《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》注意事項(xiàng)解讀

劉厚兵

新《發(fā)票管理辦法》明確，要積極推廣使用稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票。2012年以來，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)積極推進(jìn)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票試點(diǎn)工作。據(jù)不完全統(tǒng)計，目前，全國共有36個省、市的稅務(wù)機(jī)關(guān)開展了網(wǎng)絡(luò)發(fā)票試點(diǎn)工作。國家稅務(wù)總局相關(guān)人士表示，隨著網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的推廣應(yīng)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)將力爭在3年內(nèi)，把網(wǎng)絡(luò)發(fā)票推廣到全國。國家稅務(wù)總局發(fā)布的《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第30號，以下簡稱《辦法》），已于2013年4月1日起施行?，F(xiàn)就《辦法》注意事項(xiàng)提示如下：

注意具體適用范圍

《辦法》第一、二條明確，為加強(qiáng)普通發(fā)票管理，保障國家稅收收入，規(guī)范網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的開具和使用，根據(jù)《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，制定本辦法。在我國境內(nèi)使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票的單位和個人，辦理網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)的開戶登記、網(wǎng)上領(lǐng)取發(fā)票手續(xù)、在線開具、傳輸、查驗(yàn)和繳銷等事項(xiàng)，適用本辦法。

我國網(wǎng)絡(luò)發(fā)票探索是從2009年開始的，到目前有47個省級國、地稅局進(jìn)行了試點(diǎn)，有283.7萬戶納稅人使用，開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票15.82億份，占機(jī)打發(fā)票約10%，涵蓋工業(yè)、商業(yè)、建筑安裝、房地產(chǎn)、服務(wù)業(yè)等。涵蓋通用機(jī)打發(fā)票、機(jī)動車銷售發(fā)票、二手車銷售發(fā)票、建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和銷售不動產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票等發(fā)票種類。

為了保障利用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票的使用管理需要，規(guī)范網(wǎng)絡(luò)在線開具發(fā)票行為，國家稅務(wù)總局根據(jù)《發(fā)票管理辦法》，并在總結(jié)各地試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，制定了《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》?！掇k法》共16條，對網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的開具和使用作出了詳細(xì)規(guī)定，并于2013年4月1日起實(shí)施?！掇k法》出臺后，一些媒體認(rèn)為該辦法主要針對電子商務(wù)的，目的是為“對電商征稅”做準(zhǔn)備，征稅后成本會轉(zhuǎn)嫁給網(wǎng)絡(luò)購物的消費(fèi)者。這是一種誤解。網(wǎng)絡(luò)發(fā)票是規(guī)范發(fā)票使用和稅收征管，以及防控發(fā)票類違法犯罪的手段，而非針對網(wǎng)絡(luò)購物和電子商務(wù)征稅。

注意網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的概念

《辦法》明確，網(wǎng)絡(luò)發(fā)票是指符合國家稅務(wù)總局統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)并通過國家稅務(wù)總局及省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局公布的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票。發(fā)票是人們在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)濟(jì)活動中，開具、收取的收付款憑證。我國常見發(fā)票主要可以分為增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票兩類。普通發(fā)票只是一種收付款憑證，而增值稅專用發(fā)票既是收支憑證，又是納稅人據(jù)以抵扣增值稅稅款的主要依據(jù)。這里所說的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，目前主要指的是普通發(fā)票。

網(wǎng)絡(luò)發(fā)票是納稅人通過互聯(lián)網(wǎng)登錄稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站或使用具備網(wǎng)絡(luò)通信功能機(jī)具開具的直接將交易信息傳輸?shù)蕉悇?wù)機(jī)關(guān)后臺系統(tǒng)的一種機(jī)打發(fā)票。網(wǎng)絡(luò)發(fā)票區(qū)別于傳統(tǒng)的手工發(fā)票和定額發(fā)票，具有成本低，填開數(shù)據(jù)真實(shí)，便于實(shí)時查驗(yàn)發(fā)票真?zhèn)蔚葍?yōu)點(diǎn)。據(jù)了解，目前，國家稅務(wù)總局已將網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)納入金稅工程三期，為全面推行網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)提供制度支持和技術(shù)平臺。推廣網(wǎng)絡(luò)發(fā)票有利于提高發(fā)票查詢的及時性，有利于防范和打擊發(fā)票違法行為，有利于強(qiáng)化稅源控管，降低辦稅成本。

注意與電子發(fā)票有別

《辦法》第十五條明確，省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)在確保網(wǎng)絡(luò)發(fā)票電子信息正確生成、可靠存儲、查詢驗(yàn)證、安全唯一等條件的情況下，可以試行電子發(fā)票。

但要注意，網(wǎng)絡(luò)發(fā)票和電子發(fā)票意義截然不同，容易混淆，前者是開具發(fā)票的方式，而后者是發(fā)票的載體。開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票僅需要一臺普通配置的辦公用計算機(jī)和打印機(jī)：用戶通過互聯(lián)網(wǎng)登錄稅收門戶網(wǎng)站，點(diǎn)擊“發(fā)票在線應(yīng)用系統(tǒng)”，進(jìn)入系統(tǒng)后在顯示出的電子發(fā)票界面填入相關(guān)發(fā)票信息，將一張空白紙質(zhì)發(fā)票放在打印機(jī)下，點(diǎn)擊打印提示，一張網(wǎng)絡(luò)發(fā)票誕生。發(fā)票在線應(yīng)用系統(tǒng)主要包括網(wǎng)上購票、在線開票和發(fā)票數(shù)據(jù)查詢應(yīng)用三大功能。電子發(fā)票是指紙質(zhì)發(fā)票的電子映像和電子記錄，是網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的電子形態(tài)或者說無紙化形式，是一種電子憑證，采用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一發(fā)放的形式給商家使用，發(fā)票號碼采用全國統(tǒng)一編碼，采用統(tǒng)一防偽技術(shù)，分配給商家，在電子發(fā)票上附有電子稅局的簽名機(jī)制。

網(wǎng)絡(luò)發(fā)票相比原有電腦發(fā)票，票面上增加打印了二維碼圖案，消費(fèi)者可以通過發(fā)票查詢APP軟件掃描查詢開票信息?，F(xiàn)在，不少地方在網(wǎng)絡(luò)發(fā)票平臺上試點(diǎn)推行使用“無紙化”的“電子發(fā)票”，將來的“電子發(fā)票”將完全擺脫對發(fā)票紙張的依賴，將會以電子文件的方式流通使用，也可以結(jié)合網(wǎng)絡(luò)發(fā)票轉(zhuǎn)換為傳紙質(zhì)發(fā)票，從而將發(fā)票使用的權(quán)責(zé)利完全返還給納稅人。網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的推行為使用電子發(fā)票奠定了基礎(chǔ)。從長遠(yuǎn)看，電子發(fā)票有利于加快簡化發(fā)票的流轉(zhuǎn)、貯存、查驗(yàn)、比對，提升節(jié)能減排效益，降低納稅人成本，強(qiáng)化稅務(wù)發(fā)票管理，為網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的電子形態(tài)或無紙化提供了廣闊的發(fā)展前景，所以國家鼓勵和支持條件成熟的地區(qū)和行業(yè)試點(diǎn)電子發(fā)票。

《稅收征納》雜志社十分重視雜志的征訂后續(xù)服務(wù)工作，認(rèn)真對待每一位訂戶反映的問題。圖為雜志社人員親自到訂戶中了解情況，解決問題。 （圖/文：智勇 容榮）

注意稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)責(zé)

《辦法》要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的管理，確保網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的安全、唯一、便利，并提供便捷的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票信息查詢渠道；應(yīng)通過應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票數(shù)據(jù)分析，提高信息管稅水平。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)開具發(fā)票的單位和個人的經(jīng)營情況，核定其在線開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的種類、行業(yè)類別、開票限額等內(nèi)容。開具發(fā)票的單位和個人需要變更網(wǎng)絡(luò)發(fā)票核定內(nèi)容的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，予以變更。

據(jù)了解，目前納稅人分兩種情況辦理網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開戶手續(xù)（以深圳市為例）：

（一）新登記納稅人應(yīng)辦理的手續(xù)

1、到辦稅服務(wù)大廳登記崗辦理稅務(wù)登記；2、到辦稅服務(wù)廳發(fā)票窗口核發(fā)發(fā)票領(lǐng)購簿（并領(lǐng)取發(fā)票）；3、下載安裝網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營商網(wǎng)絡(luò)發(fā)票軟件；4、根據(jù)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營商的要求提示開通虛擬專網(wǎng)(VPDN)賬戶；5、使用網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營商網(wǎng)絡(luò)發(fā)票平臺開具使用發(fā)票。

（二）使用原深圳國稅普票軟件的納稅人辦理的手續(xù)

1、到辦稅服務(wù)廳發(fā)票窗口驗(yàn)銷所有已開具發(fā)票；2、下載安裝網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營商網(wǎng)絡(luò)發(fā)票軟件；3、根據(jù)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營商的要求提示開通虛擬專網(wǎng)(VPDN)賬戶；4、使用網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營商網(wǎng)絡(luò)發(fā)票平臺開具使用發(fā)票，注意核對空白發(fā)票與系統(tǒng)記錄是否一致。

同時，《辦法》明確，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定委托其他單位通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)代開網(wǎng)絡(luò)發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與受托代開發(fā)票的單位簽訂協(xié)議，明確代開網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的種類、對象、內(nèi)容和相關(guān)責(zé)任等內(nèi)容。國家稅務(wù)總局在2012年4月下發(fā)了《關(guān)于落實(shí)“金稅三期工程網(wǎng)絡(luò)發(fā)票項(xiàng)目戰(zhàn)略合作框架協(xié)議”的通知》（征科便函〔2012〕40號），明確網(wǎng)絡(luò)發(fā)票今后將整合利用第三方社會資源進(jìn)行推廣，并在3年內(nèi)覆蓋全國。目前階段，統(tǒng)一推廣使用中國電信、中國聯(lián)通、中國移動所建立的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票平臺。整合利用網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營商的技術(shù)實(shí)力和服務(wù)團(tuán)隊(duì)，可以為稅務(wù)機(jī)關(guān)建立一個7×24小時安全穩(wěn)定運(yùn)行的普通發(fā)票管理系統(tǒng)，同時給納稅人提供7×24小時的運(yùn)維服務(wù)保障，從而進(jìn)一步提升稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票服務(wù)質(zhì)量和效率，滿足納稅人經(jīng)營需要。深圳國稅網(wǎng)絡(luò)發(fā)票平臺是在全國率先實(shí)現(xiàn)按國家稅務(wù)總局“金稅三期”網(wǎng)絡(luò)發(fā)票規(guī)范建設(shè)的普通發(fā)票管理平臺，也是率先在全國同時啟動三家網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營商公平公正競爭的發(fā)票服務(wù)平臺，還是率先在全國實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)購票、網(wǎng)絡(luò)驗(yàn)票等網(wǎng)上業(yè)務(wù)一體化的發(fā)票服務(wù)創(chuàng)新措施。深圳國稅的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票平臺也是在全國率先實(shí)現(xiàn)了從納稅人、到運(yùn)營商、稅務(wù)機(jī)關(guān)以及郵政快遞公司等廣泛的組織機(jī)構(gòu)之間，跨區(qū)域、跨機(jī)構(gòu)的信息數(shù)據(jù)交互和業(yè)務(wù)聯(lián)動機(jī)制。

注意具體開票程序

根據(jù)我國發(fā)票管理規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷進(jìn)行管理和監(jiān)督。在傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票管理過程中，納稅人通過向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出領(lǐng)票申請，提供稅務(wù)登記證件及其他有關(guān)證明，以及發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳去領(lǐng)取紙質(zhì)發(fā)票，一般由手工或機(jī)器填寫。

《辦法》第六、七、八條規(guī)定，開具發(fā)票的單位和個人開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票應(yīng)登錄網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)，如實(shí)完整填寫發(fā)票的相關(guān)內(nèi)容及數(shù)據(jù)，確認(rèn)保存后打印發(fā)票。開具發(fā)票的單位和個人在線開具的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，經(jīng)系統(tǒng)自動保存數(shù)據(jù)后即完成開票信息的確認(rèn)、查驗(yàn)。單位和個人取得網(wǎng)絡(luò)發(fā)票時，應(yīng)及時查詢驗(yàn)證網(wǎng)絡(luò)發(fā)票信息的真實(shí)性、完整性，對不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。開具發(fā)票的單位和個人需要開具紅字發(fā)票的，必須收回原網(wǎng)絡(luò)發(fā)票全部聯(lián)次或取得受票方出具的有效證明，通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具金額為負(fù)數(shù)的紅字網(wǎng)絡(luò)發(fā)票。

同時，第十三條規(guī)定，開具發(fā)票的單位和個人在網(wǎng)絡(luò)出現(xiàn)故障，無法在線開具發(fā)票時，可離線開具發(fā)票。開具發(fā)票后，不得改動開票信息，并于48小時內(nèi)上傳開票信息。即網(wǎng)絡(luò)發(fā)票以在線開具為主，但為規(guī)避網(wǎng)絡(luò)故障時開不出票的風(fēng)險，網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)應(yīng)具備離線開具發(fā)票的應(yīng)急功能。當(dāng)出現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)異常情況時，納稅人可離線開具發(fā)票，網(wǎng)絡(luò)恢復(fù)正常后，開票單位和個人應(yīng)及時上傳開票信息。

自國家對蔬菜、鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)實(shí)施減免稅以來，湖北省丹江口市內(nèi)各大超市已實(shí)現(xiàn)免稅銷售148.95萬元。一方面加速了“農(nóng)超對接”的進(jìn)程，促進(jìn)農(nóng)民增收，一方面豐富了“菜籃子”，滿足城區(qū)居民生活需求。（圖/文：許志高 周德松）

從試點(diǎn)情況看，網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開具管理系統(tǒng)是以稅收征管信息系統(tǒng)為依托，對納稅人發(fā)票的領(lǐng)購、開具、查詢和數(shù)據(jù)應(yīng)用等環(huán)節(jié)實(shí)施實(shí)時監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)發(fā)票數(shù)據(jù)采集的實(shí)時性、唯一性和真實(shí)性，具有“在線開票、數(shù)字防偽、全面監(jiān)控、查驗(yàn)便捷”的特點(diǎn)。推廣使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，能為納稅人帶來多種的便利。

首先，發(fā)票的開具使用更加簡單便捷。網(wǎng)絡(luò)發(fā)票平臺實(shí)時與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)接，納稅人完成系統(tǒng)初始化注冊以后，只需要完成選取正確發(fā)票填開這一項(xiàng)工作即可，所有的系統(tǒng)升級、發(fā)票數(shù)據(jù)下載、上傳、備份等工作將由網(wǎng)絡(luò)發(fā)票平臺自動完成，讓發(fā)票開具、查詢和統(tǒng)計工作變得十分簡便。

其次，發(fā)票查詢簡單易用。網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的票面上打印有二維碼圖案，消費(fèi)者可以在稅務(wù)網(wǎng)站下載安裝發(fā)票查詢APP，通過二維碼拍照功能就可以輕松實(shí)時查詢發(fā)票開具信息，還可以藍(lán)牙連接MR識別器查詢發(fā)票真?zhèn)?，發(fā)票真?zhèn)慰僧?dāng)場辨別（目前基本僅支持安卓操作系統(tǒng)的智能手機(jī)，將來也可以支持蘋果及微軟操作系統(tǒng)的智能手機(jī)）。

三是實(shí)現(xiàn)了足不出戶輕松用票。網(wǎng)絡(luò)發(fā)票平臺同時為納稅人提供網(wǎng)上發(fā)票驗(yàn)舊業(yè)務(wù)，原來十分繁瑣的發(fā)票驗(yàn)銷工作“一鍵”完成；納稅人還可以選擇網(wǎng)上購買普通發(fā)票，并由郵政EMS將發(fā)票快遞上門，極大節(jié)省納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)排隊(duì)買票的時間和精力。四是運(yùn)維服務(wù)全方位。網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營商提供7×24小時的電話熱線咨詢、在線客服和網(wǎng)上輔導(dǎo)等服務(wù)，隨時隨地解決納稅人在使用過程中遇到問題，如果遠(yuǎn)程服務(wù)仍無法解決問題，運(yùn)營商將免費(fèi)上門為納稅人排憂解難。

注意發(fā)票繳銷規(guī)定

《辦法》明確，開具發(fā)票的單位和個人作廢開具的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，應(yīng)收回原網(wǎng)絡(luò)發(fā)票全部聯(lián)次，注明“作廢”，并在網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)中進(jìn)行發(fā)票作廢處理。開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時，辦理網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)的用戶變更、注銷手續(xù)并繳銷空白發(fā)票。，《辦法》規(guī)定，開具發(fā)票的單位和個人必須如實(shí)在線開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，不得利用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票進(jìn)行轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、虛開發(fā)票及其他違法活動。

開具發(fā)票的單位和個人違反本辦法規(guī)定的，按照《發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定處理。即如單位或個人知道或者應(yīng)當(dāng)知道是非法取得或者廢止的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票而受讓；轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票，根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第39條的規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收等。

近年來，我國制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票行為十分猖獗，不僅嚴(yán)重侵蝕國家稅基，還為貪污腐敗等其他經(jīng)濟(jì)犯罪提供了便利，成為經(jīng)濟(jì)活動的一個頑疾。全國打擊發(fā)票違法犯罪活動工作協(xié)調(diào)小組明確提出，積極推廣實(shí)施網(wǎng)絡(luò)發(fā)票制度，建立打擊假發(fā)票工作的長效機(jī)制。

網(wǎng)絡(luò)發(fā)票推行后納稅人可以通過互聯(lián)網(wǎng)，利用省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的發(fā)票在線應(yīng)用系統(tǒng)開具發(fā)票，實(shí)現(xiàn)發(fā)票的在線開具、查詢、購銷等功能；納稅人開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票后，開票信息會實(shí)時傳至稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管系統(tǒng)，不僅簡化了審批程序，方便納稅人申領(lǐng)、開具發(fā)票，為納稅人減少接受假發(fā)票的損失；而且稅務(wù)機(jī)關(guān)可以及時對開票數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢、統(tǒng)計，將納稅人的發(fā)票信息與其納稅申報以及財務(wù)報表信息進(jìn)行對比，及時發(fā)現(xiàn)納稅人少報銷售、多記成本等違法違規(guī)問題，增強(qiáng)稅收征管的針對性和有效性，防止國家稅款流失。