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    商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險及其防范

    2013-08-15 00:50:50□文/李
    合作經(jīng)濟與科技 2013年20期
    關(guān)鍵詞:會計人員商業(yè)銀行制度

    □文/李 露

    (遼寧對外經(jīng)貿(mào)學(xué)院 遼寧·大連)

    商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險是指各商業(yè)銀行營業(yè)機構(gòu)在辦理會計核算、支付結(jié)算、運營作業(yè)等業(yè)務(wù)時,由于存在銀行會計管理的缺陷、系統(tǒng)的缺陷,以及相關(guān)會計人員的錯誤、疏忽而發(fā)生潛在損失的風(fēng)險。分為以下幾類:即人員類風(fēng)險、結(jié)算核算類風(fēng)險、賬戶類風(fēng)險以及科技類風(fēng)險。

    一、商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險主要表現(xiàn)

    (一)法律觀念淡薄。一些銀行的領(lǐng)導(dǎo)和會計人員不遵章守法,忽視金融法規(guī)。雖然會計核算、會計內(nèi)部管理等方面有明確的規(guī)定,但在實際工作中卻沒能落到實處。主要表現(xiàn)有:

    1、計算機管理不完善。計算機處理各項業(yè)務(wù)已制定相對應(yīng)的制度辦法,但是有的支行安全防范問題一直沒得到重視,操作人員密碼不保密,導(dǎo)致密碼泄露,使密碼成為代碼;臨時離崗?fù)獬鰰r不鎖機,讓犯罪分子有機可乘。

    2、折角核對印鑒不認(rèn)真。一些會計師掉以輕心,疏忽大意,缺乏風(fēng)險意識,對于應(yīng)折角核對印鑒的憑證不認(rèn)真折角檢查,導(dǎo)致客戶的資金被冒支、錯支事件經(jīng)常發(fā)生。

    3、聯(lián)行“三分管”流于形式。有關(guān)制度規(guī)定聯(lián)行“印、押、證”必須三人分管,但是有的銀行強調(diào)人員少,名義上雖三人分管,但實際上仍一人雙管或全管,從而形成管理上的漏洞。

    (二)業(yè)務(wù)操作不規(guī)范。一些操作人員使用的內(nèi)部控制制度不健全,管理不力,有意或無意地違反操作規(guī)程,使一些有效的內(nèi)部控制措施流于形式。主要表現(xiàn)為:

    1、違反結(jié)算紀(jì)律,延壓結(jié)算憑證。有的支行從本單位的利益出發(fā),尤其是那些辦案人員,為了完成存款任務(wù),置結(jié)算紀(jì)律于不顧,年底結(jié)束的時候壓單壓票是經(jīng)常的事。無故延壓結(jié)算單據(jù),意味著收付款雙方資金被侵犯,結(jié)算的正常秩序被打亂,從而導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)慢,影響其他行處的經(jīng)濟效益。

    2、任意沖正錯賬。一些分支行的會計發(fā)生差異時,不按照會計制度的要求更正錯賬,不經(jīng)會計主管批準(zhǔn),不用錯賬沖正傳票,隨意沖正,導(dǎo)致賬務(wù)混亂,損害了銀行信譽。

    3、根據(jù)自己的意愿更改憑證。一些經(jīng)辦人員發(fā)現(xiàn)有疑問的憑證,不經(jīng)核實查清,而是憑自己意愿操作,擅自更改憑證要素,結(jié)果引起經(jīng)濟糾紛。

    (三)部分會計人員素質(zhì)偏低。會計工作政策性強,并要求會計人員必須熟悉系統(tǒng),并及時獲得新知識。有些銀行片面強調(diào)“存款立行”的思想教育,忽略職業(yè)道德和業(yè)務(wù)培訓(xùn),導(dǎo)致一些會計人員道德觀念不強和專業(yè)素質(zhì)不高。

    第一,政治素質(zhì)不高。近年來,由于思想政治工作被削弱,會計人員的法律意識也相應(yīng)減少,受到利益的驅(qū)使,他們知法犯法。一些不法之徒可以說是會計業(yè)務(wù)的骨干,他們熟悉各種規(guī)則法規(guī)和業(yè)務(wù)執(zhí)行的薄弱環(huán)節(jié),伺機作案。

    第二,專業(yè)素質(zhì)不強。長期以來,銀行會計部門培養(yǎng)新人的辦法是師傅教徒弟。近年來,銀行業(yè)務(wù)日益多樣化和復(fù)雜化,業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作得到加強,但由于銀行會計人員的頻繁變化,使新來的人很難在短時間內(nèi)熟悉業(yè)務(wù),經(jīng)營業(yè)務(wù)不熟練,直接增加了產(chǎn)生風(fēng)險的可能性,導(dǎo)致工作效率降低。

    (四)內(nèi)部控制機制缺乏。目前,我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制體系的建設(shè)可操作性較差,并且相對滯后。尤其是在新會計準(zhǔn)則頒布之后,一些業(yè)務(wù)處理的規(guī)定發(fā)生了較大的變化,但是我國商業(yè)銀行的相關(guān)法規(guī),并沒有及時進行修訂,制度建設(shè)滯后于業(yè)務(wù)的發(fā)展,造成了業(yè)務(wù)操作過程中帶有一定的盲目性。企業(yè)會計內(nèi)部控制制度建設(shè)缺乏系統(tǒng)性、有效性。盡管目前許多商業(yè)銀行制定了印押證三分管、內(nèi)外賬定期核對、錢賬分管、重要會計事項審批、事后監(jiān)督等內(nèi)部控制制度,但各內(nèi)部控制制度是相互獨立的,甚至發(fā)生沖突,容易導(dǎo)致各種會計風(fēng)險的產(chǎn)生。

    (五)存在重經(jīng)營、輕管理的傾向。一方面部分單位主管領(lǐng)導(dǎo)過于注重銀行業(yè)務(wù)的擴展以及客戶需求,在效率和內(nèi)控的選擇偏好上往往是效率第一,而不是內(nèi)控優(yōu)先。為了完成任務(wù)目標(biāo),一味地追求業(yè)務(wù)指標(biāo),而忽略了內(nèi)部管理和風(fēng)險防范控制;另一方面由于領(lǐng)導(dǎo)層對會計內(nèi)控管理沒有引起足夠的重視,業(yè)績考評往往只停留在對存貸款增長幅度、不良資產(chǎn)的下降幅度和清收比例以及中間業(yè)務(wù)收入增加比例等方面。

    二、商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險存在的主要原因

    (一)中央銀行監(jiān)管不力。我國中央銀行的重要職能就是金融監(jiān)管和對金融機構(gòu)的管理,保持財政支付和結(jié)算系統(tǒng)的正常運行。由于新老系統(tǒng)的交替,金融創(chuàng)新使銀行會計監(jiān)督中出現(xiàn)了一些新情況和新問題。首先,中央銀行會計監(jiān)督機制還不完善。由于我國法律對金融機構(gòu)的監(jiān)管主體中央行本身是在不斷地調(diào)整和完善過程中,會計監(jiān)督過程中所需的法規(guī)和制度不是用來檢查,反而成為了行政干預(yù)手段;其次,中央銀行會計監(jiān)管的重點偏移。在實踐中,監(jiān)管的重點在于會計法規(guī)(如文件的內(nèi)容、會計誠信、準(zhǔn)確性等),而不是集中在風(fēng)險管理上的會計業(yè)務(wù)流程(如會計制度的實施、關(guān)鍵工作人員的交叉等)的層面;再次,中央銀行監(jiān)管的會計基礎(chǔ)工作相對薄弱。

    (二)系統(tǒng)建設(shè)的問題。系統(tǒng)建設(shè)所涵蓋的內(nèi)容十分豐富,包括會計人員行為約束機制建設(shè)、操作風(fēng)險監(jiān)控及機制建設(shè)、會計信息管理系統(tǒng)建設(shè)等。隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展,國內(nèi)商業(yè)銀行信息化、電子化建設(shè)都有了長足的發(fā)展,出現(xiàn)網(wǎng)上銀行、自助銀行、銀行卡業(yè)務(wù)及跨區(qū)域跨行支付業(yè)務(wù),呈現(xiàn)多元化的經(jīng)營方式,與此同時在系統(tǒng)防范投入上和系統(tǒng)監(jiān)控建設(shè)上還相對薄弱,容易造成潛在的操作風(fēng)險。

    (三)會計操作風(fēng)險制度建設(shè)和業(yè)務(wù)流程的問題。隨著新產(chǎn)品的開發(fā)和新業(yè)務(wù)系統(tǒng)上線運行,會計操作風(fēng)險制度建設(shè)和業(yè)務(wù)流程上尚存在缺陷,而且制度及流程建設(shè)相對滯后,這些都容易造成會計操作風(fēng)險。此外,在銀行經(jīng)營全過程及業(yè)務(wù)全過程的監(jiān)控上,一是監(jiān)控和執(zhí)行力度不夠,二是手段還不完善,從而導(dǎo)致各種潛伏的問題及風(fēng)險。

    (四)外部經(jīng)濟犯罪活動猖獗。隨著我國經(jīng)濟的持續(xù)快速增長,經(jīng)濟活動越來越復(fù)雜化,與此同時,各種經(jīng)濟犯罪也有愈演愈烈的趨勢。其中,很大一部分是商業(yè)銀行資金的欺詐行為,其嚴(yán)重威脅到了商業(yè)銀行資金的安全問題,擾亂了金融秩序,如獲得銀行貸款、外匯信貸、支付和結(jié)算票據(jù)詐騙等。由于票據(jù)詐騙活動的范圍大、隱蔽性強等特點,因此對商業(yè)銀行的危害更大。

    (五)計算機及網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)故障。由于商業(yè)銀行計算機及網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的硬件或軟件出現(xiàn)故障,通訊系統(tǒng)故障以及設(shè)備老化等問題引發(fā)業(yè)務(wù)中斷,從而發(fā)生直接的經(jīng)濟損失和由此產(chǎn)生其他的操作風(fēng)險損失。

    三、商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險防范措施

    (一)完善規(guī)章制度,嚴(yán)格操作規(guī)程。銀行應(yīng)及時對現(xiàn)有規(guī)章制度、內(nèi)控機制進行全面清理,查漏補缺,充實完善,并建立健全考核處罰制度,維護規(guī)章制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性,對全行規(guī)范性的文件進行一次全面清理,對內(nèi)容有交叉和重復(fù)的,進行歸類整理;對內(nèi)容有沖突的,與上級行基本規(guī)定相抵觸的,及時修正;對出現(xiàn)制度真空,無章可循的,及時彌補制定;對有章不全的,及時補充完善,在清理和修訂的基礎(chǔ)上,理順各種以基本制度、管理辦法、實施細(xì)則、操作規(guī)程為主要形式,以部門制約、崗位制約、權(quán)限制約為主要內(nèi)容的制度辦法體系。

    (二)加強職業(yè)道德教育,提高會計隊伍的綜合整體素質(zhì)。保證會計工作質(zhì)量的關(guān)鍵問題之一就是要提高會計人員的綜合素質(zhì)。首先,要加強法規(guī)和職業(yè)道德教育。建立一支“有章必循、執(zhí)章必嚴(yán)、違章必究”的高素質(zhì)的會計隊伍。將商業(yè)銀行的會計操作風(fēng)險控制到最小的范圍內(nèi)。其次,加強對會計人員的培訓(xùn)教育。各崗位必須按規(guī)定配足人員,滿足崗位制約的要求;必須把好選人關(guān),把政治素質(zhì)高、道德品質(zhì)好、遵紀(jì)守法的人員充實到會計隊伍;開展多種多樣的崗位培訓(xùn),使各類會計人員在最短的時間內(nèi)掌握會計基本理論和業(yè)務(wù)知識,熟練掌握各項業(yè)務(wù)技能、熟悉各項規(guī)章制度。再次,加強會計主管、監(jiān)督員、檢查員等會計人員的思想政治教育和道德教育。定期進行崗位輪換、干部交流,對各管理層要進行定期考核和不定期稽核等措施,加強對干部隊伍的監(jiān)督制約。

    (三)完善內(nèi)部控制機制。完善內(nèi)部控制機制,制定嚴(yán)格的、科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)和原則,可以有效地防止疏忽、遺漏犯罪的發(fā)生。首先,根據(jù)實際會計業(yè)務(wù)制定詳細(xì)的制度規(guī)范和操作程序。改革商業(yè)銀行內(nèi)部傳統(tǒng)的管理模式,以業(yè)務(wù)流程為中心建立規(guī)章制度,整合分散的規(guī)則規(guī)章,以形成一個動態(tài)的系統(tǒng)平臺,指導(dǎo)和控制系統(tǒng)文件的運行和會計業(yè)務(wù)的操作。第二,建立和完善信息交換機制?;谛畔⒖刂?,信息需要通過一個反饋機制,以便有效地溝通。完善上下信息溝通機制,以確保能及時發(fā)現(xiàn)、及時解決;另一方面,通過信息溝通機制,加強初級人員的交流和互動,使每個員工積極參與系統(tǒng)的建設(shè),調(diào)動員工的積極性,提高業(yè)務(wù)的處理能力。

    (四)充分應(yīng)用計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。隨著計算機技術(shù)的迅猛發(fā)展,計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)日臻成熟,為加強商業(yè)銀行的會計內(nèi)部控制提供了技術(shù)支持。同時,要及時轉(zhuǎn)變觀念,修訂原會計制度的一些基本規(guī)定,將原來的實時復(fù)核監(jiān)督改為事后集中監(jiān)督,原來的制度規(guī)定制約改為實際業(yè)務(wù)操作過程中的操作硬制約,這樣既可以減少人力資源成本,又可以提高工作效率,是會計內(nèi)部控制機制改革的方向。會計處理在大量采用計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的同時,還應(yīng)注意要加強計算機安全管理,加強對會計業(yè)務(wù)操作記錄日志文件的管理,保證日志文件的完整和無誤,并以此作為事后業(yè)務(wù)操作核查的依據(jù)。計算機技術(shù)在銀行會計業(yè)務(wù)上的廣泛應(yīng)用,使得銀行會計內(nèi)部控制制度需要適當(dāng)調(diào)整和修訂,銀行會計業(yè)務(wù)流程也需重新設(shè)計,會計崗位的人員組合也相應(yīng)有所變化。

    (五)建立健全操作風(fēng)險評估機制。風(fēng)險評估主要是對實現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)發(fā)生風(fēng)險的可能性進行分析和辨認(rèn),其過程是一種不斷且反復(fù)進行的過程,它是有效控制銀行操作風(fēng)險的關(guān)鍵步驟。通過借鑒國際先進經(jīng)驗,運用現(xiàn)代技術(shù)手段和方法,逐步建立和完善操作風(fēng)險的監(jiān)控、評價和預(yù)警系統(tǒng),識別和評估所有現(xiàn)存和未來潛在的操作風(fēng)險。

    [1]李傳良.商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范研究[J].商業(yè)經(jīng)濟,2011.8.

    [2]李曉輝,李煒煒.商業(yè)銀行會計風(fēng)險及防范措施分析[J].黑龍江金融,2011.1.

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