淺談加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理

摘 要：稅務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理的一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容。本文從加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的方法及措施入手，著重闡述了企業(yè)如何進(jìn)一步加強(qiáng)稅法知識學(xué)習(xí)，提高納稅意識，在熟知稅法理論的前提下，如何通過稅收優(yōu)惠、稅收籌劃等一些合理合法的避稅方法來達(dá)到降低企業(yè)經(jīng)營成本、提高財務(wù)管理水平，最終提高企業(yè)競爭力的目的。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)；管理

企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)在遵守國家稅法，不損害國家利益的前提下，充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，達(dá)到少繳稅或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實(shí)現(xiàn)稅收成本最小化的經(jīng)營管理活動。它是一種合理、合法的避稅行為，不是違法的偷稅，是國家稅收政策所允許的。在國外，納稅人為有效減輕稅收負(fù)擔(dān)，都對稅務(wù)管理加以研究，專門聘請稅務(wù)顧問研究稅收政策和征管制度的各項(xiàng)規(guī)定，利用優(yōu)惠政策，達(dá)到節(jié)稅的目的。在我國，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，企業(yè)之間競爭日趨激烈，因此，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理顯現(xiàn)出其重要意義。

1 加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的意義

1.1 加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有助于降低稅收成本

隨著社會的發(fā)展，為滿足政府公共部門以及國家實(shí)現(xiàn)其職能的財政需要，稅收不可避免地要逐年增加。企業(yè)必須將稅收當(dāng)作其經(jīng)營的必要成本，并通過加強(qiáng)稅務(wù)管理，有效地節(jié)稅，獲得最大限度的稅后利潤。目前，企業(yè)的稅收成本主要包括二個方面：一是稅收實(shí)體成本，主要是指企業(yè)依法應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金；二是稅收處罰成本，主要是指企業(yè)因納稅不當(dāng)而征收的稅收滯納金和罰款。特別是像鞍鋼實(shí)業(yè)發(fā)展總公司這樣的企業(yè)，經(jīng)營范圍很廣，涉及鋼材加工、建筑施工、機(jī)械、產(chǎn)品生產(chǎn)、服務(wù)等不同行業(yè)的生產(chǎn)活動，不僅有屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，還有營業(yè)稅的應(yīng)稅范圍，這就增加了稅務(wù)管理的復(fù)雜性。因此，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理可以降低或節(jié)約企業(yè)的稅收實(shí)體成本，也可避免稅收處罰成本，減少不必要的損失。

1.2 加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有助于提高企業(yè)經(jīng)營管理人員的稅法觀念，提高財務(wù)管理水平

隨著稅法的不斷完善和征管力度的不斷加大，偷、逃稅現(xiàn)象越來越少。企業(yè)應(yīng)著眼于加強(qiáng)稅務(wù)管理，減輕稅收負(fù)擔(dān)。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的過程，實(shí)際就是稅法的學(xué)習(xí)和運(yùn)用過程，有助于提高納稅意識。同時，國家稅收政策在地區(qū)之間、行業(yè)之間有一定的差異，稅法所允許的會計(jì)處理方法也不盡相同。因此，企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理，要求管理人員不僅要熟知各項(xiàng)稅收法規(guī)，還要熟知《會計(jì)法》、會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度，從而提高了企業(yè)的財務(wù)管理水平。

1.3 加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有助于企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源合理配置

通過加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，可以根據(jù)國家的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠、鼓勵政策和各項(xiàng)稅種的稅率差異，進(jìn)行合理投資、籌資和技術(shù)改造。如目前國家鼓勵使用國產(chǎn)設(shè)備，允許在技術(shù)項(xiàng)目上采購國產(chǎn)設(shè)備價款的40%抵免新增企業(yè)所得稅；國家對高新技術(shù)產(chǎn)品、新產(chǎn)品的銷售由財政返還一定的增值稅和企業(yè)所得稅等。企業(yè)在投資和技術(shù)改造上應(yīng)最大程度享受稅收優(yōu)惠，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源的合理配置，提高企業(yè)競爭力。

2 加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的主要方法

2.1 稅務(wù)管理的核心是稅收籌劃，企業(yè)其他的稅務(wù)管理活動最終都是為了實(shí)現(xiàn)稅收籌劃

所謂稅收籌劃是指在遵守國家稅法、不損害國家利益的前提下，通過合理籌劃，選擇合適的經(jīng)營方式，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低，稅收籌劃必須與企業(yè)的實(shí)際情況相結(jié)合，運(yùn)用在企業(yè)投資、籌資和生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中。企業(yè)投資選擇中的稅收籌劃。企業(yè)在進(jìn)行投資選擇時，由于地區(qū)、方向、行業(yè)和產(chǎn)品的不同，其稅收負(fù)擔(dān)就存在差異。如在國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和西部地區(qū)進(jìn)行投資，可獲一定期限的免征或減征所得稅優(yōu)惠；投資興建高新技術(shù)企業(yè)、與外商合資興辦中外合資企業(yè)以及興建利用“三廢”為原料的環(huán)保企業(yè)，也可獲一定期限的免征或減征所得稅優(yōu)惠等等。

2.2 企業(yè)籌資選擇中的稅收籌劃

籌資融資是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動的先決條件。企業(yè)的資金有借入資金和權(quán)益資金兩種，權(quán)益資金具有安全性、長期性，不需要支付固定利息等優(yōu)點(diǎn)，但要支付股息，且股息不能從稅前扣除，資金成本較高；而借入資金雖需到期還本付息，風(fēng)險較大，但利息可稅前扣除，達(dá)到抵稅作用，資金成本較低。加強(qiáng)企業(yè)籌資選擇中的稅務(wù)管理，就是要合理選用籌資方式達(dá)到降低稅負(fù)的目的。

2.3 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的稅收籌劃

主要指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，通過對存貨計(jì)價方法、固定資產(chǎn)折舊方法、費(fèi)用分?jǐn)偤蛪馁~處理中的會計(jì)處理，在不同的會計(jì)年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)不同的所得稅，從而達(dá)到延緩納稅目的，提高企業(yè)資金使效率。如在遵循現(xiàn)行稅法和財務(wù)制度的前提下，通過選擇適合的存貨計(jì)價方法，使發(fā)貨成本最大化，以實(shí)現(xiàn)賬面利潤最少的目標(biāo)；采用加速折舊法；加大當(dāng)期折舊，達(dá)到延緩納稅目的；選擇最有利的壞賬損失核算辦法減輕稅收負(fù)擔(dān)等等。

在履行納稅義務(wù)中，要充分利用稅法對納稅期限的規(guī)定、預(yù)繳與結(jié)算的時間差，合理處理稅款，從而減少企業(yè)流動資金利息的支出。

在選擇不同的納稅方案時，應(yīng)全面衡量該方案對企業(yè)整體稅負(fù)的影響，避免由于選擇某種方案減輕了一種稅負(fù)而引起另一些稅負(fù)增加，造成整體稅負(fù)加重。

3 加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的幾點(diǎn)建議

3.1 要堅(jiān)持自覺維護(hù)稅法的原則

企業(yè)在加強(qiáng)稅務(wù)管理中，要充分了解稅法，嚴(yán)格按稅法規(guī)定辦事，自覺維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性，不能因?yàn)槠髽I(yè)的故意或疏忽，將加強(qiáng)稅務(wù)管理引入偷稅、逃稅和不正當(dāng)避稅的歧途。

3.2 設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)管理人員

企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)置專門稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)（可設(shè)在財務(wù)部），并配備專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平高的管理人員，研究國家的各項(xiàng)稅收法規(guī)，把有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中用好、用足，并對企業(yè)的納稅行為進(jìn)行統(tǒng)一籌劃、統(tǒng)一管理，減少企業(yè)不必要的損失。

3.3 做好事先預(yù)測和協(xié)調(diào)工作

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動多種多樣，經(jīng)營活動內(nèi)容不同，納稅人和征稅對象不同，適用的稅收法律和稅收政策也不同，必須在實(shí)際納稅業(yè)務(wù)發(fā)生之前，與涉及到經(jīng)營活動的各個部門協(xié)調(diào)好，對各項(xiàng)活動進(jìn)行合理安排，適用稅法允許的最優(yōu)納稅方案。如果企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生后，才考慮減輕稅負(fù)，就很容易出現(xiàn)偷、逃稅行為，這是法律所不允許的。

3.4 利用社會中介機(jī)構(gòu)，爭取稅務(wù)部門幫助

目前，社會中介機(jī)構(gòu)如稅務(wù)師事務(wù)所、會計(jì)師事務(wù)所等日趨成熟，企業(yè)可以聘請這些機(jī)構(gòu)的專業(yè)人員進(jìn)行稅務(wù)代理或咨詢，提高稅務(wù)管理水平。同時，要與稅務(wù)部門協(xié)調(diào)好關(guān)系，爭取得到稅務(wù)部門在稅法執(zhí)行方面的指導(dǎo)和幫助，以充分運(yùn)用有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

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作者簡介

高欣（1990-），男，河南商丘虞城縣人，鄭州大學(xué)公共管理學(xué)院，2010級行政管理專業(yè)本科生