施工企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理方法探討

潘國英

（浙江省交通工程建設(shè)集團(tuán)有限公司市政分公司，浙江 杭州 310051）

一、施工企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理優(yōu)點(diǎn)

（一）集中資金優(yōu)勢，提高使用效率

按照目前項(xiàng)目獨(dú)立核算的財(cái)務(wù)管理模式，各個(gè)項(xiàng)目部均設(shè)置了獨(dú)立的賬戶進(jìn)行財(cái)務(wù)收支，而該類賬戶并未歸集于公司賬戶集中管理，從而導(dǎo)致部分項(xiàng)目賬戶存在較多盈余資金，而部分項(xiàng)目存在較大資金缺口。實(shí)施財(cái)務(wù)集中核算后，能夠?qū)⒏鱾€(gè)項(xiàng)目的資金集中于總部統(tǒng)一調(diào)度使用，能夠有效提高資金使用效率，降低公司籌資比例，減少公司資金成本。

（二）統(tǒng)一核算制度，掌握財(cái)務(wù)狀況

未實(shí)施金蝶EAS系統(tǒng)之前，各項(xiàng)目賬務(wù)處理并不一致，財(cái)務(wù)人員按照老經(jīng)驗(yàn)或自己的思路建立財(cái)務(wù)核算體系，導(dǎo)致各個(gè)項(xiàng)目之間財(cái)務(wù)信息不具可比性。通過實(shí)施金蝶EAS系統(tǒng)，公司本部聘請專業(yè)老師對所有項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，統(tǒng)一了財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)科目和核算方法，使各個(gè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)均按照科學(xué)規(guī)范的方法進(jìn)行項(xiàng)目賬務(wù)處理，各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能夠及時(shí)通過EAS系統(tǒng)匯總反映，使公司本部能夠?qū)崟r(shí)掌握在建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況。

（三）落實(shí)公司制度，健全項(xiàng)目管理

實(shí)施財(cái)務(wù)集中核算，項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算基本上集中于公司本部，公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)銷制度、機(jī)料管理制度、工程結(jié)算制度及合同管理制度等一系列制度均可得到切實(shí)有效的執(zhí)行，保證項(xiàng)目建設(shè)始終在健康有序的軌道運(yùn)行。同時(shí)，由于財(cái)務(wù)集中核算，使各項(xiàng)目財(cái)務(wù)能夠相互交流，取長補(bǔ)短，更快的提高業(yè)務(wù)水平和工作能力，能夠有效地提高項(xiàng)目財(cái)務(wù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，為項(xiàng)目管理提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持。

（四）規(guī)范成本配比，防止項(xiàng)目潛虧

實(shí)施財(cái)務(wù)集中核算，能夠使項(xiàng)目的各項(xiàng)成本費(fèi)用及時(shí)入賬，使項(xiàng)目成本能夠按照完工百分比法及收入成本配比原則及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。杜絕為了完成目標(biāo)考核指標(biāo)而提早確認(rèn)收入及推遲結(jié)算成本，從而虛增項(xiàng)目利潤、掩藏項(xiàng)目潛虧的現(xiàn)象。

二、施工企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理缺點(diǎn)

（一）降低工作效率

實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理，項(xiàng)目部發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用均需公司審批同意，而公司審批環(huán)節(jié)相對較多，審批時(shí)間相對較長，將大大降低項(xiàng)目工作效率。而項(xiàng)目工作效率降低，可能影響項(xiàng)目質(zhì)量、進(jìn)度、安全、效益及二次經(jīng)營等各個(gè)方面，從而影響到項(xiàng)目建設(shè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）降低項(xiàng)目管理層的積極性

實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理，將很多原本屬于項(xiàng)目管理層的權(quán)限收歸公司層面，項(xiàng)目管理層失去了較多的財(cái)務(wù)審批權(quán)，進(jìn)而影響到項(xiàng)目的日常管理，將大大挫傷項(xiàng)目管理層的積極性。同時(shí)，由于審批手續(xù)的煩瑣，導(dǎo)致資金支付無法像項(xiàng)目獨(dú)立核算管理模式下那么及時(shí)到賬，將降低項(xiàng)目管理層應(yīng)對突發(fā)情況的能力和工作靈活度，也在一定程度上降低項(xiàng)目管理層積極性。

（三）與業(yè)主要求相矛盾

隨著建設(shè)市場的逐步規(guī)范，業(yè)主方一般與施工單位簽訂資金監(jiān)管協(xié)議，要求建設(shè)資金專款專用，只能用于本項(xiàng)目的建設(shè)。而財(cái)務(wù)集中管理要求所有資金歸集于公司本部統(tǒng)一調(diào)度，與業(yè)主的監(jiān)管要求相矛盾，賬戶歸集無法實(shí)施。

三、施工企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理方法

（一）健全財(cái)務(wù)集中管理制度

施工企業(yè)要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，充分考慮各方面利益，建立和健全財(cái)務(wù)集中管理制度。財(cái)務(wù)集中管理制度要有利于資金的統(tǒng)籌管理，又要簡化審批環(huán)節(jié)，加快審批速度，并給予項(xiàng)目管理層適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)權(quán)限。同時(shí)，財(cái)務(wù)集中管理制度要有明確的流程，規(guī)范的核算方法，嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲措施。

（二）實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目全面預(yù)算管理

實(shí)施項(xiàng)目全面預(yù)算管理，根據(jù)項(xiàng)目施工計(jì)劃，合理規(guī)劃項(xiàng)目總體預(yù)算和階段預(yù)算，并根據(jù)實(shí)際進(jìn)展情況按季度進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。通過項(xiàng)目全面預(yù)算，可以明確各階段的成本費(fèi)用支出需求，各項(xiàng)目在預(yù)算的框架內(nèi)有計(jì)劃的使用資金，未列入支付計(jì)劃的款項(xiàng)支出需要按照規(guī)定流程單獨(dú)審批。項(xiàng)目預(yù)算和支付計(jì)劃能夠切實(shí)保證財(cái)務(wù)集中管理的可行性。

（三）實(shí)施項(xiàng)目財(cái)務(wù)委派制度

要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理，就要充分保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)。而保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)，就要求項(xiàng)目財(cái)務(wù)有一定的獨(dú)立性，考勤和日常管理從屬于項(xiàng)目部，但人事上和薪酬上不受項(xiàng)目管理層的約束，而由公司財(cái)務(wù)部直接考核。這樣，項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員能夠嚴(yán)格執(zhí)行公司的各項(xiàng)規(guī)章制度，提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

（四）發(fā)揮財(cái)務(wù)信息技術(shù)優(yōu)勢

公司實(shí)施EAS財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)后，統(tǒng)一了會(huì)計(jì)科目，明確了核算方法，規(guī)范了報(bào)表格式，規(guī)定了提交時(shí)間，從技術(shù)了保證了財(cái)務(wù)集中核算的可行性。同時(shí)，公司同步上線的項(xiàng)目管理系統(tǒng)，人力資源管理系統(tǒng)，辦公自動(dòng)化系統(tǒng)等一系列網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，從不同角度規(guī)范了項(xiàng)目管理，保證了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確與規(guī)范。

（五）強(qiáng)化項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)工作

施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，逐步向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等方面的同步發(fā)展轉(zhuǎn)變。以內(nèi)部控制為主要對象的內(nèi)部審計(jì)有機(jī)會(huì)對項(xiàng)目建設(shè)全過程進(jìn)行審查和評價(jià)，監(jiān)督公司各項(xiàng)制度的有效執(zhí)行，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。

四、結(jié)語

綜上所述，財(cái)務(wù)集中管理具有很大的優(yōu)越性，同時(shí)也存在一定的缺點(diǎn)。施工企業(yè)在財(cái)務(wù)集中管理過程中，要充分結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，從管理制度、項(xiàng)目預(yù)算及內(nèi)部審計(jì)等多個(gè)方面著手，逐步建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理制度，全面推進(jìn)財(cái)務(wù)集中管理。