論案例學(xué)習(xí)在審計(jì)學(xué)中的作用

摘要：審計(jì)學(xué)課程教學(xué)改革一直是高校財(cái)經(jīng)類專業(yè)審計(jì)老師思考和探討的內(nèi)容。本文在結(jié)合已有的理論探討基礎(chǔ)上，結(jié)合自身多年教學(xué)經(jīng)驗(yàn)，論述了審計(jì)準(zhǔn)則變化后，實(shí)施審計(jì)案例教學(xué)的特點(diǎn)和內(nèi)容并指出在進(jìn)行審計(jì)學(xué)理論與實(shí)踐案例教學(xué)結(jié)合中應(yīng)特別注意的問題。

關(guān)鍵詞：審計(jì)學(xué)；審計(jì)案例；實(shí)踐教育

一、引言

案例學(xué)習(xí)（Case Study）教育是實(shí)現(xiàn)當(dāng)代大學(xué)生創(chuàng)新能力培養(yǎng)教育的途徑和方法之一，是根據(jù)教學(xué)目的和教學(xué)內(nèi)容的要求，在教師的精心策劃和指導(dǎo)下，在學(xué)生掌握了有關(guān)基本知識(shí)和分析技術(shù)的基礎(chǔ)上，通過學(xué)生的獨(dú)立思考或集體協(xié)作探討相關(guān)典型案例，從而提高學(xué)生識(shí)別、分析和解決某一具體問題的能力，同時(shí)也是培養(yǎng)正確的管理理念、工作作風(fēng)、溝通能力和協(xié)作精神的教學(xué)方式。

審計(jì)學(xué)作為財(cái)務(wù)類應(yīng)用學(xué)科，學(xué)生如何很好地掌握審計(jì)理論并運(yùn)用到具體的財(cái)務(wù)審計(jì)中，是該課程進(jìn)行教育改革與創(chuàng)新的內(nèi)容，同時(shí)也是對(duì)審計(jì)教育工作者的一種挑戰(zhàn)，它既豐富了審計(jì)教師自身的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和知識(shí)結(jié)構(gòu)，也鍛煉了教師的組織能力。因此，案例教學(xué)是審計(jì)學(xué)教學(xué)必不可少的內(nèi)容，它是審計(jì)理論與實(shí)務(wù)操作內(nèi)容的解釋和深化。

二、案例教學(xué)的特點(diǎn)

1.啟發(fā)性。案例教學(xué)告訴學(xué)生“答案不止一個(gè)”。在案例教育改革中，教師讓學(xué)生自行查找資料，通過個(gè)體獨(dú)立或群體合作的方式進(jìn)行分析和判斷，在此過程中教師要有意識(shí)的進(jìn)行引導(dǎo)，讓學(xué)生積極尋找多種答案，經(jīng)過反復(fù)多次的訓(xùn)練后，學(xué)生就能獲得自主學(xué)習(xí)的良好學(xué)習(xí)方法，使學(xué)生學(xué)會(huì)如何有效的學(xué)習(xí)。

2.針對(duì)性。案例可以將抽象的原理、概念、原則等具體化，將其置于特定的現(xiàn)實(shí)情境之中，學(xué)習(xí)者可以清楚地認(rèn)識(shí)到這些原理、概念在實(shí)際生活中的具體應(yīng)用，增進(jìn)其學(xué)習(xí)興趣性和主觀能動(dòng)性，同時(shí)也會(huì)恰當(dāng)?shù)卣莆栈A(chǔ)理論的特定含義和操作范式。

3.應(yīng)用性。案例教育中的教學(xué)案例，是教師在實(shí)地調(diào)查與實(shí)戰(zhàn)操作的基礎(chǔ)上提煉整理編纂出來的，可以虛構(gòu)某些案例的情節(jié)或場(chǎng)景，但本質(zhì)性的內(nèi)容必須依據(jù)客觀實(shí)際，這樣，學(xué)生通過案例的鉆研和探討，可以提高解決實(shí)際問題的本領(lǐng)。

4.綜合性。案例教學(xué)有助于從多方面培養(yǎng)學(xué)生的綜合素質(zhì)。根據(jù)聯(lián)合國(guó)教科文組織的調(diào)查，大體歸納出對(duì)案例研究、研討會(huì)、課堂講授、模擬練習(xí)、指導(dǎo)式自學(xué)、角色扮演、敏感性訓(xùn)練、電影、電視錄像等九種教學(xué)法教學(xué)功能的評(píng)價(jià)結(jié)果。案例研究在這些教學(xué)方法中對(duì)分析能力的培養(yǎng)居第一位，在知識(shí)傳授、學(xué)生對(duì)知識(shí)的接受程度、知識(shí)保留的持久性這三方面占第二位，在態(tài)度轉(zhuǎn)變和人際關(guān)系能力培養(yǎng)上占第四位。

三、案例教學(xué)在審計(jì)學(xué)課程中的應(yīng)用

（一）審計(jì)學(xué)課程案例庫(kù)的建立

1.確定審計(jì)學(xué)教學(xué)案例庫(kù)的使用對(duì)象。設(shè)計(jì)審計(jì)教學(xué)案例庫(kù)，首先應(yīng)確定課程的目標(biāo)和學(xué)生的知識(shí)背景，然后選擇可以達(dá)到目標(biāo)和滿足教學(xué)要求的理論資料和經(jīng)驗(yàn)技術(shù)。為此在設(shè)定該課程時(shí)應(yīng)充分考慮學(xué)科設(shè)置的先后順序，讓學(xué)生在了解掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的基礎(chǔ)上進(jìn)行本門課程的學(xué)習(xí)。

2.調(diào)研和收集數(shù)據(jù)。與企業(yè)管理人員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)從業(yè)人員及審計(jì)機(jī)構(gòu)、證監(jiān)局的執(zhí)法人員等對(duì)案例問題有獨(dú)到見解的人員進(jìn)行交流，是編寫案例不可或缺的重要環(huán)節(jié)。為此審計(jì)教師應(yīng)走訪一定的企事業(yè)單位，進(jìn)行一定的調(diào)研，且通過參加全國(guó)《審計(jì)學(xué)》精品課的培訓(xùn)，在論壇上與其他高校審計(jì)學(xué)的授課教師進(jìn)行了探討。在調(diào)研和收集數(shù)據(jù)時(shí)特別注意保持開放型思維，以獲得盡可能多的信息，不限定具體問題。

3.撰寫案例。首先，對(duì)已經(jīng)收集到的信息進(jìn)行分類。其次，組織這些材料和筆記，準(zhǔn)備案例大綱。有關(guān)案例的突出事實(shí)，如案例的背景和涉及的審計(jì)理論內(nèi)容等最重要的信息應(yīng)該首先加以介紹。在撰寫案例時(shí)注意論據(jù)不應(yīng)太難或者太模糊，即使案例很復(fù)雜，也能使學(xué)生找到線索，確定哪些是能充分地喚起學(xué)生們的興趣的內(nèi)容。能使學(xué)生參與討論，使他們有機(jī)會(huì)提問且得出可供選擇的辦法。

4.修訂案例。首先是仔細(xì)觀察介紹信息的方法，刪除那些不必要的信息，且以讀者的眼光來看待案例。為此案例課題組老師應(yīng)共同商討，檢查措辭、拼寫、標(biāo)點(diǎn)符號(hào)、語(yǔ)法、句子和段落結(jié)構(gòu)等，大家集思廣益盡可能編入所需的全部信息。其次是修改完第一稿之后，應(yīng)讓同事或?qū)＜覍彶橐槐?，盡可能做到完善。

（二）審計(jì)學(xué)課程案例教學(xué)的實(shí)施

通過本人對(duì)《審計(jì)學(xué)》課程實(shí)施案例教學(xué)的實(shí)踐，個(gè)人認(rèn)為，案例教育的實(shí)施大致可以分為以下幾個(gè)階段。

1.課前準(zhǔn)備階段。教師在備課過程中應(yīng)目標(biāo)明確，即解決的具體問題，包括案例目的、案例要說明的主要理論內(nèi)容、案例如何引入、教師與學(xué)生的課堂互動(dòng)有哪些內(nèi)容、如何分析等。另外，為便于對(duì)案例的分析、節(jié)約上課時(shí)間，必須要把案例都做成PPT等形式，上課時(shí)及時(shí)調(diào)出使用。

2.課中個(gè)體參與階段。審計(jì)老師可通過在課上向?qū)W生發(fā)放文字材料、運(yùn)用多媒體、投影儀等多種方式展示案例，教師或?qū)W生也可用語(yǔ)言描述案例等。學(xué)生了解案例及相關(guān)的審計(jì)理論后，教師應(yīng)設(shè)疑問難，引導(dǎo)學(xué)生剖析解惑，且由淺入深，環(huán)環(huán)相扣，達(dá)到 “循序漸進(jìn)”的目的。教師設(shè)疑后，也不能放任自流，要了解學(xué)生自主探究的情況，進(jìn)行個(gè)別指導(dǎo)并對(duì)學(xué)生研究分析進(jìn)程等進(jìn)行“微觀調(diào)控”，指導(dǎo)學(xué)生選擇分析問題時(shí)所運(yùn)用的理論知識(shí)，包括相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)知識(shí)等內(nèi)容。

3.團(tuán)隊(duì)合作探究階段。這一階段是鼓勵(lì)每個(gè)學(xué)生發(fā)表自己的見解和想法，主要目的在于挖掘個(gè)體匯集的潛能，培養(yǎng)合作的精神。在這階段，強(qiáng)調(diào)學(xué)生的合作精神，通過合作拓寬學(xué)生的思維廣度、空間。學(xué)生可以憑借自己的看法、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)來評(píng)價(jià)和分析案例。在這個(gè)過程中老師可安排4-6人作為每個(gè)小組成員，每個(gè)成員輪流擔(dān)任組長(zhǎng)進(jìn)行總體協(xié)調(diào)，這樣能最大限度地發(fā)揮小組討論的效益，提高整個(gè)團(tuán)隊(duì)理解和解決問題的能力。

4.班級(jí)整體自主探討互補(bǔ)階段。全班所有學(xué)生參與的活動(dòng)，是小組討論的延續(xù)與深入，是在老師的指導(dǎo)下進(jìn)行的班級(jí)交流，主要任務(wù)是針對(duì)有爭(zhēng)議的問題進(jìn)行深入探討和分析解決。這一階段學(xué)生可以進(jìn)一步集思廣益，取長(zhǎng)補(bǔ)短。這一階段教師要特別圍繞審計(jì)中的不同主題，把討論引導(dǎo)到問題的解決上去。同時(shí)，引導(dǎo)學(xué)生更多地思考審計(jì)理論與實(shí)務(wù)的結(jié)合，提高學(xué)習(xí)效率與效果。

5.個(gè)體和整體綜合能力提高階段。老師的總結(jié)評(píng)價(jià)是案例教學(xué)實(shí)施的最后一個(gè)階段，其主要包括以下兩個(gè)方面。一是總結(jié)和歸納案例本身所蘊(yùn)涵的理論與實(shí)務(wù)操作，使學(xué)生分析、解決相關(guān)經(jīng)濟(jì)問題的經(jīng)驗(yàn)與能力得以提高。二是對(duì)討論中積極發(fā)言的同學(xué)給以肯定，表?yè)P(yáng)有獨(dú)特見解的同學(xué)，合理地評(píng)價(jià)學(xué)生在自主探究中暴露出來的典型思維等相關(guān)內(nèi)容，即對(duì)學(xué)生在前面幾個(gè)階段中的表現(xiàn)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，從而調(diào)整和完善學(xué)生的認(rèn)知結(jié)構(gòu)。

6.課后修改完善案例階段。案例講完后，審計(jì)老師應(yīng)及時(shí)檢查和添加相關(guān)教案和筆記。對(duì)于在討論中發(fā)現(xiàn)的新問題，及時(shí)作出總結(jié)，且必要時(shí)進(jìn)一步追蹤案例的發(fā)展?fàn)顩r，修改和完善案例，以便為以后的教學(xué)做好基礎(chǔ)性工作。

四、審計(jì)學(xué)課程案例教學(xué)的改革與創(chuàng)新內(nèi)容

1.知識(shí)內(nèi)容有高度的綜合性。審計(jì)課程內(nèi)容豐富，涵蓋的知識(shí)面廣，需要綜合運(yùn)用審計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)管理及經(jīng)濟(jì)法等多方面知識(shí)內(nèi)容。其不同于傳統(tǒng)授課，易于學(xué)生接受，能充分利用課上寶貴時(shí)間，培養(yǎng)學(xué)生自身解決實(shí)際問題的能力。

2.案例內(nèi)容有頻繁的調(diào)整性。審計(jì)學(xué)課程的基礎(chǔ)是現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則，從我國(guó)當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)情況看，會(huì)計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則不斷調(diào)整變化，所以案例教學(xué)有助于學(xué)生更好地理解最新的會(huì)計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)容，以及這些準(zhǔn)則在審計(jì)業(yè)務(wù)中的實(shí)際運(yùn)用。且教學(xué)中能夠充分發(fā)揮案例教學(xué)法的教學(xué)效果，極大地提高了課堂效率。

3.課程設(shè)置體系體現(xiàn)出很強(qiáng)的實(shí)踐性。該課程能使學(xué)生掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論的基礎(chǔ)上，了解和掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何在審計(jì)理論的指導(dǎo)下，進(jìn)行實(shí)際的財(cái)務(wù)審計(jì)操作。其教學(xué)目的應(yīng)側(cè)重于理論聯(lián)系實(shí)際，能活學(xué)活用，不斷分析會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)際工作中的案例，注重培養(yǎng)學(xué)生分析思考的能力，而不是簡(jiǎn)單膚淺地停留在只是教會(huì)學(xué)生掌握書上的理論知識(shí)上。

五、審計(jì)學(xué)課程教育改革中應(yīng)注意的問題

1.審計(jì)案例教育要與會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理教學(xué)環(huán)境相融合。案例教育要求教學(xué)案例本身質(zhì)量要高，還要求教師具備相當(dāng)廣泛的知識(shí)背景、豐富的教學(xué)經(jīng)驗(yàn)和技巧，需要占用相當(dāng)多的精力和時(shí)間且需要學(xué)校能在教學(xué)設(shè)施上創(chuàng)造條件，這樣才能充分發(fā)揮其功能，取得良好的效果。為此各高校自身應(yīng)盡其所能，在工商企業(yè)、稅務(wù)部門或會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)，建立特定教學(xué)實(shí)習(xí)基地，或提供審計(jì)模擬仿真的環(huán)境，做到審計(jì)案例教學(xué)的實(shí)施與會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理教學(xué)環(huán)境相融合，更好地改進(jìn)教學(xué)效果。

2.審計(jì)案例教學(xué)不能取代傳統(tǒng)審計(jì)理論與實(shí)務(wù)的講授。傳統(tǒng)教學(xué)雖然有某些局限性，但傳統(tǒng)教學(xué)連貫性強(qiáng)，這對(duì)于某些教學(xué)內(nèi)容來說是至關(guān)重要的。所以案例教學(xué)優(yōu)勢(shì)雖明顯，但不是完美無缺。其次，傳統(tǒng)教學(xué)對(duì)于加強(qiáng)審計(jì)、會(huì)計(jì)、管理等相關(guān)知識(shí)基本概念和基礎(chǔ)知識(shí)的學(xué)習(xí)，也具有無法替代的重要作用。

3.審計(jì)案例與其他工商管理類案例的區(qū)別。雖然審計(jì)學(xué)課程的案例教學(xué)在很大程度上借鑒了工商管理的教學(xué)方法，但二者在案例的具體運(yùn)用上還存在很大的區(qū)別，突出表現(xiàn)在：工商管理的教學(xué)案例的作者一般是在采取措施的地方停止案例描述，讓案例中的學(xué)生接管過去；審計(jì)案例必須給出具體的案例分析方法并引導(dǎo)學(xué)生從中總結(jié)出此案例所運(yùn)用的會(huì)計(jì)知識(shí)、審計(jì)知識(shí)，找出理論依據(jù)所在。

4.審計(jì)學(xué)案例教學(xué)需要注意教師與學(xué)生的互動(dòng)。審計(jì)學(xué)案例教學(xué)中，需要注意教師與學(xué)生的互動(dòng)影響。在案例教學(xué)法中，教師的角色是引導(dǎo)者和啟發(fā)者，其角色定位是引領(lǐng)學(xué)生在思考中逐漸養(yǎng)成獨(dú)立解決涉稅難題的自主學(xué)習(xí)意識(shí)，完成向社會(huì)提供“學(xué)以致用”的高等教育最終產(chǎn)品的教育改革目標(biāo)，因此教師需要特別注意引導(dǎo)學(xué)生獨(dú)立思考與分析問題，幫助開拓他們的分析視野。

5.案例教學(xué)庫(kù)定期更新與教師自身素質(zhì)提高相結(jié)合。審計(jì)案例內(nèi)容應(yīng)以新穎為特色，其案例庫(kù)的內(nèi)容應(yīng)隨著會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則的變化，及時(shí)更新和調(diào)整。審計(jì)案例庫(kù)的構(gòu)建與更新是一個(gè)團(tuán)隊(duì)分工協(xié)作、整合資源和提高效率的產(chǎn)物，為此，審計(jì)老師應(yīng)分工協(xié)作，共同溝通、商討最新中外事件案例。為此，審計(jì)老師應(yīng)經(jīng)常登錄中國(guó)證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部、審計(jì)署網(wǎng)站，關(guān)注對(duì)上市公司的處罰公告；關(guān)注和閱讀《審計(jì)研究》、《會(huì)計(jì)研究》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師》、《中國(guó)審計(jì)》、中國(guó)審計(jì)報(bào)、中國(guó)證券報(bào)等雜志和報(bào)紙及登錄國(guó)外相關(guān)網(wǎng)站等獲取該方面的信息資料內(nèi)容。為此，審計(jì)老師要善于總結(jié)、善于觀察和善于搜集，在案例庫(kù)的更新中提升了自身的綜合素質(zhì)。

參考文獻(xiàn)：

[1]葉江虹.案例教學(xué)在審計(jì)課程中的創(chuàng)新實(shí)踐[J].會(huì)計(jì)之友，2011（7）.

[2]鄭丙金，鄭韻楚.對(duì)審計(jì)案例教學(xué)模式的探討[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2012（6）.

[3]張雪梅.高校開放式審計(jì)案例教學(xué)之我見[J].財(cái)會(huì)月刊，2010（2）.

[4]李穎麗.審計(jì)案例教學(xué)之案例選擇的新視角[J].中國(guó)管理信息化，2012，15（13）.

[5]李慧.審計(jì)案例教學(xué)模式改革思考與探索[J].財(cái)會(huì)通訊綜合，2012（24）.

（作者單位：天津科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院）