淺析稅務(wù)部門提高針對中小企業(yè)的納稅服務(wù)

趙璐

一、 中小企業(yè)對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展有不可忽視的作用

在“十二五”規(guī)劃的第三個年頭2013年，為保證實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變這一戰(zhàn)略性目標(biāo)，《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》鄭重提出，要明確把戰(zhàn)略性經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整作為增快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的主要追尋方向。我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整的重要點在擴(kuò)大國內(nèi)需求，尤其是增大居民消費需求，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)漲勢向投資、消費、出口協(xié)調(diào)促使轉(zhuǎn)變，這是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展的一項根本途徑；保障民生的要點在于就業(yè)率提高，為廣大勞動者創(chuàng)造公平競爭的機(jī)會，根據(jù)勞動力結(jié)構(gòu)特殊性質(zhì)，發(fā)展勞動密集型產(chǎn)業(yè)、小型微型產(chǎn)業(yè)，爭取滿足不同層次的就業(yè)問題。歷史見證表明，自從改革開放，廣大中中小企業(yè)已成為我國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的重要力量。 因此，為了實現(xiàn)“十二五”規(guī)劃的戰(zhàn)略性目標(biāo)，應(yīng)該充分發(fā)揮中中小企業(yè)在消費需求增大、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、社會就業(yè)增加等方面的作用。

（一）中小企業(yè)作為擴(kuò)大內(nèi)需和增加就業(yè)的重要分子

一直以來困擾我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的結(jié)構(gòu)性問題便是消費需求不足。據(jù)我國國家統(tǒng)計局的初步測算，2010年全國GDP為397 983億元，投資貢獻(xiàn)率為54.8%，最終消費貢獻(xiàn)率為37.3%，最終消費占GDP比例過低的局勢仍然沒改變。作為消費需求的主體，重點在刺激居民消費需要。影響居民消費需求的核心在于可支配收入?？梢悦鞔_看到，中小企業(yè)在這個過程中扮演的重要角色。

（二）優(yōu)化居民收入分配，縮小收入分配差距，重要在于中小企業(yè)的發(fā)展

改革開放以來經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，與此同時居民間收入分配差距也不斷增大。國家統(tǒng)計局公布，目前我國城鄉(xiāng)收入差距在逐年加大。2000～2010年，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入年均增長10.6%，農(nóng)村居民人均純收入年均增長9.2%，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入與農(nóng)村居民人均純收入的比值從2000年的2.8∶1增加到2010年的3.2∶1，差距越來越明顯。逐年增大的還有城鎮(zhèn)居民內(nèi)部與農(nóng)村居民內(nèi)部收入差距。 一三年，我們國家城鎮(zhèn)戶里的低收入戶與高收入戶的人均可支配收入比例為5.3∶1， 農(nóng)村家庭比例為7.3∶1，并逐年明顯。在差距不斷拉大的形式下，財富逐漸向高收入這一少數(shù)群體集中，形成“金字塔”的收入分配結(jié)構(gòu)非常不利擴(kuò)展居民消費需要。因此，提高低收入人群收入水平，使結(jié)構(gòu)由“金字塔”向“橄欖型”轉(zhuǎn)變，會起到加大居民消費需求。中小企業(yè)在這方面可謂大有可為。

二、 稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)對象之一的中小企業(yè)

依據(jù)我國目前相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，中小企業(yè)通常指自我雇傭（包括不付薪酬的家庭雇員）、個體經(jīng)營的中小企業(yè)。由于自身特點決定這類企業(yè)個體向稅務(wù)機(jī)關(guān)上交的稅款有限，再加上企業(yè)本身財務(wù)制度不健全或者財務(wù)管理疏漏等原因，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)對其稅收征管的松懈。隨著我國第三產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展壯大，可以斷定的是中小企業(yè)將如雨后春筍般蓬勃發(fā)展，其個體數(shù)量和上交稅款金額都將有大幅提高，這股不斷壯大的力量將成為稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)的主要對象之一。

三、 納稅服務(wù)發(fā)展的三個階段

回顧我國納稅服務(wù)的發(fā)展過程可以發(fā)現(xiàn)，它是隨著經(jīng)濟(jì)、政治的發(fā)展而發(fā)展的，具體來說可分為三階段：

第一，以九三年稅制改革工作會議為開始，正式提出“納稅服務(wù)”。隨后在九七年《關(guān)于深化稅收征管改革的方案》以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，電子計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的重點稽查。

第二，初級發(fā)展的階段。標(biāo)志為二零零一年第九屆人名代表大會第二十一次會議通過《中華人民共和國稅收征收管理法》。該階段，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開始積極主動的探索服務(wù)模式，豐富服務(wù)內(nèi)涵，總是納稅服務(wù)建設(shè)。

第三，即目前階段。以“科學(xué)發(fā)展觀”的提出為標(biāo)志，在“科學(xué)發(fā)展觀”指引下，納稅服務(wù)“為納稅人服務(wù)”的理念和實踐得到了進(jìn)一步的深化與拓展，稅務(wù)征收工作取得更多進(jìn)步。

縱觀以上三個階段我們可以看到，納稅服務(wù)工作的認(rèn)識已經(jīng)從保護(hù)納稅人合法權(quán)益發(fā)展倒?jié)M足不同納稅人個體對公共物品和服務(wù)的不過分需要，實現(xiàn)人類、經(jīng)濟(jì)、社會的全面、協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，有必要滿足個性化需要和社會公共需要，并努力實現(xiàn)兩者的共同發(fā)展。

四、 對中小企業(yè)納稅服務(wù)創(chuàng)新的思考

據(jù)我國推出的《全國稅務(wù)系統(tǒng)2010-2012年納稅服務(wù)工作規(guī)劃》，我國將在2012年初步形成以納稅人合理需求為導(dǎo)向，以持續(xù)提高納稅人滿意程度和稅法遵從度為目標(biāo)的納稅服務(wù)工作格局。在此工作理念指導(dǎo)下，針對中小企業(yè)多樣性特點，筆者建議從以下多個方面提供納稅服務(wù)項目，旨在幫助中小企業(yè)理解納稅人的權(quán)利和義務(wù)，使中小企業(yè)能夠更加適應(yīng)我國稅收制度。

（一）對陷入短期財務(wù)困難的中小企業(yè)進(jìn)行上門納稅輔導(dǎo)

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)鼓勵中小企業(yè)在遇到財務(wù)困難時主動尋求幫助，這樣有利于對中小企業(yè)進(jìn)行有針對性的指導(dǎo)。可以量身制定“稅款償還計劃”，不斷改進(jìn)稅務(wù)信息的報告方式，以降低企業(yè)遵從的難度和成本?？梢源罅ν茝V使用標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)報告和網(wǎng)上申報，在一定程度上降低中小企業(yè)的納稅申報遵從成本。同時堅持“以客戶為導(dǎo)向”的設(shè)計原則，來確保電子納稅服務(wù)產(chǎn)品和程序都是客戶友好型的。

（二）幫助新辦中小企業(yè)誠信納稅

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該特別重視對新辦中小企業(yè)誠信納稅習(xí)慣的引導(dǎo)?？蓢L試舉辦一系列的稅收講座，幫助中小企業(yè)經(jīng)營者了解稅收政策。例如，免費發(fā)放企業(yè)稅收內(nèi)容的光碟，通過真實的稅收案例，幫助中小企業(yè)經(jīng)營者了解的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、稅務(wù)登記、貨物和勞務(wù)稅、納稅資料保管、納稅申報以及雇傭職工相關(guān)的稅收規(guī)定等。

稅務(wù)機(jī)關(guān)最好為剛剛起步或者處于成長中的中小企業(yè)經(jīng)營者編寫了一些針對性較強(qiáng)的納稅輔導(dǎo)資料，包括：新辦企業(yè)納稅須知；聯(lián)系稅務(wù)人員上門輔導(dǎo)須知等。當(dāng)中小企業(yè)第一次雇傭員工（涉及到個人所得稅代扣代繳事宜）或當(dāng)其營業(yè)額超過貨物和勞務(wù)稅的起征點時，稅務(wù)部門應(yīng)主動聯(lián)系中小企業(yè)，幫助其從一開始就能正確處理稅收事務(wù)。

（三）優(yōu)化網(wǎng)上納稅服務(wù)

稅務(wù)機(jī)關(guān)可積極提供網(wǎng)上納稅服務(wù)產(chǎn)品和服務(wù)，盡量降低中小企業(yè)的稅收遵從成本。針對中小企業(yè)特點，在咨詢稅務(wù)專家并征求中小企業(yè)辦稅人員的意見基礎(chǔ)上開發(fā)一系列網(wǎng)上辦稅工具軟件，掛在官方網(wǎng)站供納稅人免費下載，如此一來可極大地方便了中小企業(yè)納稅人辦理涉稅事宜，深受辦稅人員歡迎，客觀上也有效地降低了中中小企業(yè)稅收遵從風(fēng)險。

（四）支持稅務(wù)中介服務(wù)中小企業(yè)

中小企業(yè)財務(wù)管理沒有大中型企業(yè)規(guī)范，其財務(wù)報表報送多是由稅務(wù)中介完成的。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)該實際情況應(yīng)加強(qiáng)與涉稅中介行業(yè)合作，包括一系列改進(jìn)咨詢和支持代理中介的服務(wù)。另外稅務(wù)部門應(yīng)將提供多條稅務(wù)咨詢熱線（包括一對一專業(yè)服務(wù)、咨詢專家和客戶關(guān)系經(jīng)理）支持，確保涉稅中介從業(yè)者能更快找到相應(yīng)的解決人員，使得問題得以適當(dāng)解決。

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