注財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)管理，更要將財(cái)務(wù)監(jiān)督和服務(wù)擴(kuò)大至業(yè)務(wù)范圍，促使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮更大的作用。

3.落實(shí)和加強(qiáng)各項(xiàng)基本制度的建設(shè)。根據(jù)我國(guó)目前宏觀經(jīng)濟(jì)政策的變化和企業(yè)運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目，要保證財(cái)務(wù)部門能有效的進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督和服務(wù)職能，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使的企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)有跡可查，有章可循，就必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)和制度的建設(shè)。真正落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的職能。

（二）完善公司結(jié)構(gòu)和制度，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)

作為企業(yè)的系統(tǒng)性工程，建立風(fēng)險(xiǎn)控制體系包括以下幾個(gè)方面：（1）建立與企業(yè)相適應(yīng)的組織框架，業(yè)務(wù)流程、規(guī)章制度和信息交流方式；（2）制定完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度、包含管理層及業(yè)務(wù)層的規(guī)章制度，對(duì)所有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理量化處理；（3）制定詳細(xì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施。

制定風(fēng)險(xiǎn)管理措施的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，一方面要求嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)于每個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)都要顧及，不留縫隙，另一方面又要注意制度的明確、可操作、便于調(diào)控的特性。根據(jù)企業(yè)發(fā)展方向，能及時(shí)進(jìn)行調(diào)控，從而使其能有效地、持續(xù)地實(shí)施。同時(shí)還應(yīng)大力完善公司的組織結(jié)構(gòu)。（1）有效處理所有者的問(wèn)題。建立現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度，實(shí)施股權(quán)多元化的方式對(duì)企業(yè)統(tǒng)一管理；（2）在管理和控制的權(quán)限問(wèn)題要嚴(yán)格把關(guān)，合理分配，分離企業(yè)董事長(zhǎng)和職業(yè)經(jīng)理人的控制權(quán)限，讓其各自形式不同的利益團(tuán)體的利益；（3）獨(dú)立委派財(cái)務(wù)主管制度，使財(cái)務(wù)部直接負(fù)責(zé)于董事會(huì)，與經(jīng)理人權(quán)利相制約；（4）成立監(jiān)事會(huì)，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)行進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督。

（三）落實(shí)現(xiàn)代企業(yè)管理主體方案

企業(yè)法人對(duì)其財(cái)產(chǎn)擁有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、使用權(quán)、處置權(quán)以及對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得收益的分配權(quán)。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)分離管理，就必須建立多元化的財(cái)務(wù)管理主體制度。即在現(xiàn)在產(chǎn)權(quán)制度允許下，企業(yè)法人的財(cái)產(chǎn)權(quán)應(yīng)在不同的企業(yè)管理主體之間分配。投資主體為股東大會(huì)和董事會(huì)，使用主體為經(jīng)理人，監(jiān)督主體為監(jiān)理會(huì)，經(jīng)理以下還可以有多個(gè)財(cái)務(wù)主體，包括出納、會(huì)計(jì)等。企業(yè)建立多元化的財(cái)務(wù)管理主體制度的目的在于使得企業(yè)的財(cái)權(quán)分離、責(zé)權(quán)清晰、分工明確，各主體之間還能互相制衡、互相推動(dòng)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。

五、結(jié)語(yǔ)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境日益復(fù)雜，這使得企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究也就越重要。雖然目前對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的度量有很多方法，但市場(chǎng)變化多端，環(huán)境也隨時(shí)在變，不可能存在滿足其要求的種種前提條件，因此，管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)的能力是十分重要的。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理是一個(gè)十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程，它不僅是現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要部分，也是企業(yè)管理者時(shí)刻要注意的關(guān)鍵因素。在現(xiàn)代化發(fā)展的浪潮之中，企業(yè)只有加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力，才能使得公司經(jīng)營(yíng)更加規(guī)范有序，才能不被市場(chǎng)所淘汰。

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（作者單位：江蘇沿海東方置業(yè)股份有限公司）