中小企業(yè)融資難的原因及對(duì)策淺析

■梁曉軍 中共慶陽(yáng)市委黨校

中小企業(yè)在解決就業(yè)、貢獻(xiàn)稅收、技術(shù)創(chuàng)新以及新農(nóng)村建設(shè)中發(fā)揮著重要作用。但是，中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中的問(wèn)題也逐漸暴露出來(lái)，其主要問(wèn)題是資金緊張、融資困難，這嚴(yán)重影響和制約了中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文通過(guò)分析中小企業(yè)融資難的現(xiàn)狀，深刻闡述了其融資難的具體原因，最后提出了緩解中小企業(yè)融資難的對(duì)策建議。

一、中小企業(yè)的融資現(xiàn)狀

中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有非常重要的作用，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要推動(dòng)力。但中小企業(yè)融資卻因各種原因變得十分困難，主要表現(xiàn)在：一是融資方式比較單一，融資渠道比較狹窄。二是銀行信貸觀念偏頗，從銀行貸款的難度較大。三是民間信用體系和擔(dān)保體系建設(shè)尚不成熟。四是政府對(duì)中小企業(yè)的政策支持力度不夠。

二、中小企業(yè)融資難的原因分析

造成中小企業(yè)融資難的原因是多方面的，大致可以將其概括為內(nèi)部原因和外部原因兩個(gè)方面：

1.內(nèi)部原因

（1）中小企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理不規(guī)范。很多中小企業(yè)都是家族化管理模式，經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，組織結(jié)構(gòu)變動(dòng)快，大部分采用個(gè)人主業(yè)制和合伙制，缺乏完善的法人治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)透明度差，財(cái)務(wù)信息不透明，而且沒(méi)有經(jīng)過(guò)審計(jì)部門審查認(rèn)可的財(cái)務(wù)報(bào)表，使得企業(yè)與銀行之間的信息嚴(yán)重不對(duì)稱，導(dǎo)致銀行對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的獲得變得十分困難，從而加大了企業(yè)的融資難度。

（2）能夠用于抵押和擔(dān)保的資產(chǎn)嚴(yán)重不足。銀行等金融機(jī)構(gòu)為了降低貸款風(fēng)險(xiǎn)，一般要求中小企業(yè)能夠提供用作抵押的資產(chǎn)，但是因?yàn)橹行∑髽I(yè)大多資產(chǎn)有限，不能夠滿足銀行的抵押要求，因此就不符合銀行的抵押貸款條件。對(duì)于擔(dān)保，由于很多中小企業(yè)都不符合擔(dān)保的條件，而且中小企業(yè)之間也無(wú)法相互擔(dān)保，所而只能通過(guò)尋求大企業(yè)來(lái)為自己擔(dān)保，這無(wú)疑增加了中小企業(yè)的貸款難度。

（3）較低的信用度增加了中小企業(yè)的融資難度。中小企業(yè)普遍信用觀念不強(qiáng)，經(jīng)常有逃避銀行債務(wù)的現(xiàn)象。它們一般是先通過(guò)虛假交易合同、虛假資產(chǎn)證明等方式獲取銀行信任，進(jìn)而騙取銀行貸款，然后再以虛假的資產(chǎn)評(píng)估、虛假的資本運(yùn)作、虛假破產(chǎn)等方式來(lái)逃避銀行債務(wù)，嚴(yán)重?fù)p害了商業(yè)銀行的利益，也使得中小企業(yè)的整體信用水平受到嚴(yán)重的損害，導(dǎo)致商業(yè)銀行不愿輕易對(duì)中小企業(yè)發(fā)放貸款。

2.外部原因

（1）銀行方面的因素。目前，中小企業(yè)最重要的融資渠道是通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行的，但是，銀行一般不愿意向中小企業(yè)發(fā)放貸款。其原因是，相對(duì)于大企業(yè)，中小企業(yè)貸款金額少，貸款次數(shù)頻繁，貸款后所需的跟蹤監(jiān)督力度要更大。所以在目前金融風(fēng)險(xiǎn)的壓力下，銀行本能地傾向于對(duì)中小企業(yè)“慎貸”和“惜貸”，對(duì)中小企業(yè)的信貸缺乏積極性。加上我國(guó)小型金融機(jī)構(gòu)發(fā)育不完善，中小企業(yè)融資渠道有限，很難獲得自身發(fā)展所需要的資金。

（2）政府對(duì)中小企業(yè)的政策支持有限。由于大企業(yè)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要性，所以長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)針對(duì)大型企業(yè)制定了一系列的優(yōu)惠政策和扶持措施，極大地緩解了大企業(yè)的融資難問(wèn)題。而中小企業(yè)與大企業(yè)相比，其對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要性尚不能與大企業(yè)同日而語(yǔ)。所以政府還沒(méi)有為中小企業(yè)融資制定相應(yīng)的政策扶持體系和法律支持體系，銀行也沒(méi)有把中小企業(yè)列為信貸支持的重點(diǎn)對(duì)象，這就使得中小企業(yè)的融資渠道和融資能力大打折扣。

（3）為中小企業(yè)貸款提供擔(dān)保的信用體系不完善。由于中小企業(yè)缺乏用于抵押的固定資產(chǎn)，很難從銀行獲得貸款融資。而且，由于信用擔(dān)保體系不完善，有些中小企業(yè)經(jīng)常逃廢、懸空銀行債務(wù)，使銀行利益嚴(yán)重受損，同時(shí)也嚴(yán)重?fù)p害了中小企業(yè)的信譽(yù)度，增加了企業(yè)貸款的難度。

三、緩解中小企業(yè)融資難的對(duì)策建議

1.中小企業(yè)應(yīng)切實(shí)改善自身問(wèn)題

（1）規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部管理，提高其內(nèi)在融資能力。中小企業(yè)最大的弊端在于制度不健全，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取有力措施完善內(nèi)部管理制度，盡快建立產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，把企業(yè)的規(guī)范經(jīng)營(yíng)與防范風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合起來(lái)，做到各個(gè)環(huán)節(jié)都有監(jiān)督。規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理，對(duì)成本管理、庫(kù)存管理、賬款管理、現(xiàn)金管理等方面，做到信息公開(kāi)，使金融機(jī)構(gòu)能夠方便快捷地掌握企業(yè)信息，為企業(yè)融資創(chuàng)造條件。

（2）強(qiáng)化中小企業(yè)的信用觀念。中小企業(yè)融資的主要渠道是銀行貸款，因此，為了能夠籌集到更多的資金，企業(yè)必須誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，努力提升自身信用度，才能獲得銀行信任。這樣既能使銀行掌握企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況，降低銀行的信息成本，也為企業(yè)獲得貸款創(chuàng)造了條件

2.政府要為中小企業(yè)發(fā)展搭建平臺(tái)

（1）政府要加大對(duì)中小企業(yè)的政策、法律扶持力度。政府要為中小企業(yè)的發(fā)展制定、完善相關(guān)的法律法規(guī)體系，用政策和法律的形式來(lái)規(guī)范金融機(jī)構(gòu)和中小企業(yè)融資主體的行為，對(duì)于違反法律法規(guī)的中小企業(yè)要嚴(yán)加懲處，為中小企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造良好的政治環(huán)境，使中小企業(yè)管理走上法制化軌道。

（2）盡快建立中小企業(yè)信用評(píng)級(jí)體系。當(dāng)前，主要由銀行的評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)的信用進(jìn)行評(píng)估。一方面，權(quán)威性的企業(yè)資信評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)比較少，另一方面，每家銀行評(píng)級(jí)的標(biāo)準(zhǔn)都有差異。所以，政府有關(guān)部門要盡快建立權(quán)威的中小企業(yè)信用評(píng)級(jí)體系，引導(dǎo)中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的資信狀況進(jìn)行科學(xué)評(píng)估和論證，建立企業(yè)及其法定代表人的信用檔案，使中小企業(yè)認(rèn)識(shí)到信用評(píng)級(jí)對(duì)企業(yè)發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，進(jìn)而提高中小企業(yè)的管理水平和信用水平。

（3）加快信用擔(dān)保體系建設(shè)，完善信用擔(dān)保制度。中小企業(yè)一般規(guī)模小、資產(chǎn)少，普遍存在抵押品不足的問(wèn)題，而信用擔(dān)保則彌補(bǔ)了中小企業(yè)抵押品不足的缺陷，回避了中小企業(yè)的信用困境。所以，政府應(yīng)當(dāng)建設(shè)多層次的中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，多渠道籌集擔(dān)保資金，為信譽(yù)良好的企業(yè)提供不同層次的信用擔(dān)保，解決企業(yè)融資難的問(wèn)題。

3.建立適合中小企業(yè)融資特點(diǎn)的金融機(jī)構(gòu)體系

（1）銀行應(yīng)該改變傳統(tǒng)觀念，逐步提高對(duì)中小企業(yè)信貸支持力度。許多中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，對(duì)資金的需求顯得更為迫切。但大部分中小企業(yè)因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)比較少，難以達(dá)到商業(yè)銀行質(zhì)押的要求，所以很難以及時(shí)獲得銀行的資金支持。為破解這一難題，銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)同保險(xiǎn)、擔(dān)保等金融機(jī)構(gòu)的合作，從中小企業(yè)所處的產(chǎn)業(yè)鏈條或產(chǎn)業(yè)集群入手，盡量滿足中小企業(yè)對(duì)金融服務(wù)多樣化的需求。這將極大的增強(qiáng)中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)保證銀行貸款按期收回，降低銀行放貸風(fēng)險(xiǎn)。

（2）逐步放開(kāi)民間借貸,拓展中小企業(yè)融資渠道。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，民間金融市場(chǎng)也變得日益活躍，它比商業(yè)銀行更加了解市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的對(duì)資金的需求狀況，能更好地服務(wù)于中小企業(yè)，降低中小企業(yè)的融資成本，同時(shí)能更好地防范自身風(fēng)險(xiǎn)。但由于缺乏對(duì)民間金融市場(chǎng)有效的監(jiān)督和管理，使整個(gè)市場(chǎng)顯得很不規(guī)范。為了規(guī)范民間金融市場(chǎng)，就要將其納入正規(guī)的金融體系。因此，對(duì)于民間金融市場(chǎng)既要放松管制，又要引導(dǎo)和規(guī)范，逐步加大金融對(duì)內(nèi)開(kāi)放的步伐，使民間資本從灰色地帶進(jìn)入金融領(lǐng)域拓展中小企業(yè)的融資渠道。

（3）建立、完善專門為中小企業(yè)服務(wù)的小型金融機(jī)構(gòu)。建立、完善與中小企業(yè)規(guī)模相適應(yīng)的中小金融機(jī)構(gòu)，使之和我國(guó)的經(jīng)濟(jì)構(gòu)成相適應(yīng)。中小銀行和中小企業(yè)具有天生的聯(lián)系，容易了解地方信息及地方民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的經(jīng)營(yíng)情況、企業(yè)發(fā)展前景和信用情況，與企業(yè)開(kāi)展信息交流比較發(fā)方便，容易克服企業(yè)的信息不對(duì)稱而導(dǎo)致的交易成本高、交易風(fēng)險(xiǎn)大的障礙，特別適宜為中小企業(yè)提供金融服務(wù)。因此，應(yīng)盡快建立一批金融機(jī)構(gòu)直接服務(wù)于中小企業(yè)，支持地方中小企業(yè)的發(fā)展。不僅要建立商業(yè)性中小金融機(jī)構(gòu)，也應(yīng)當(dāng)建立政策性中小金融機(jī)構(gòu)，不僅要發(fā)展城市中小銀行，也要發(fā)展城鄉(xiāng)信用社和村鎮(zhèn)銀行。

通過(guò)對(duì)中小企業(yè)融資難的原因進(jìn)行深層次分析，我們認(rèn)識(shí)到，要從根本上解決中小企業(yè)融資難這一問(wèn)題，就需要企業(yè)、政府和銀行共同努力，構(gòu)建誠(chéng)信、公平、合理的中小企業(yè)融資體系，為企業(yè)融資提供政策、法律和金融支持和服務(wù)保障。生了壞賬損失或資產(chǎn)損失，那只是企業(yè)的一種會(huì)計(jì)估計(jì)，而且這種會(huì)計(jì)在一定程度上不可避免?？梢?jiàn)，會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性原則也有一定的局限性。

三、會(huì)計(jì)核算真實(shí)性的實(shí)施措施

會(huì)計(jì)核算真實(shí)性是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本要求，也是會(huì)計(jì)工作發(fā)展的必然。要保證會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性，必須做好以下工作。

1.建立健全內(nèi)部控制制度，規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作

建立健全企業(yè)資產(chǎn)核算、負(fù)債核算、所有者權(quán)益核算及收入、費(fèi)用、利潤(rùn)核算的相關(guān)內(nèi)部控制制度，對(duì)會(huì)計(jì)與出納，記賬與審核，審核與付款、總賬與會(huì)計(jì)檔案等不相容職務(wù)實(shí)行內(nèi)部牽制，明確職責(zé)、分清責(zé)任。明確會(huì)計(jì)核算程序及規(guī)范要求，在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、編制報(bào)表等方面，做到會(huì)計(jì)核算及處理嚴(yán)格按程序及規(guī)范進(jìn)行操作，杜絕違反程序及不規(guī)范的會(huì)計(jì)操作。

2.完善考核機(jī)制，消除利益驅(qū)動(dòng)現(xiàn)象

之所以單位管理人員會(huì)出于利益驅(qū)動(dòng)進(jìn)行不真實(shí)會(huì)計(jì)核算，對(duì)外提供虛假會(huì)計(jì)信息，主要原因是企業(yè)管理干部及工作人員業(yè)績(jī)及績(jī)效考核機(jī)制不完善。企業(yè)對(duì)管理人員任用考核往往只注重短期的業(yè)績(jī)，不考慮企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益及社會(huì)效益，這勢(shì)必導(dǎo)致企業(yè)管理人員在自己的任期內(nèi)隨意調(diào)整會(huì)計(jì)賬項(xiàng)。要解決這個(gè)問(wèn)題只有完善企業(yè)管理人員及工作人員考核機(jī)制，將誠(chéng)實(shí)守信及企業(yè)長(zhǎng)期利益和社會(huì)效益納入考核范疇，以消除利益驅(qū)動(dòng)現(xiàn)象。

3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，杜絕會(huì)計(jì)造假行為

會(huì)計(jì)監(jiān)督包括內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督和外部會(huì)計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主要是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門及會(huì)計(jì)部門內(nèi)部進(jìn)行的監(jiān)督，一方面要建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，另一方面要加大內(nèi)部審計(jì)及會(huì)計(jì)自身的監(jiān)督力度，不斷完善內(nèi)部控制制度，防止會(huì)計(jì)造假行為發(fā)生。外部會(huì)計(jì)監(jiān)督包括了社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督。社會(huì)監(jiān)督是指會(huì)計(jì)事務(wù)所及審計(jì)事務(wù)所接受委托對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的監(jiān)督，政府監(jiān)督是政府審計(jì)部門對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的監(jiān)督管理。只有加大內(nèi)部及外部會(huì)計(jì)監(jiān)督的力度，才能杜絕會(huì)計(jì)造假行為。

4.加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)

會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)核算的直接操作者，也是會(huì)計(jì)信息的直接制造者，要保證會(huì)計(jì)信息及會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性，必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)及業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高會(huì)計(jì)人員的思想認(rèn)識(shí)，這是企業(yè)做好會(huì)計(jì)管理工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)時(shí)注意選用思想素質(zhì)好、業(yè)務(wù)水平高、具有良好職業(yè)道德的人員從事會(huì)計(jì)工作。只有會(huì)計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)提高了，才能減少會(huì)計(jì)核算不真實(shí)性的發(fā)生。

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