我國商業(yè)銀行社會責任報告信息披露分析

（中南財經(jīng)政法大學會計學院 湖北武漢430073）

一、商業(yè)銀行社會責任的基本概述

（一）商業(yè)銀行社會責任的定義

企業(yè)社會責任是指企業(yè)在創(chuàng)造利潤、對股東承擔法律責任的同時，還要承擔對員工、消費者、社區(qū)和環(huán)境的責任，要求企業(yè)必須超越把利潤作為唯一目標的傳統(tǒng)理念，強調(diào)要在生產(chǎn)過程中關(guān)注人的價值，對消費者、對環(huán)境、對社會的貢獻。1924年謝爾頓提出公司社會責任與經(jīng)營者應滿足產(chǎn)業(yè)內(nèi)外所需責任，道德義務囊括在公司社會責任內(nèi)，主要包括對公關(guān)、客戶、員工和投資人的責任。隨后Howard R.Bowen將之概念化為商人有義務按照社會對商人的期望目標和價值等目的，制定有關(guān)政策、進行相應的決策或采取行動。Carroll則概括了企業(yè)社會責任范圍，包括經(jīng)濟、法律、倫理和慈善四個方面。商業(yè)銀行在維護金融秩序的獨特地位決定了銀行社會責任的概念必須區(qū)分于企業(yè)社會責任，相比之下，其更具社會約束性、自律性和示范效應。目前商業(yè)銀行社會責任并沒有統(tǒng)一的定義。

本文經(jīng)過歸納整理，將商業(yè)銀行社會責任界定為銀行出于對股東、員工、客戶、社區(qū)和政府等利益相關(guān)者權(quán)益的尊重和維護，遵守法律法規(guī)和商業(yè)道德，主動促進社會可持續(xù)發(fā)展而承擔的經(jīng)濟、社會和環(huán)境三個層面的責任。

（二）商業(yè)銀行承擔社會責任的意義

面對國際社會聲勢浩大的社會責任運動的強烈沖擊，要在客戶愈發(fā)重視公信和企業(yè)價值取向的激烈市場競爭中獲得一席之地，商業(yè)銀行應積極響應承擔社會責任既是經(jīng)濟全球化的要求，也是控制風險、積極適應市場變化的要求。而且商業(yè)銀行作為具有壟斷經(jīng)營地位的企業(yè)，通過承擔社會責任將利潤反饋給社會，體現(xiàn)了維護經(jīng)濟公平性的原則。

1.有助于提升商業(yè)銀行形象和聲譽。截至2012年5月，我國已有16家商業(yè)銀行上市并披露社會責任報告,這有利于發(fā)揮品牌效應。形象和聲譽是企業(yè)的無形資產(chǎn)，履行社會責任增加了商業(yè)銀行無形資產(chǎn)價值，是軟性競爭力的提高。

2.有助于促進經(jīng)營目標實現(xiàn)，提升經(jīng)營績效。首先，發(fā)揮了廣告效應，創(chuàng)造了良好的外部發(fā)展環(huán)境。其次，履行社會責任與經(jīng)營業(yè)績有正相關(guān)性，商業(yè)銀行履行社會責任展示了經(jīng)濟實力，獲得公眾對后續(xù)發(fā)展樂觀前景的信賴，吸引優(yōu)質(zhì)客戶和加強競爭實力。最后，降低了經(jīng)營成本。一是銀行自身倡導節(jié)約可直接降低成本；二是加強了信貸風險管理，避免和減少不良貸款；三是獲得政府支持，簡化檢查程序，可降低接受監(jiān)管的成本。

3.有助于應對激烈的國內(nèi)外競爭。與國際金融體制接軌，對于商業(yè)銀行競爭力的影響顯得尤為重要。社會責任的實現(xiàn)有助于良好社會關(guān)系的建立，進而獲得優(yōu)質(zhì)客戶。同時良好的聲譽、優(yōu)秀的員工、經(jīng)營目標趨向公眾利益將成為銀行有力的競爭武器。

二、我國商業(yè)銀行社會責任報告信息披露的現(xiàn)狀及問題

（一）我國商業(yè)銀行社會責任信息披露的基本表現(xiàn)

自2008年以來，中國銀行業(yè)協(xié)會連續(xù)五年發(fā)布《中國銀行業(yè)社會責任報告》，展示了銀行業(yè)積極探索社會責任的成果。2011年我國銀行業(yè)建立了中國銀行業(yè)社會責任工作指標體系；優(yōu)化《中國銀行業(yè)社會責任工作評價體系》；樹立“責任銀行和諧發(fā)展”等觀念；將社會責任納入整體戰(zhàn)略及日常管理。

1.制度環(huán)境不斷完善。2006年修訂后的《公司法》明確要求國內(nèi)的企業(yè)承擔社會責任。2007年12月，中國銀監(jiān)會辦公廳公布了《中國銀監(jiān)會辦公廳關(guān)于加強銀行業(yè)金融機構(gòu)社會責任的意見》，首次對銀行業(yè)金融機構(gòu)踐行社會責任作出明確要求。2008年初，國資委發(fā)布《關(guān)于中央企業(yè)履行社會責任的指導意見》。2009年1月，中國銀行業(yè)協(xié)會發(fā)布了《中國銀行業(yè)金融機構(gòu)企業(yè)社會責任指引》，進一步完善了銀行社會責任概念。

2.商業(yè)銀行積極配合。商業(yè)銀行履行社會責任，不僅是響應政策，更是為提升自身競爭力、擴大社會影響和提高經(jīng)濟業(yè)績而實施的有效途徑，而發(fā)布社會責任報告則有助于商業(yè)銀行反思與督促自身和方便公眾審視其社會作為。自2006年浦發(fā)銀行率先發(fā)布企業(yè)社會責任報告后，五大國有商業(yè)銀行也相繼發(fā)布。我國銀行業(yè)逐步完善社會責任報告編制規(guī)范。

（二）我國四大國有商業(yè)銀行的社會責任報告內(nèi)容研究

我國主要上市商業(yè)銀行共有16家，除了五大國有商業(yè)銀行外，還有中信銀行、招商銀行等。為簡化研究內(nèi)容，本文從中挑選最具代表性的四大國有商業(yè)銀行作為研究對象。

1.社會責任理念。商業(yè)銀行社會責任理念是其履行社會責任的目標和行為概括，反映了其對社會責任概念的認識，能在實踐社會責任的過程中起到指導和修正作用，并能讓外部使用者及時評價。

2.社會責任報告框架。四大國有商業(yè)銀行大都從2007年開始發(fā)布社會責任報告，起步階段披露信息非常有限且范圍狹窄，多是對參與公益事業(yè)的情況介紹。而現(xiàn)在一般對經(jīng)濟、社會和環(huán)境三個層面進行披露，并在三個層面下還細分成多個項目，除了情況介紹還增加了定性定量分析。各國有商業(yè)銀行共同擁有的結(jié)構(gòu)包括：致辭、報告編制說明、公司治理結(jié)構(gòu)、關(guān)鍵績效、社會責任管理、獨立鑒證報告、GRI索引等。與其他三家國有商業(yè)銀行相比，建設(shè)銀行還增加了 “分行案例”，既有助于內(nèi)部員工互相學習，激發(fā)員工自豪感和能動性，又有助于外部使用者了解具體情況，增強信服力。

3.社會責任報告內(nèi)容。四大國有商業(yè)銀行往往從經(jīng)濟、環(huán)境、社會方面披露其履行社會責任情況，其中建設(shè)銀行在表述社會責任內(nèi)容時，著重在每個大條目下列舉各分行的突出業(yè)績，如在“扶貧濟困”條目下列舉云南省分行響應省政府開展“興邊富民工程”的號召等。環(huán)境方面：除了共有的義務植樹、實現(xiàn)無紙化辦公、推行綠色信貸等措施以外，工商銀行實行“環(huán)保一票否決制”、獨創(chuàng)CM2002系統(tǒng)，并在2010年建立了四級十二類綠色信貸分類標準和多項環(huán)保制度；中國銀行在2010年頒布《支持節(jié)能減排信貸指引》。社會方面：四大國有商業(yè)銀行在社會方面所做的社會責任貢獻涉及范圍十分廣泛，如反洗錢、服務世博會和亞運會、支持新農(nóng)村建設(shè)、提供就業(yè)崗位等，其中中國銀行在2010年助學貸款余額高達86.33億元。

（三）我國商業(yè)銀行披露社會責任存在的問題

第一，空話、套話太多。連續(xù)幾年的社會責任報告里往往充斥著重復性內(nèi)容，無法讓外部使用者充分信服，只有個別商業(yè)銀行能列舉出具體的實施項目。

第二，言行不一，缺少對負面信息的披露。商業(yè)銀行在發(fā)布的社會責任報告里號召要減少紙張浪費，卻忽略了正是在這份報告里插入了大量彩色圖表和照片，不僅浪費了紙張，也增加了印刷成本。同時報告里只在商業(yè)銀行有所作為的領(lǐng)域予以披露，而對無作為領(lǐng)域只字不提，并且較少披露具體項目的執(zhí)行結(jié)果，公眾無法得知是否達到預期期望。同時，沒有建立相應的危機公關(guān)手段，當出現(xiàn)社會責任問題時，往往成為公眾詬病的又一話題。

第三，隨意性大。除了已分析的四大國有商業(yè)銀行以外，其他主要商業(yè)銀行在理解與踐行社會責任中仍處于起步階段，沒有建立社會責任管理系統(tǒng)，更沒有將社會責任放在戰(zhàn)略發(fā)展地位。這給了商業(yè)銀行投機取巧的空間，選擇性披露動機強烈。

（四）商業(yè)銀行社會責任信息披露不足原因

1.立法不足，缺乏行為準則。目前我國對商業(yè)銀行社會責任并沒有專門立法，主要散見于相關(guān)法律法規(guī)中?！豆痉ā穬H要求公司承擔社會責任，并不具實際操作意義。一方面，頒布主體往往是各商業(yè)銀行，而非具有約束性和廣泛傳播性的政府或行業(yè)協(xié)會等，因此缺乏相應的操作標準和評價標準，同時具有很大的選擇性披露空間；另一方面，我國政府較重視商業(yè)銀行的利潤與稅收，而行業(yè)協(xié)會仍處于理論與行為準則的摸索期，其發(fā)布的準則容易受制于政府經(jīng)濟政策，抑制了其獨立性。因此政府和行業(yè)協(xié)會等中介組織功能的缺失，導致立法與行為準則的不足，影響了我國商業(yè)銀行社會責任的發(fā)展。

2.發(fā)展階段與面臨問題不同。國有商業(yè)銀行從2003年開始進行股份制改革、上市以及完善公司治理結(jié)構(gòu)，成為“自負盈虧，自擔風險”的法人組織，要承擔巨大的轉(zhuǎn)型成本和不良貸款的財務包袱壓力，需從新視角來面對和權(quán)衡經(jīng)濟與社會問題，由此帶來的不適應與手足無措在所難免，商業(yè)銀行尚未解決好對股東負責的問題，更不要說顧及社會其他利益了。而國外銀行業(yè)經(jīng)過多年市場化發(fā)展，較早地接受了國際性或區(qū)域性組織為推動社會責任發(fā)展而編制的國際標準，在社會責任操作上有一套行之有效的規(guī)范方法。它們所面臨的問題是如何實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展以適應新的經(jīng)濟局面，而非社會變革和銀行體制變化。

3.評價和監(jiān)管體系滯后。首先，沒有諸如會計師事務所等權(quán)威機構(gòu)或非政府組織對社會責任進行評估，即沒有評價主體；其次，我國缺少統(tǒng)一的社會責任報告指南和責任指標體系，即沒有明確的評價標準；再次，以政府為主導的外部監(jiān)督和商業(yè)銀行內(nèi)部控制相輔相成的監(jiān)督體系尚未建立，常常忽視其社會屬性而偏重風險屬性和經(jīng)濟屬性，不能有效督促商業(yè)銀行承擔社會責任。

三、對我國商業(yè)銀行加強社會責任的建議

在治理戰(zhàn)略目標中嵌入社會責任長期目標。我國商業(yè)銀行已有將社會責任納入治理戰(zhàn)略目標的意識，卻仍未拿出具體方案。明確規(guī)定履行社會責任的具體目標，一方面為銀行經(jīng)營方式、流程提供行動指南，另一方面也能提供業(yè)績評價標準。以社會責任的履行推動經(jīng)營的有效運作，又以經(jīng)營成果彌補社會責任的履行成本。

（一）完善信息披露制度

我國商業(yè)銀行大體上已實現(xiàn)年度社會責任披露，但是仍存在只愿意披露對本行有利的內(nèi)容或是已實現(xiàn)的承諾，而處于信息透明度不高，信息不對稱，披露內(nèi)容不完整不規(guī)范的狀態(tài)。為完善信息披露制度，銀行需要做到：明確披露原則，如針對重大信息與重大決策要及時完整的公開；拓寬披露渠道，如開發(fā)網(wǎng)絡(luò)和大眾媒體以便公眾及時獲取信息；建立披露監(jiān)管制度，通過內(nèi)外的監(jiān)控體系，引導并修正銀行的披露行為，同時可以及時追究責任；建立社會責任與運作部門的信息溝通機制。

（二）建立激勵約束機制

首先，商業(yè)銀行履行社會責任需要加強立法和完善法律環(huán)境。針對只有指導性的原則規(guī)定而無強制性規(guī)范的現(xiàn)狀，立法部門應通過一系列的整、增、補、細手段明確銀行社會責任的具體內(nèi)容。其次，形成以《公司法》和《商業(yè)銀行法》為主體，稅法、勞動法、環(huán)保法等為輔的法律體系、事后維護機制以及獎勵懲罰體系。

（三）要發(fā)揮政府的引導作用

由于我國金融市場的發(fā)展歷史異于西方國家，我國缺少自覺履行社會責任的大眾意識和社會運動的推動過程，因此應由政府充當推動社會責任建設(shè)的主體。如發(fā)布政策以促進立法工作的及時開展；成立專門的行業(yè)協(xié)會或主動發(fā)布有關(guān)社會責任的指南，如可持續(xù)發(fā)展指數(shù)等，盡量對相關(guān)指標予以量化，增加可操作性；積極組織翻譯、介紹其他國家的成熟法規(guī)或指引，協(xié)助商業(yè)銀行完成對社會責任目標和具體行為的理解；對社會責任項目的稅收、土地開發(fā)費等方面給予優(yōu)惠、補貼等。

（四）加強行業(yè)自律作用

銀行業(yè)協(xié)會、消費者協(xié)會和環(huán)保協(xié)會等都是推動商業(yè)銀行完善社會責任的重要力量，建立應用于社會責任表現(xiàn)的業(yè)績評價體系，克服可能存在的滯后性。雖然銀行業(yè)協(xié)會發(fā)布的規(guī)范不具有法律強制力，但是其監(jiān)管卻能更直接、更具針對性，也能對商業(yè)銀行在履行社會責任的過程中遇到的突發(fā)性困難和問題做出相應調(diào)整。