集中化戰(zhàn)略導(dǎo)向下地方高校預(yù)算績效評價指標體系研究

黃 陽 朱烽美 張 蕓

(1.紹興文理學(xué)院 經(jīng)濟與管理學(xué)院，浙江 紹興312000;2.紹興文理學(xué)院 財務(wù)處，浙江 紹興312000)

0 引言

我國高等教育從精英教育向大眾化教育的跨越式發(fā)展進程中，地方高校發(fā)揮著舉足輕重的作用，成為高等教育中的主力軍，有數(shù)據(jù)顯示，其占全國普通高等學(xué)校數(shù)的95%,學(xué)生人數(shù)占85%.然而地方高校教育經(jīng)費卻僅占全國普通高等學(xué)校經(jīng)費的57%,獲得國家科研經(jīng)費支持的機會更加有限，這嚴重制約了地方高校可持續(xù)發(fā)展.如何使有限的資源收到最大化的效果，已經(jīng)成了地方高校當(dāng)前一個很迫切的問題.

要想解決這一問題，必須從地方高校自身入手，加強高校預(yù)算管理.將戰(zhàn)略管理理念與高校財務(wù)預(yù)算管理結(jié)合起來，建立適合地方高校戰(zhàn)略的預(yù)算管理體制，從根本上提高高校預(yù)算資金使用效率，促進地方高校全面健康的發(fā)展.

高校預(yù)算績效評價是對其內(nèi)部各責(zé)任中心執(zhí)行結(jié)果的考核與評價.其最終目的在于全面、準確、客觀地揭示高校預(yù)算執(zhí)行情況以及預(yù)算執(zhí)行效果.因此，構(gòu)建科學(xué)的預(yù)算績效評價指標體系是預(yù)算績效評價工作的核心.本文試圖將競爭戰(zhàn)略管理理論與高校財務(wù)預(yù)算績效評價有機結(jié)合起來，探討適合地方高校競爭戰(zhàn)略的預(yù)算績效評價指標體系.

1 地方高校集中化戰(zhàn)略選擇

1.1 波特競爭戰(zhàn)略模型對地方高校戰(zhàn)略選擇的啟示

波特競爭戰(zhàn)略模型是為企業(yè)在特定的市場環(huán)境中營造、獲取競爭優(yōu)勢的途徑和方法.與企業(yè)不同，高校是以探索和追求學(xué)問、獲取和傳播知識為目標，而不是以盈利為目的存在的，其戰(zhàn)略定位應(yīng)與企業(yè)有所區(qū)別.但在某種程度上，競爭戰(zhàn)略思想也能為高校的戰(zhàn)略選擇提供一定的借鑒.

波特將企業(yè)的競爭戰(zhàn)略分為三類：成本領(lǐng)先戰(zhàn)略、差異化戰(zhàn)略和集中化戰(zhàn)略.成本領(lǐng)先戰(zhàn)略重在通過低成本拓展市場取得領(lǐng)先地位.差異化戰(zhàn)略主要通過提供與競爭者存在差異的產(chǎn)品或服務(wù)來獲取競爭優(yōu)勢.而集中化戰(zhàn)略是指對某一特定購買群體、產(chǎn)品細分市場或區(qū)域市場，采取成本領(lǐng)先或產(chǎn)品差異化戰(zhàn)略.

根據(jù)波特競爭戰(zhàn)略模型，本文將高校發(fā)展戰(zhàn)略也定義為三種類型：

一是效率領(lǐng)先戰(zhàn)略.它是通過各種管理和激勵手段，提高高校的整體效率(包括教學(xué)績效、學(xué)術(shù)績效等)，從而獲得競爭優(yōu)勢.高校與企業(yè)最大的不同在于其非營利性質(zhì)，決定了其不能以追求成本領(lǐng)先為目標.從某種意義上來說，企業(yè)追求成本領(lǐng)先的最終目標也是實現(xiàn)投入產(chǎn)出比，即財務(wù)效率的提高.

二是差異化戰(zhàn)略.差異化戰(zhàn)略對于高校而言，主要是實施特色發(fā)展戰(zhàn)略，走特色辦學(xué)之路，從而具有自身獨特的價值.差異化的渠道有很多，如專業(yè)學(xué)科特色、人才培養(yǎng)特色、大學(xué)文化特色等.

三是集中化戰(zhàn)略.高校集中化戰(zhàn)略與企業(yè)集中化戰(zhàn)略一樣，是指在某一特定領(lǐng)域(比如某一學(xué)科、某一地域等)，實施效率領(lǐng)先戰(zhàn)略或差異化戰(zhàn)略.

1.2 地方高校集中化戰(zhàn)略目標

地方高校與中直部屬院校相比，優(yōu)質(zhì)高等教育資源十分稀缺.長期受計劃經(jīng)濟的影響，我國高校教育資源多依賴于政府支持.地方高校得到政府的教育經(jīng)費、科研扶持只占重點高校的1/4左右，從而使得地方高校在基礎(chǔ)建設(shè)、師資力量、社會影響、教育成果等方面出現(xiàn)一系列問題.因此，在資源短缺的情況下，如何使有限資源高效配置就成為地方高校制定發(fā)展戰(zhàn)略時急需解決的問題.

波特認為，集中化競爭戰(zhàn)略主要是由于企業(yè)受自身資源和能力的限制，無法在整個產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)成本領(lǐng)先或者產(chǎn)品差異化，故而將資源和能力集中于目標細分市場，實現(xiàn)成本領(lǐng)先或差異化.鑒于地方高校資源稀缺的特點，地方高校有必要實施集中化戰(zhàn)略.

我國的大學(xué)大多以建設(shè)綜合性大學(xué)為目標，在學(xué)?；A(chǔ)建設(shè)、招生人數(shù)、專業(yè)設(shè)置上盲目追求規(guī)模，以致加大了學(xué)校負擔(dān)，降低了業(yè)務(wù)效率.縱觀世界名校，大都僅在某幾個領(lǐng)域處于世界領(lǐng)先地位，甚至一些常見的專業(yè)都不予開設(shè).哈弗大學(xué)只是在政治學(xué)、醫(yī)學(xué)、商學(xué)專業(yè)世界一流，而卻沒有開設(shè)工學(xué)專業(yè).麻省理工學(xué)院和加州理工學(xué)院培養(yǎng)了多位諾貝爾獎獲得者，學(xué)校面積卻比國內(nèi)部分地方高校都小.由此可見，高校的競爭力與規(guī)模、綜合水平并沒有直接關(guān)聯(lián).世界名校況且如此，對于地方高校而言，更沒有資源去追求全方位發(fā)展.高校的主要業(yè)務(wù)是教學(xué)和科研，主要服務(wù)對象是學(xué)生和社會.同企業(yè)一樣，地方高校也可以對其業(yè)務(wù)和服務(wù)對象進行細分.在各自的細分領(lǐng)域進行集中化的教學(xué)或者科研活動，協(xié)調(diào)學(xué)校的各種資源去優(yōu)化該領(lǐng)域的全部活動，實現(xiàn)該領(lǐng)域效率領(lǐng)先或差異化，從而使學(xué)校在該領(lǐng)域取得區(qū)域、甚至全國的領(lǐng)先地位.國內(nèi)也有許多地方高校采取這一戰(zhàn)略取得了成功.比如，景德鎮(zhèn)陶瓷學(xué)院、南京審計學(xué)院、立信會計學(xué)院等，均在各自細分領(lǐng)域取得了核心競爭力，提高了學(xué)校知名度.

1.3 地方高校集中化戰(zhàn)略發(fā)展策略

集中化戰(zhàn)略的重點就是找準一個具有特色的領(lǐng)域.追求特色是地方高校實現(xiàn)跨越式發(fā)展、從愈演愈烈的高校競爭“紅?！弊呦颉八{海”的關(guān)鍵策略.

1.3.1 集中化戰(zhàn)略下的教學(xué)模式

特色辦學(xué)首先必須緊緊抓住學(xué)科建設(shè)這一核心.對于地方高校而言，學(xué)科設(shè)置上必須“有所為,有所不為”，必須體現(xiàn)地方經(jīng)濟、社會、文化的特征和需求.地方高校所處的特定地理區(qū)域不僅是地方高校生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，而且還會為其提供各種社會資源、經(jīng)濟資源和信息資源，這為地方高校的地域性特色提供了發(fā)展空間和便利條件.比如，歷史名城紹興是輕紡之城、書法圣地、魯迅故里，因此，紹興文理學(xué)院依托這些天然優(yōu)勢，設(shè)置了蘭亭書法學(xué)院、紡織服裝學(xué)院和魯迅研究所等極具地方特色的學(xué)科領(lǐng)域，并取得了很好的成效.同時，地方高校依據(jù)自身傳統(tǒng)優(yōu)勢發(fā)展部分重點學(xué)科，將有限教學(xué)資源合理分配，先讓少數(shù)幾個優(yōu)勢學(xué)科有所突破，從而帶動整個學(xué)科群的發(fā)展.

人才培養(yǎng)是高校的教學(xué)使命.在高等教育大眾化時代，地方高校在人才培養(yǎng)模式上遭遇兩難的局面，培養(yǎng)科學(xué)研究型人才則難以與部屬院校相抗衡，培養(yǎng)應(yīng)用型人才又走進與職業(yè)教育學(xué)校競爭的漩渦.地方高校必須找準自身位置，才能走出一條個性化的人才培養(yǎng)模式.地方高?；疽员究粕逃秊楹诵?，所以應(yīng)用型人才培養(yǎng)是一種必然.然而地方高校是正規(guī)的公辦本科院校，必須堅持質(zhì)量是生命線這一根本,積極開展優(yōu)質(zhì)教育，培養(yǎng)高素質(zhì)高水平的“應(yīng)用管理型人才”,才能更加體現(xiàn)地方高校的競爭優(yōu)勢.因此，在課程安排、實踐教學(xué)、教師配置上應(yīng)充分符合應(yīng)用管理型人才質(zhì)量標準.

1.3.2 集中化戰(zhàn)略下的科研模式

科學(xué)研究是高校學(xué)科發(fā)展的不竭源泉，也是評價高校競爭實力的主要指標.與重點大學(xué)相比，地方高校的科研能力相對薄弱，也是制約其發(fā)展的最大障礙.地方高校在科學(xué)研究方面可以采取區(qū)域化、應(yīng)用化的發(fā)展策略，形成自身優(yōu)勢.地方高校一般由地方政府結(jié)合本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展需要而建立，地方高校科學(xué)研究必須面向地方經(jīng)濟，將科研重點放在應(yīng)用開發(fā)研究和技術(shù)轉(zhuǎn)化研究方面，為地方經(jīng)濟建設(shè)提供應(yīng)用型的科技成果.

實施“區(qū)域應(yīng)用型”科研模式，可以從以下幾方面著手：首先，構(gòu)建“產(chǎn)學(xué)研”緊密合作的科研創(chuàng)新團隊和創(chuàng)新中心，科研為產(chǎn)業(yè)提供智力源泉，產(chǎn)業(yè)為科研提供成果轉(zhuǎn)化基地和研究經(jīng)費,科研和產(chǎn)業(yè)同時又為教學(xué)提供素材、場所、師資等方面的需求.因此，教研產(chǎn)的結(jié)合是地方院校實現(xiàn)辦學(xué)目的的一個重要模式.其次，發(fā)展區(qū)域化科學(xué)研究的同時，必須與先進的科學(xué)技術(shù)相結(jié)合，才能追求科學(xué)研究的一流水平和國際前沿.最后，地方高?？茖W(xué)研究的發(fā)展要多加強學(xué)科交叉研究，將傳統(tǒng)學(xué)科與地方特色學(xué)科、地方經(jīng)濟建設(shè)有機結(jié)合，往往可以激發(fā)很多創(chuàng)新元素.

2 集中化戰(zhàn)略導(dǎo)向下高校預(yù)算績效指標設(shè)計原理

2.1 高校戰(zhàn)略與高校預(yù)算的關(guān)系

高校戰(zhàn)略是根據(jù)高校愿景制定的，是指導(dǎo)高校持續(xù)發(fā)展的長遠目標和綱領(lǐng)性策略，它明確了高效資源分配的總體方向.從時間上來看，高校戰(zhàn)略具有長遠性;從空間上來看，高校戰(zhàn)略具有概括性、全局性.因而，戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)需要將戰(zhàn)略分解為短期的、具體性的目標和行動指南.而高校預(yù)算正是高校戰(zhàn)略實施的關(guān)鍵內(nèi)容.預(yù)算目標是根據(jù)戰(zhàn)略目標制定的短期計劃，它明確了如何將有限資源合理分配的具體方式，從而指導(dǎo)各部門日常工作的行動和方向.因此，高校戰(zhàn)略和高校預(yù)算之間是相輔相成的有機體，高校戰(zhàn)略必須依賴高校預(yù)算才能實現(xiàn)，高校預(yù)算必須符合高校長期戰(zhàn)略目標的要求.

2.2 戰(zhàn)略導(dǎo)向的高校預(yù)算管理循環(huán)與績效評價

戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算管理循環(huán)應(yīng)該包括以下基本流程：戰(zhàn)略規(guī)劃、預(yù)算目標制定、預(yù)算編制、預(yù)算審批和下達、預(yù)算執(zhí)行和控制、預(yù)算報告和分析、預(yù)算調(diào)整、績效評價、預(yù)算激勵與反饋,見圖1.這些環(huán)節(jié)之間并非單向循環(huán)，而是復(fù)向循環(huán).各個環(huán)節(jié)之間相互作用，相互影響.完善的全面預(yù)算管理應(yīng)該在各個環(huán)節(jié)建立相應(yīng)的規(guī)范流程.

預(yù)算執(zhí)行是高校預(yù)算管理循環(huán)的重要環(huán)節(jié)，而預(yù)算績效評價是考核高校預(yù)算執(zhí)行效果的重要工具，它主要用于考核各預(yù)算執(zhí)行部門執(zhí)行預(yù)算的最終結(jié)果，并做出合理分析與評價.構(gòu)建科學(xué)合理的預(yù)算績效評價指標體系,是全面、準確、客觀地實現(xiàn)預(yù)算評價目標，最終保證戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的關(guān)鍵.高校戰(zhàn)略不同，高校預(yù)算目標以及選擇的高校預(yù)算績效評價指標也必然不同.因此，高校預(yù)算績效評價指標設(shè)計必須以高校戰(zhàn)略為導(dǎo)向.戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算績效評價指標體系，將高校的長期戰(zhàn)略目標轉(zhuǎn)化為短期預(yù)算目標，通過預(yù)算編制，將其量化為各預(yù)算年度的預(yù)算目標，通過對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的績效評價，進而修正其預(yù)算計劃，提高資源配置效益.

2.3 地方高校戰(zhàn)略地圖與關(guān)鍵成功因素

平衡計分卡自卡普蘭教授提出以來，就被廣泛地用于公司戰(zhàn)略與績效管理.它是以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，從財務(wù)、顧客、內(nèi)部流程以及學(xué)習(xí)與成長4個維度分析驅(qū)動戰(zhàn)略的關(guān)鍵成功因素(CSF)，并設(shè)立相應(yīng)關(guān)鍵績效指標體系(KPI)，通過對這些指標的預(yù)測、監(jiān)控和評價，實現(xiàn)戰(zhàn)略制定到戰(zhàn)略落地的目的.本文將平衡計分卡引入高校財務(wù)預(yù)算管理，為高校戰(zhàn)略與預(yù)算績效評價指標之間架起橋梁.平衡計分卡提供了一個描述價值創(chuàng)造的戰(zhàn)略框架，而戰(zhàn)略地圖通過增加一個用以說明戰(zhàn)略的時間動態(tài)性的細節(jié)層、一個用以改善清晰性和重點的顆粒層，描述了組織如何創(chuàng)造價值的過程.根據(jù)上文對地方高校競爭戰(zhàn)略和預(yù)算管理的分析，構(gòu)建地方高校戰(zhàn)略地圖及其關(guān)鍵成功因素(如圖2)，為集中化戰(zhàn)略導(dǎo)向下高校預(yù)算績效指標設(shè)計提供依據(jù).

3 集中化戰(zhàn)略下地方高校預(yù)算績效評價指標設(shè)計

基于平衡計分卡的預(yù)算績效評價指標，是根據(jù)戰(zhàn)略目標、預(yù)算目標層層分解的相互聯(lián)系、相互制約的若干關(guān)鍵指標的集合體.指標的設(shè)計既要保證全面性(即能囊括預(yù)算目標的不同角度)，又要保證可操作性(即指標含義明確，數(shù)據(jù)可取).本文基于地方高校戰(zhàn)略地圖，并借鑒層次分析法思想，將高校預(yù)算目標劃分為4個維度、3個層次，如表1所示.

基于集中化戰(zhàn)略的地方高校預(yù)算績效指標體系包括：顧客維度、內(nèi)部業(yè)務(wù)維度、學(xué)習(xí)與增長維度和財務(wù)層面.每個層面都包括多個具體評價指標，并在傳統(tǒng)指標的基礎(chǔ)上添加了適合地方高校的基于集中化戰(zhàn)略的指標.該指標體系的4個維度之間存在著“財務(wù)維度→學(xué)習(xí)與增長維度→內(nèi)部業(yè)務(wù)維度→顧客維度”驅(qū)動關(guān)系，共同保障戰(zhàn)略的最終實現(xiàn).

高校是非盈利性組織，主要目的是人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、社會服務(wù).高校財務(wù)資源更多的來自財政撥款，這為高校業(yè)務(wù)運行提供支持，所以財務(wù)績效不是高校預(yù)算的最終目的，而是基礎(chǔ)和支撐要素，這是相對企業(yè)預(yù)算績效最大的不同.本文主要從財務(wù)綜合實力、財務(wù)運行效率和財務(wù)優(yōu)化配置三個方面反映高校財務(wù)績效.為了確保高校學(xué)科建設(shè)和科研水平具有前瞻性，形成持久競爭力，必須設(shè)計學(xué)習(xí)與增長維度的評價指標，它為高校的內(nèi)部業(yè)務(wù)提供了人力、信息和文化支持.高校內(nèi)部業(yè)務(wù)主要包括教學(xué)和科研，它們的最終目的就是為了培養(yǎng)優(yōu)秀人才，并為社會提供技術(shù)、培訓(xùn)、管理等各種服務(wù).因此需要對內(nèi)部業(yè)務(wù)流程進行改進或再造，設(shè)置相應(yīng)的評價指標.高校的顧客主要就是學(xué)生和社會，對于地方高校而言，顧客績效集中體現(xiàn)了其競爭力和業(yè)務(wù)成果，相應(yīng)的指標通常具有一定的滯后性.

4 結(jié)束語

將公司戰(zhàn)略理論應(yīng)用于高校預(yù)算績效評價，有助于優(yōu)化高校資源配置和提高高校核心競爭力.具體而言，得到如下結(jié)論：(1)地方高校相對部屬院校，資源比較稀缺有限，借鑒波特競爭戰(zhàn)略理論，地方高校需要實施集中化戰(zhàn)略的策略.在教學(xué)上，應(yīng)“打造地方特色學(xué)科，發(fā)展重點優(yōu)勢學(xué)科”、“培養(yǎng)應(yīng)用管理型人才”；在科研上，應(yīng)“加強區(qū)域化、應(yīng)用化科學(xué)研究”.(2)預(yù)算是戰(zhàn)略分解和實施的關(guān)鍵步驟，應(yīng)用平衡計分卡和戰(zhàn)略地圖可以將戰(zhàn)略與預(yù)算績效評價指標之間有機聯(lián)系起來.本文將集中化戰(zhàn)略思想有效分解到了財務(wù)、顧客、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和學(xué)習(xí)增長四個維度的各預(yù)算績效評價指標中.當(dāng)然，戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算績效評價指標體系在我國高校實際應(yīng)用還處在初級階段，本文研究成果的適用性還需要在實踐中不斷完善.

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