試談高職院校全面預(yù)算管理

王 玲

（安徽糧食工程職業(yè)學(xué)院，安徽 合肥 230011）

根據(jù)2012年5月教育部公布的數(shù)據(jù)顯示，全國2492所高等學(xué)校中，高職院校1288所，占51.7%，比普通本科院校多444所。高職院校管理水平高低直接影響高等學(xué)校整體管理水平。財(cái)務(wù)管理是院校行政管理的核心工作之一，高職院校財(cái)務(wù)管理工作包括預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)管理等，其中預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理工作的重中之重。

1 全面預(yù)算管理的意義

全面預(yù)算管理 (Total Budget Management：簡稱TBM)是指院校將預(yù)算年度內(nèi)所有收入和支出全部納入預(yù)算管理，以貨幣計(jì)量和其他方式對(duì)院校各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、資金籌措活動(dòng)等進(jìn)行統(tǒng)籌安排，在校內(nèi)各部門之間合理分配資源的預(yù)算管理模式。全面預(yù)算管理包括預(yù)算收支的全面核算、預(yù)算指標(biāo)劃撥和使用的全過程管理、校內(nèi)各部門和全體教職工參與預(yù)算管理、預(yù)算資金使用績效考評(píng)等內(nèi)容。

1.1 全面反映院校收支情況

全面預(yù)算能夠?qū)⒃盒８黜?xiàng)收入和支出全部納入預(yù)算管理，真實(shí)反應(yīng)預(yù)算收支情況，有利于院校合理安排預(yù)算收支，調(diào)配各項(xiàng)辦學(xué)資源，在預(yù)算執(zhí)行過程中維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

1.2 充分調(diào)動(dòng)校內(nèi)各部門積極性

校內(nèi)各部門和全體教職工參與預(yù)算的編制和執(zhí)行，使預(yù)算的編制和執(zhí)行更加規(guī)范透明，同時(shí)能夠充分調(diào)動(dòng)校內(nèi)部門和教職工參與預(yù)算管理的積極性，提升預(yù)算管理水平，提高財(cái)務(wù)管理能力。

1.3 強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行和控制力

全面預(yù)算管理注重預(yù)算過程管理，即預(yù)算的執(zhí)行和控制管理。加強(qiáng)預(yù)算過程管理將強(qiáng)化預(yù)算資金的使用監(jiān)督，督促校內(nèi)各部門合理使用預(yù)算資金，將稀缺的辦學(xué)資源用在“刀刃”上，合理有效使用辦學(xué)資金。

1.4 提高辦學(xué)資金使用效益

全面預(yù)算管理重視預(yù)算執(zhí)行的績效考評(píng)，有效減少辦學(xué)資源的浪費(fèi)，提高資金使用效益。在年末財(cái)務(wù)決算以及項(xiàng)目結(jié)束時(shí)，將由財(cái)務(wù)部門和相關(guān)職能部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況、預(yù)算資金的使用情況進(jìn)行考評(píng)，開展項(xiàng)目效能測算，并對(duì)測評(píng)結(jié)果予以公布。

2 高職院校預(yù)算管理中存在的問題

高職院校的辦學(xué)規(guī)模比普通本科院校小，一般采用“統(tǒng)一管理，集中核算”的預(yù)算管理體制。與普通本科院校相比，高職院校的預(yù)算管理工作相對(duì)簡單，但在實(shí)際開展過程中也存在一些問題。

2.1 “兩張皮”現(xiàn)象普遍存在

高職院校收入主要依靠財(cái)政撥款和學(xué)費(fèi)收入，按政府公共財(cái)政管理要求，需在上一年度末將本年度預(yù)算收支方案報(bào)主管部門批準(zhǔn)，即部門預(yù)算的“二上二下”編報(bào)過程。由于部門預(yù)算的編制需跨年度，一些院校在部門預(yù)算編制時(shí)，未嚴(yán)格按照院校第二年度發(fā)展計(jì)劃編報(bào)收支，使實(shí)際財(cái)務(wù)決算情況與編報(bào)預(yù)算數(shù)據(jù)相差較大，出現(xiàn)計(jì)劃與結(jié)果的“兩張皮”現(xiàn)象。

2.2 預(yù)算執(zhí)行隨意性大

部分高職院校在部門預(yù)算批復(fù)下達(dá)后，未按照部門預(yù)算方案分解細(xì)化執(zhí)行，置預(yù)算流于形式；或缺乏細(xì)化分解，無法執(zhí)行；或雖有分解方案，因人因事隨意變更，未能嚴(yán)格執(zhí)行；甚至主觀隨意資源配置，人為造成“苦樂不均”，形成浪費(fèi)。

2.3 預(yù)算控制體系不完善

一些院校財(cái)務(wù)部門既無財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)，也未按照校內(nèi)部門和項(xiàng)目設(shè)置指標(biāo)明細(xì)賬，致使所有的部門和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)在一個(gè)“口袋”核算，各年度、各類別和各項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收支賬目核算相互交錯(cuò)，無法厘清各類經(jīng)費(fèi)的收支明細(xì)情況，不能很好的開展項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況決算分析。缺乏干預(yù)控制，造成一些項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)能夠相互串用，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)不能專款專用，支出內(nèi)容與預(yù)算信息不一致。

2.4 未開展預(yù)算績效考評(píng)

按財(cái)政部門和主管部門要求，高職院校應(yīng)開展預(yù)算執(zhí)行情況分析，實(shí)施經(jīng)費(fèi)使用績效考評(píng)。一些院校由于管理薄弱或重視程度不夠，未很好開展預(yù)算執(zhí)行情況總結(jié)分析，更談不上經(jīng)費(fèi)使用績效考評(píng)，使校內(nèi)一些部門在預(yù)算執(zhí)行上“寅吃卯糧”、挪用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

3 實(shí)施全面預(yù)算管理的建議

實(shí)行全面預(yù)算管理有利于提高預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用效益，提升預(yù)算管理水平，完善財(cái)務(wù)管理體制，促進(jìn)辦學(xué)資源合理配置。

3.1 完善預(yù)算管理體制

按照全面預(yù)算管理要求，高職院校應(yīng)建立完善的預(yù)算管理體制。院校應(yīng)在黨委的領(lǐng)導(dǎo)下，建立“財(cái)經(jīng)委員會(huì)”或“預(yù)算管理委員會(huì)”指導(dǎo)預(yù)算的編制、執(zhí)行和績效考評(píng)工作。委員會(huì)成員應(yīng)包括校領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門、校內(nèi)職能部門等管理人員和院系專家、教代會(huì)代表等。在“委員會(huì)”的指導(dǎo)下，財(cái)務(wù)部門協(xié)調(diào)校內(nèi)各部門按照科學(xué)、合理、謹(jǐn)慎原則編制預(yù)算草案，職能部門對(duì)歸口管理的業(yè)務(wù)收支預(yù)算進(jìn)行審核。預(yù)算草案交由“委員會(huì)”代表討論修改，提交教代會(huì)審議后經(jīng)院校黨委會(huì)批準(zhǔn)執(zhí)行。在預(yù)算編制過程中，應(yīng)充分發(fā)揮院系專家和教代會(huì)代表的積極性，對(duì)預(yù)算草案提出科學(xué)、合理的建議。

3.2 建立健全預(yù)算指標(biāo)控制體系

為維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，院校財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立完善的預(yù)算指標(biāo)控制體系。財(cái)務(wù)部門應(yīng)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的優(yōu)勢，按校內(nèi)部門、院系和項(xiàng)目分別設(shè)置項(xiàng)目指標(biāo)明細(xì)賬，通過制作指標(biāo)憑證方式將預(yù)算指標(biāo)納入項(xiàng)目賬核算，形成項(xiàng)目預(yù)算指標(biāo)收入。經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，按不同部門或項(xiàng)目通過項(xiàng)目賬形成指標(biāo)支出。在預(yù)算執(zhí)行日常管理中，通過查詢單個(gè)項(xiàng)目指標(biāo)賬，可以很快厘清各部門、各項(xiàng)目指標(biāo)的收支明細(xì)、支出內(nèi)容和指標(biāo)余額。部門和項(xiàng)目的支出額度超過項(xiàng)目指標(biāo)賬指標(biāo)余額時(shí)，財(cái)務(wù)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)提醒并不予電算化憑證制單，能夠很好的控制各部門和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)超預(yù)算支出。

3.3 落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任制

預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)執(zhí)行，對(duì)校內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)都會(huì)形成直接影響。高職院校應(yīng)建立并落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任制，結(jié)合校內(nèi)實(shí)際，制定《預(yù)算管理制度》和《財(cái)務(wù)審批規(guī)定》，對(duì)預(yù)算的編制、執(zhí)行和績效考評(píng)工作進(jìn)行指導(dǎo)。校內(nèi)各部門和院系應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)預(yù)算的編制，部門和院系經(jīng)費(fèi)支出審批人負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)使用管理和執(zhí)行監(jiān)督。嚴(yán)格控制預(yù)算年度內(nèi)預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，對(duì)因不可預(yù)計(jì)因素影響必須進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的，應(yīng)按照嚴(yán)格流程控制調(diào)整。對(duì)于違反預(yù)算規(guī)定造成院校經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)追究部門或院系和直接責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，給予經(jīng)濟(jì)或行政處罰。

3.4 運(yùn)用信息化手段加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督

財(cái)務(wù)信息化管理是加強(qiáng)預(yù)算管理、提升財(cái)務(wù)管理水平、提高財(cái)務(wù)管理能力的重要措施。高職院校應(yīng)充分運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化核算優(yōu)勢，開發(fā)網(wǎng)絡(luò)查詢平臺(tái)，將預(yù)算經(jīng)費(fèi)指標(biāo)明細(xì)賬數(shù)據(jù)庫上傳至網(wǎng)絡(luò)查詢平臺(tái)，并賦予院校領(lǐng)導(dǎo)、校內(nèi)部門和院系負(fù)責(zé)人等管理人員相應(yīng)的訪問權(quán)限。開通預(yù)算信息網(wǎng)絡(luò)查詢平臺(tái)可以使院校領(lǐng)導(dǎo)、職能部門和預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用部門負(fù)責(zé)人等隨時(shí)了解和掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和支出內(nèi)容，對(duì)預(yù)算經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)執(zhí)行不合理、支出不規(guī)范的項(xiàng)目進(jìn)行即時(shí)干預(yù)。

3.5 開展預(yù)算績效考評(píng)

建立預(yù)算執(zhí)行效益評(píng)價(jià)制度，對(duì)年度預(yù)算的執(zhí)行追蹤問效，開展預(yù)算績效考評(píng)。院校財(cái)務(wù)部門應(yīng)與相關(guān)職能部門和院系專家協(xié)調(diào)配合，及時(shí)分析預(yù)算支出結(jié)構(gòu)，客觀評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行效益。對(duì)于階段性項(xiàng)目，應(yīng)在項(xiàng)目進(jìn)展過程中開展項(xiàng)目進(jìn)程管理，對(duì)進(jìn)展不佳或預(yù)算執(zhí)行不善的項(xiàng)目予以督促，要求整改；項(xiàng)目建設(shè)完工后，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)是否實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果、發(fā)揮效益情況等進(jìn)行公正評(píng)價(jià)。預(yù)算執(zhí)行效益評(píng)價(jià)的結(jié)果應(yīng)在一定范圍內(nèi)予以公布，并根據(jù)預(yù)算支出效益評(píng)價(jià)情況對(duì)執(zhí)行部門進(jìn)行獎(jiǎng)懲，提高校內(nèi)部門、院系和相關(guān)人員加強(qiáng)預(yù)算管理的積極性和責(zé)任心。

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