淺析外宣期刊社財(cái)務(wù)管理問題

摘要：隨著市場(chǎng)環(huán)境的改變和改制進(jìn)程的加快，外宣期刊財(cái)務(wù)管理環(huán)境發(fā)生變化，原有的事業(yè)管理體制下的財(cái)務(wù)管理模式與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的矛盾更加突顯，財(cái)務(wù)管理也必須跟上變革的步伐，不能拖事業(yè)發(fā)展的后腿。理順目前外宣期刊財(cái)務(wù)管理上存在的各種問題及其影響，才能夠順藤摸瓜，找到解決問題的對(duì)策，順利完成財(cái)務(wù)管理模式改革。本文從財(cái)務(wù)規(guī)章制度、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)內(nèi)部機(jī)構(gòu)管理、駐外機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)五個(gè)方面分析了外宣期刊財(cái)務(wù)管理上存在的問題及其原因和影響，并簡(jiǎn)要提出了財(cái)務(wù)改革的思路及對(duì)策。

關(guān)鍵詞：外宣期刊；財(cái)務(wù)管理；問題

隨著改制的進(jìn)程，外宣期刊的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化，財(cái)政撥款的方式和規(guī)模也發(fā)生變化，這些改變也將導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理環(huán)境的改變。如何利用政府對(duì)轉(zhuǎn)制單位的政策優(yōu)惠和對(duì)外宣事業(yè)的扶持爭(zhēng)取到盡可能多的資金，怎樣在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中激勵(lì)和刺激擴(kuò)大自主經(jīng)營(yíng)創(chuàng)收，使外宣期刊在轉(zhuǎn)制的浪潮中繼續(xù)生存下去，是外宣期刊單位亟待解決的命題。隨著轉(zhuǎn)企改制工作的逐步推進(jìn)，外宣期刊社管理體制逐步由事業(yè)管理朝企業(yè)管理轉(zhuǎn)變，原有的事業(yè)管理體制下的財(cái)務(wù)管理模式與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的矛盾將更加突顯，財(cái)務(wù)管理也必須跟上變革的步伐，不能拖事業(yè)發(fā)展的后腿。因此首先必須理順目前外宣期刊財(cái)務(wù)管理上存在的問題及其影響，才能夠順藤摸瓜，順利完成財(cái)務(wù)管理模式改革。

目前外宣期刊社財(cái)務(wù)管理問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一、財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度不健全

外宣期刊社財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度不健全，管理權(quán)限過度分散和下放，缺乏有效的監(jiān)督，造成資金使用浪費(fèi)；財(cái)產(chǎn)清查制度不健全，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)管理不嚴(yán)；缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)制度，財(cái)務(wù)監(jiān)督乏力，財(cái)務(wù)約束機(jī)制不健全。

首先從設(shè)計(jì)動(dòng)因看，期刊社現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度多數(shù)是在工作遇到實(shí)際問題應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)要求制定的具體實(shí)施細(xì)則，另應(yīng)上級(jí)主管部門要求補(bǔ)充有一些管理辦法，可以說這些規(guī)章制度不是從管理理念和實(shí)際需求出發(fā)而全面考慮設(shè)計(jì)，從而導(dǎo)致它內(nèi)容全面性和效果有效性的缺失。如在《流動(dòng)資產(chǎn)管理辦法》中有流動(dòng)資產(chǎn)、紙張及裝幀材料、低值易耗品、稿酬發(fā)放、發(fā)票管理等相關(guān)方面的規(guī)定，這些完全是根據(jù)實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)的HF4zoSJnhz7Txt65ocOb2g==問題零散的拼湊而成，沒有涵蓋流動(dòng)資產(chǎn)的全部?jī)?nèi)容，各個(gè)環(huán)節(jié)之間也缺乏有效控制和監(jiān)督，導(dǎo)致在實(shí)際工作中的資產(chǎn)管理存在嚴(yán)重不足。其次從內(nèi)容上來講，一方面這些規(guī)定是多個(gè)具體辦法拼湊起來的，比較零散，不是根據(jù)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、流程進(jìn)行的全面設(shè)計(jì)，內(nèi)容也不嚴(yán)密，各個(gè)規(guī)定之間缺乏緊密的聯(lián)系和有效的監(jiān)督。另一方面制定這些具體規(guī)定的時(shí)間較早，近年社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境改變，那些陳舊的規(guī)定已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理要求，如果繼續(xù)執(zhí)行容易延緩工作進(jìn)度，降低工作效率。

二、會(huì)計(jì)核算薄弱，會(huì)計(jì)信息不夠準(zhǔn)確和有效

目前期刊社會(huì)計(jì)核算按照事業(yè)單位企業(yè)化管理要求進(jìn)行，執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的同時(shí)還有部分業(yè)務(wù)按照《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》進(jìn)行核算，工商稅務(wù)部門要求其報(bào)送企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，而由于從國(guó)家財(cái)政獲得撥款，有些項(xiàng)目資金要求按照事業(yè)會(huì)計(jì)核算方法核算，必須報(bào)送事業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表。這種情況造成這些單位會(huì)計(jì)核算相當(dāng)混亂，兩種完全不同的財(cái)務(wù)核算理念同時(shí)并存，某些業(yè)務(wù)既可以按照事業(yè)會(huì)計(jì)核算原則進(jìn)行也可以按照企業(yè)會(huì)計(jì)核算理念進(jìn)行，關(guān)鍵在于核算者的個(gè)人理解和選擇，操作的隨意性較大，造成會(huì)計(jì)核算薄弱，具體表現(xiàn)在；

首先財(cái)務(wù)軟件功能比較落后，多年未升級(jí)。在基本功能方面，會(huì)計(jì)報(bào)表模塊沒有數(shù)據(jù)對(duì)比分析的功能，甚至不能一鍵打印所有報(bào)表，非常影響工作效率；在報(bào)表內(nèi)容的設(shè)計(jì)上，除了資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表之外還涉及了很多生產(chǎn)成本、期間費(fèi)用等明細(xì)表，甚至有些報(bào)表就是下級(jí)科目的明細(xì)賬，根本就不需要單列表呈現(xiàn)，其中有些表沒有自動(dòng)取值，必須手動(dòng)計(jì)算，加大日常工作量的同時(shí)效果也不明顯。會(huì)計(jì)報(bào)表模塊上年數(shù)據(jù)取值也沒做，數(shù)據(jù)對(duì)比只能通過輔助表手工進(jìn)行，從帳表中取數(shù)導(dǎo)致報(bào)表分析基礎(chǔ)工作非常繁重。

其次在會(huì)計(jì)核算方法方面，嚴(yán)格按照上級(jí)主管部門既定好的方法執(zhí)行，期刊社沒有修改的權(quán)限。而上級(jí)主管單位是參公的事業(yè)單位，下屬單位既有出版企業(yè)、集團(tuán)、網(wǎng)站，還有企業(yè)化管理的事業(yè)單位和純事業(yè)單位，情況比較復(fù)雜。報(bào)表還是多年前設(shè)計(jì)的，近年來企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)生較大變化，財(cái)經(jīng)、稅務(wù)等方面的政策也發(fā)生了改變，但是由于上級(jí)主管部門沒有專人負(fù)責(zé)科目和報(bào)表的改進(jìn)，而下屬的期刊社又沒有擅自改變科目和報(bào)表、核算方法的權(quán)限，導(dǎo)致很多工作都很落后，不符合目前會(huì)計(jì)工作的要求。比較突出的問題主要有按季度結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本、駐外機(jī)構(gòu)帳務(wù)處理滯后、人員費(fèi)用區(qū)分不合理等。譬如，在職工福利費(fèi)核算方式上，還是沿用原有的“應(yīng)付福利費(fèi)”科目，并沒有設(shè)立“應(yīng)付職工薪酬”科目，職工福利費(fèi)的發(fā)生還是沿用老準(zhǔn)則先記入“應(yīng)付福利費(fèi)”科目，在結(jié)賬的時(shí)候全部轉(zhuǎn)至“管理費(fèi)用—其他”科目，一并簡(jiǎn)單處理記入當(dāng)期損益，并沒有按照編錄人員、管理人員、經(jīng)營(yíng)人員分別記入編錄經(jīng)費(fèi)、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等科目，明顯與新準(zhǔn)則的規(guī)定不相符，導(dǎo)致利潤(rùn)表中生產(chǎn)成本和銷售費(fèi)用數(shù)據(jù)比實(shí)際偏小，而管理費(fèi)用中人員費(fèi)用比實(shí)際偏大。而本來這些問題社里的財(cái)務(wù)人員很清楚，只是由于管理權(quán)限問題無法擅自修改報(bào)表和科目，或者說修改程序過于復(fù)雜而使這些問題至今得不到解決。

最后，外宣期刊社一般都是企業(yè)化管理的事業(yè)單位，雖然引入了成本核算等企業(yè)財(cái)務(wù)通則的內(nèi)容，但是許多業(yè)務(wù)還是沿用事業(yè)會(huì)計(jì)的簡(jiǎn)便處理方法，造成資產(chǎn)賬面價(jià)值和實(shí)際使用價(jià)值存在明顯差異，使轉(zhuǎn)制資產(chǎn)界定不明確，支出也不能反映資金使用的真實(shí)情況，資金管理滯后。

三、財(cái)務(wù)分析體系薄弱，限制了財(cái)務(wù)管理職能作用的發(fā)揮

首先從財(cái)務(wù)分析服務(wù)的目標(biāo)群看，期刊社財(cái)務(wù)分析的讀者對(duì)象是上級(jí)主管部門和社級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、社經(jīng)營(yíng)創(chuàng)收部門。上級(jí)主管部門重點(diǎn)關(guān)注的是預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、資金的控制使用情況和績(jī)效考核指標(biāo)的完成情況，社級(jí)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的是整體財(cái)務(wù)狀況，包括利潤(rùn)、現(xiàn)金流、資金運(yùn)行情況、人員工資支出情況、經(jīng)營(yíng)創(chuàng)收、績(jī)效考核指標(biāo)等內(nèi)容，社經(jīng)營(yíng)創(chuàng)收部門關(guān)注的是經(jīng)營(yíng)創(chuàng)收的不同渠道的指標(biāo)完成進(jìn)度以及數(shù)據(jù)的縱橫對(duì)比分析。財(cái)務(wù)分析者進(jìn)行分析完全是為了了解以上各個(gè)對(duì)象關(guān)注的內(nèi)容和數(shù)據(jù)情況，期刊社財(cái)務(wù)分析的服務(wù)對(duì)象關(guān)注的內(nèi)容簡(jiǎn)單拼湊構(gòu)成了財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容，而非進(jìn)行了系統(tǒng)科學(xué)的財(cái)務(wù)分析。

其次從財(cái)務(wù)分析手段看，期刊社使用的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)沒有對(duì)財(cái)務(wù)分析模塊功能進(jìn)行定義，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)比分析功能目前不能使用，這是該軟件一個(gè)很大的缺陷。期刊社目前的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析主要是通過手工填制輔助表進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)比，其缺點(diǎn)一是工作量較大，二是人工填表容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)串行、填錯(cuò)等失誤，三是輔助表受其設(shè)計(jì)內(nèi)容和操作者計(jì)算機(jī)水平和個(gè)人運(yùn)用excel技術(shù)所限功能發(fā)揮有限。

最后從財(cái)務(wù)分析內(nèi)容看，目前期刊社財(cái)務(wù)分析內(nèi)容包括經(jīng)營(yíng)創(chuàng)收、成本費(fèi)用、利潤(rùn)和預(yù)算執(zhí)行情況四個(gè)方面，這是由期刊社主要財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)范圍所決定的。期刊社基本不存在籌資和投資活動(dòng)，不必進(jìn)行盈利分配，除了日常的往來款結(jié)算產(chǎn)生的小額應(yīng)付帳款之外，不存在其他類型的債務(wù)，所以不進(jìn)行償債能力分析；分析的內(nèi)容主要圍繞經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，同時(shí)受財(cái)務(wù)軟件和分析人員業(yè)務(wù)水平所限，分析內(nèi)容上僅僅是簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)對(duì)比，難以為報(bào)表使用者了解期刊社過去、評(píng)價(jià)期刊社現(xiàn)狀、預(yù)測(cè)期刊社未來做出正確決策提供準(zhǔn)確的信息或依據(jù)。

四、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理有待完善

首先，現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)代信息化、知識(shí)化的理財(cái)需要，財(cái)務(wù)管理人員習(xí)慣于一切服從領(lǐng)導(dǎo)指示，理財(cái)觀念滯后，缺乏掌握知識(shí)的主動(dòng)性和創(chuàng)新精神。財(cái)經(jīng)類中高級(jí)職稱員工較少，從業(yè)人員整體業(yè)務(wù)水平都需要進(jìn)一步提升。其次，缺乏輪崗和強(qiáng)制休假等內(nèi)部控制規(guī)范的有效執(zhí)行措施，由于期刊社現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員年齡、業(yè)務(wù)水平、性格特點(diǎn)、專業(yè)等各方面的限制導(dǎo)致各個(gè)崗位之間很難進(jìn)行輪換，會(huì)計(jì)人員由于沒有進(jìn)行過崗位輪換，都只熟悉自己職責(zé)范圍之內(nèi)的業(yè)務(wù)，一旦發(fā)生崗位變動(dòng)難以迅速適應(yīng)新崗位的業(yè)務(wù)，容易出現(xiàn)錯(cuò)誤，降低工作效率，嚴(yán)重的甚至造成難以挽回的損失。再次，業(yè)務(wù)培訓(xùn)、交流學(xué)習(xí)等提升業(yè)務(wù)水平的機(jī)會(huì)缺乏常態(tài)機(jī)制，財(cái)務(wù)人員缺少專業(yè)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，也沒有走出去與其他出版單位交流學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)。繼續(xù)教育工作滯后，培訓(xùn)往往照本宣科，不能結(jié)合財(cái)務(wù)工作的具體情況對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行指導(dǎo)、培訓(xùn)，不能滿足實(shí)際工作的需要。

五、駐外機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理缺乏有效控制和監(jiān)督

首先，駐外機(jī)構(gòu)沒有專門的財(cái)務(wù)人員，由業(yè)務(wù)人員兼職財(cái)務(wù)工作，而且兼職財(cái)務(wù)人員并沒有系統(tǒng)經(jīng)過財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，缺乏專業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)，不懂得基本的會(huì)計(jì)記賬方法和原理，因此導(dǎo)致駐外機(jī)構(gòu)報(bào)賬系統(tǒng)的使用無效，只能沿用傳統(tǒng)的流水報(bào)賬形式，內(nèi)容簡(jiǎn)單甚至易錯(cuò)，難以達(dá)不到會(huì)計(jì)規(guī)范要求。其次由于人員經(jīng)常變動(dòng)，經(jīng)常報(bào)賬不及時(shí)，財(cái)務(wù)事項(xiàng)的溝通也不通暢，導(dǎo)致駐外機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理滯后，資金的使用和審批程序未得到有效的執(zhí)行，總社只能是事后監(jiān)督，會(huì)計(jì)監(jiān)督功能較弱。再次，總社對(duì)駐外機(jī)構(gòu)缺乏財(cái)務(wù)審計(jì)程序，經(jīng)費(fèi)的使用只能根據(jù)賬面的情況檢查分析，不能到駐外機(jī)構(gòu)進(jìn)行常態(tài)的審計(jì)檢查，財(cái)務(wù)監(jiān)督比較薄弱。

外宣期刊社多為差額補(bǔ)助，近年來撥款連支付日益膨脹龐大的人員工資也不夠，自主經(jīng)營(yíng)創(chuàng)收的能力又因?yàn)榻y(tǒng)一的分配模式不能有效地促進(jìn)，缺乏有效的激勵(lì)、約束機(jī)制，不同程度的挫傷了人員的工作積極性，導(dǎo)致資金來源緊張，資金規(guī)模逐漸縮減。轉(zhuǎn)制過程中，單位進(jìn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境，這種市場(chǎng)環(huán)境的改變給財(cái)務(wù)投資活動(dòng)帶來更大的風(fēng)險(xiǎn)。信息不對(duì)稱會(huì)加大決策風(fēng)險(xiǎn)，新產(chǎn)品的開發(fā)和推廣時(shí)機(jī)掌握不好等因素會(huì)帶來存貨、資金使用的風(fēng)險(xiǎn)。種種跡象表明，傳統(tǒng)的事業(yè)財(cái)務(wù)管理理念已經(jīng)不適應(yīng)轉(zhuǎn)制單位市場(chǎng)化的需要，必須加快提高財(cái)務(wù)管理水平和能力，以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的需要。

面對(duì)財(cái)務(wù)管理中存在的諸多問題，外宣期刊社必須轉(zhuǎn)變觀念，早日制定應(yīng)對(duì)措施，促進(jìn)改革順利進(jìn)行。改制過程中，期刊社各類管理機(jī)制逐漸按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求進(jìn)行改變和運(yùn)行，財(cái)務(wù)管理模式也必將配合隨之調(diào)整。按照現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念，設(shè)計(jì)建立一套全面的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，規(guī)范資產(chǎn)管理，加強(qiáng)資金運(yùn)作，擴(kuò)大資金來源渠道，對(duì)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)內(nèi)部機(jī)構(gòu)管理、駐外機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理等方面運(yùn)用現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理方法和模式進(jìn)行設(shè)計(jì)和修改，嚴(yán)格財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部控制，建立內(nèi)部審計(jì)制度。由此實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)事業(yè)財(cái)務(wù)管理向現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)變，以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的需要，建立既能適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，又能促進(jìn)各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理機(jī)制。

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（作者單位：今日中國(guó)雜志社）