高校建立科學化預算管理體制的探究

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（廈門城市職業(yè)學院財務處 福建廈門361008）

一、引言

預算是高校根據(jù)其發(fā)展規(guī)劃編制的年度財務收支計劃，是高校組織收入和控制支出的依據(jù)，也是實現(xiàn)高校中長期發(fā)展規(guī)劃的手段，預算控制是高校財務管理的核心。近年來，隨著高等學校的擴張，各高校的預算經(jīng)費也在逐年增加，這要求我們在管好、用好高校財務資金的同時，實現(xiàn)資金的優(yōu)化配置和使用。特別是在實行國庫集中支付制度后，對高校預算編制提出了更高的要求，預算支出要嚴格按照批復的預算執(zhí)行，預算支出渠道不得隨意變更。因此，高校建立科學化、精細化預算管理機制，科學編制預算，提高預算執(zhí)行效率勢在必行。

當前，我國高校在預算管理中普遍存在預算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴、預算編制比較粗放等問題。本文試從分析預算的管理觀念和制度、編制內(nèi)容與方法、預算執(zhí)行與考核三個方面入手，探討目前高校預算管理存在的問題，并提出改善的對策與建議。

二、預算的管理觀念和制度

當前高校在預算的編制上存在著重視度不夠，預算編制不全面，預算管理不夠細化，部門利益嚴重，隨意做大預算數(shù)等問題。

實際上，預算編制是全面的預算，上至學校決策層，下至各基層單位都應該重視預算編制，并參與其中。首先，預算編制應遵循“統(tǒng)一領導，分級管理”的原則。校黨委會作為預算管理的決策機構，負責預算的統(tǒng)籌管理和審核批準，協(xié)調(diào)預算中的重大問題，對全面預算的執(zhí)行情況進行考核。各級院系、部處是預算編制的基層部門，應認真做好本部門的收入與支出的預算編制、執(zhí)行與控制工作。財務部門作為高校預算工作的管理機構，在其中起到上傳下達的溝通協(xié)調(diào)作用，包括初審各部門的預算初稿；編制過程中到基層進行預算調(diào)研摸底，了解各部門上年預算執(zhí)行績效并確定當年各項支出需求，與各部門商量預算定額項目，并匯總編制預算草案，提交校黨委會審查；在預算執(zhí)行中跟蹤、監(jiān)控預算的執(zhí)行情況，按預算安排開支，嚴格控制超預算開支；定期反饋預算的執(zhí)行進度等工作。其次，預算編制應本著“量入為出、收支平衡”的原則，要多渠道爭取學校發(fā)展資金，匯聚各方辦學資源，完整科學測算各類確定性收入，不應在預算外仍保留其他收入項目，對不確定性項目收入謹慎編入預算。要分清輕重緩急，并保證重點地安排支出項目。優(yōu)先安排教學急需的經(jīng)常性支出，在此基礎上再安排發(fā)展性支出；要加大對內(nèi)涵建設方面的投入；要優(yōu)先確保學校發(fā)展規(guī)劃中確定的年度重點項目；繼續(xù)加大學科的建設力度。再次，預算編制要堅持“厲行節(jié)約”的原則，嚴格貫徹執(zhí)行國家有關文件精神，確?！叭?jīng)費”支出符合財政要求，統(tǒng)籌安排各單位招待費使用額度；規(guī)范人員經(jīng)費開支，從嚴控制行政和消費性支出。最后預算還應講求績效原則，凡未能明確績效目標的新增大額項目，不安排預算經(jīng)費，待目標明確后再行下達；上年未完成預算進度的項目，原則上不予增加本年度預算。預算方案經(jīng)過校決策層審批后，應嚴格執(zhí)行，確保剛性。任何部門不得隨意超預算開支，如因政策變化等不可預見因素確實需要對預算進行調(diào)整，需經(jīng)校決策層批準。

三、預算編制的內(nèi)容與方法

在預算管理上采用的方法通常有：零基預算法、基數(shù)法和綜合法。綜合法吸取了前兩種方法的優(yōu)點，在編制上既結合以前年度的情況又能基于預算期的預測進行編制，因此是預算編制最常用的編制方法。按照綜合法，人員經(jīng)費、日常公用經(jīng)費應根據(jù)編制內(nèi)實有人數(shù)與各定額標準核定，如人員經(jīng)費支出=（在編各類人員現(xiàn)有數(shù)+年度計劃增加數(shù)-年度計劃減少數(shù)）×平均人均工資來計算編列。以物耗為對象計算的基本支出，則應根據(jù)單位的實物數(shù)量與實物費用定額標準核定。而設備購置費、專項項目經(jīng)費等支出則可按照高校年度實際結合高校的財力編列。高校應選擇最合適的方法來編制預算。同時在編制中應附上預算項目開支的依據(jù)、用途和預期效益等支持性數(shù)據(jù)?？冃繕艘矐幦腩A算中，績效目標包含：預期的效果、達到預期效果所必需的資源，可能產(chǎn)生的經(jīng)濟效益、社會效益、環(huán)境效益等?？冃繕藨M可能量化，確實無法量化的，也可采用定性的分級分檔形式表述，以期使績效目標的設立為今后預算的績效考核及評價打下基礎。

當前，高校在編制預算時普遍存在預算編制不夠細化，沒有落實到具體部門和具體項目；預算編制的方法不科學，缺乏準確的預算定額和費用支出標準；有些項目開支未經(jīng)足夠的科學論證；財務部門在匯總預算及進行預算控制中，與各部門的溝通、調(diào)研不夠；預算資金分配不公；在預算安排中只考慮當年的收支平衡，而未能與高校的中長期發(fā)展規(guī)劃相匹配等。

一個好的預算方案的出臺，對項目進行充分的調(diào)研論證是非常必要的。為了構建一個科學、完善的預算管理體系，高校首先應創(chuàng)造一個良好的環(huán)境，使大家都能重視預算編制?；鶎泳幹祁A算的部門應本著實事求是的原則提供預算編制的基礎資料，在預測收入時，應當以高校經(jīng)濟發(fā)展計劃和履行部門職能需要為依據(jù)，同時結合近幾年實際取得的收入并考慮增收減收的因素測算，不得隨意夸大或隱瞞收入。項目支出應是本部門履行職能所需，或發(fā)展計劃需要的開支，并且該項目已經(jīng)過了部門內(nèi)部充分的研究與論證。對于項目的開支，除了有總概算外，還應進一步細分明細開支，分解落實到各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位。財務部門在匯總數(shù)據(jù)時也應嚴格把關，全面調(diào)研，并積極與編制部門溝通、交換意見，使預算數(shù)據(jù)做到“有據(jù)可依，科學合理”。在這一環(huán)節(jié)中應吸收學校內(nèi)部審計和監(jiān)察部門的參與，杜絕“領導項目”、“關系項目”，真正體現(xiàn)預算的嚴肅性。財務部門應將編制好的預算草案連同調(diào)研中發(fā)現(xiàn)的問題一并交與校決策層審議，校決策層應嚴格審核，認真分析、評價草案的可操作性和合理性，分清輕重緩急，根據(jù)當年財力狀況擇優(yōu)進行安排，集體審議并最終確定預算方案。

此外，為了避免高校的預算編制與其中長期規(guī)劃相脫節(jié)，可采用與中長期規(guī)劃相協(xié)調(diào)的滾動預算法，即高校在編制當年預算時，除了精細編制本年的預算外，還應結合中長期規(guī)劃對后兩年的預算進行預測。當進行預算調(diào)整時，應通盤考慮三年內(nèi)的變化，而不僅限于當年。也就是說，每個預算項目都要經(jīng)過頭一年概算，第二年初步編制，第三年精細編制的“三步走”。這樣，才能讓中長期規(guī)劃有資金保證，并能得以順利實施。

四、預算的執(zhí)行與考核

預算方案一經(jīng)批準下達，就應該落實預算執(zhí)行責任制，確保預算的剛性。各部門在執(zhí)行預算時，應在全年中合理分配額度或劃分本部門各使用崗位的額度及權責，通過實施精細的預算控制，平衡各月的用款計劃，使年度用款額度能夠均衡進行，既不會出現(xiàn)年底突擊花錢的現(xiàn)象，同時也能實現(xiàn)年度的預算目標。各部門應確定項目負責人專門管理各專項資金，校園基本建設項目支出應嚴格按照基建審批程序和相關財務規(guī)定執(zhí)行，不得超出項目概算和審定的投資計劃。

針對目前高校預算執(zhí)行中存在的執(zhí)行數(shù)常會與預算數(shù)發(fā)生偏差的情況，財務部門應加強對預算開支的實時監(jiān)控，運用財務信息和其他相關資料監(jiān)控收支情況，及時向預算部門報告、反饋預算的執(zhí)行進度；應定期召開預算執(zhí)行分析會議，向執(zhí)行部門和領導層匯報預算的執(zhí)行情況，分析偏差，研究、解決預算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施，真正發(fā)揮預算應有的作用。

高校應通過預算控制及考核評價，對預算編制和預算執(zhí)行情況進行檢驗和反饋，以提高預算的編制水平和執(zhí)行力度。針對實際中存在的預算考核流于形式或根本沒有施行的現(xiàn)象，高校應該建立嚴格的預算執(zhí)行考核制度，對各預算執(zhí)行部門和個人進行考核，切實做到有獎有罰，獎罰分明。因為預算考核評價能對預算執(zhí)行過程和結果實行對比分析，從而掌握預算執(zhí)行過程中目標完成的情況，為編制下年度部門預算提供重要依據(jù)和參考。同時，預算考核評價也使得部門、個人利益與預算編制掛鉤，使預算編制得到更廣泛的重視。

預算方案的執(zhí)行考核中不能忽略績效評價，績效評價概括地講包含經(jīng)濟性、效益性、有效性和適當性等內(nèi)容?？冃гu估的主要方法包括：支出—效益分析法、目標—結果比較法等。各編制部門應對預算績效進行自我評價，并出具績效報告，同時也可邀請專家或中介機構的介入績效評價。高校應虛心聽取專家的評價結論及建議，認真分析存在的問題，作為改進預算管理和安排以后年度預算的重要依據(jù)。

綜上，只要高校認清預算編制的重要性，上下齊心認真編制預算，相信預算管理一定能為高校開源節(jié)流，強化資金管理，加強成本控制，創(chuàng)造財富效益，并最終實現(xiàn)高校的中長期發(fā)展規(guī)劃，為祖國的教育事業(yè)成就輝煌。J