新形勢下財政監(jiān)督發(fā)展探討

●張旭靜

黨的十八大報告從全局和戰(zhàn)略高度提出“加快改革財稅體制，健全中央和地方財力與事權相匹配的體制，完善促進基本公共服務均等化和主體功能區(qū)建設的公共財政體系”。這是當前及今后一個時期財政工作的指針。為此，財政監(jiān)督部門應當以科學發(fā)展觀為指導，牢固樹立“為國理財、為民服務”價值理念，以保障和改善民生為立足點，按照“突出重點、抓大放小，權責對等、優(yōu)化結構，服務大局、分類監(jiān)管”原則，緊緊圍繞經濟社會發(fā)展和財政中心工作，不斷在財政監(jiān)督內容上實現新突破、機制建設上實現新提升、方式方法上實現新思維，從而更好地為全面建成小康社會服務。

一、財政監(jiān)督內容上要有新突破

（一）加強收入監(jiān)督

財政監(jiān)督部門在財政監(jiān)督工作中要主動關注財稅制度的實施情況，圍繞“做大財政蛋糕”工作思路，結合區(qū)域經濟特點和工作實踐，注重調查研究，加強稅收征管部門征管質量、財稅政策執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查和非稅收入的征收監(jiān)管和信息反饋，保障稅收政策執(zhí)行，非稅收入征管查相分離，財政收入應收盡收和均衡入庫，推進優(yōu)化財政收入結構，健全穩(wěn)定長效的中央財政收入監(jiān)督機制，實施中央財政收入的全過程動態(tài)監(jiān)管，發(fā)揮財稅政策宏觀調控作用，確保財政收入增長穩(wěn)定、結構優(yōu)化。發(fā)揮財政監(jiān)督部門就地監(jiān)管的優(yōu)勢，通過專項檢查與調查，跟蹤反映財稅政策執(zhí)行中的重大事項或重要問題，提出改進和加強管理的政策建議，為決策者和管理者當好參謀。

（二）強化支出監(jiān)督

據統計，2012年中央對地方的轉移支付（不含稅收返還）為39912億元，比2007年的14017億元增長25895億元，年均增長率為26.9%。為此，財政監(jiān)督部門要履行好財政資金事前、事中、事后全過程監(jiān)督的職責，圍繞促進民生財政和構建和諧社會，重點加強對“三農”、教育、衛(wèi)生、文化、就業(yè)、社會保障等領域的財政投入和財政資金的監(jiān)控、檢查、調查或審核，體現區(qū)域特征，大力支持解決人民群眾最關心、最直接、最現實的利益問題，確保各項惠民政策落到實處，保障政策執(zhí)行效果。

（三）推進會計監(jiān)督

會計信息質量的不誠信，容易引發(fā)社會對會計信息的信任危機。作為長期履行會計監(jiān)督職責的部門，財政監(jiān)督部門要有效地發(fā)揮監(jiān)督職能，防范和制止各類違反財經法規(guī)行為。財政監(jiān)督部門要加強以企業(yè)會計信息質量檢查為核心的會計監(jiān)管，逐步實現規(guī)?；?、規(guī)范化，加大對重點領域、重點行業(yè)和重點企業(yè)以及涉及國計民生重大事項的檢查，推進企業(yè)執(zhí)行會計準則、內部控制的規(guī)范和重大財稅政策的落實，整頓和規(guī)范經濟秩序，促進誠信社會建設。強化對會計師事務所的執(zhí)業(yè)質量、內部管理、業(yè)務報備、財務會計等日常監(jiān)管。探索創(chuàng)新監(jiān)管模式和組織方式，強化對中央企業(yè)和重點行業(yè)的聯合監(jiān)管，加強上市公司執(zhí)行會計準則的情況重點檢查，促進資本市場健康發(fā)展。加大處理處罰和曝光力度，增強會計監(jiān)督的社會影響力。加強上下級財政以及與審計、證券監(jiān)管、注冊會計師協會等有關部門的溝通協調配合，形成監(jiān)管合力，避免重復檢查。逐步建立起內部監(jiān)督、國家監(jiān)督、社會監(jiān)督共同構成的完整會計監(jiān)督體系。

（四）促進金融監(jiān)督

財政監(jiān)督部門就地履行財政金融監(jiān)管職責，既是嚴肅財經紀律、維護金融穩(wěn)定的客觀需要，也是加強財政管理、推進財政改革的重要手段。圍繞金融體制改革重點，形成以金融監(jiān)管機制為綱領、以服務財政金融改革為目標，以防范金融和財政風險為導向的全方位、多層次金融監(jiān)管格局，在財政部授權職責范圍內，充分發(fā)揮財政監(jiān)督部門監(jiān)管職能和作用，找準財政金融監(jiān)管的平臺和切入點，將保障財政金融政策執(zhí)行、加強金融財務資產監(jiān)管、有效防范財政金融風險作為財政金融監(jiān)管的著力點，從完善金融監(jiān)管和維護金融穩(wěn)定的角度，重點關注金融行業(yè)熱點問題、金融創(chuàng)新業(yè)務背后深層次規(guī)范問題，促進金融企業(yè)規(guī)范健康發(fā)展。

（五）推進綜合監(jiān)管

綜合財政監(jiān)管是健全覆蓋所有政府性資金和財政監(jiān)管全過程監(jiān)督機制的重要舉措，堅持全面推進，分步實施，做好中央基層預算單位預算資產財務等綜合財政監(jiān)管，充分發(fā)揮中央財政對中央基層單位財政監(jiān)管全覆蓋的基礎作用，突出就地監(jiān)管優(yōu)勢，發(fā)揮橋梁紐帶作用，增強服務意識和能力，強化監(jiān)督成果應用，促進服務型政府建設和提高政府行政效能。加強對縣級中央財政支出資金監(jiān)督檢查，全面評價中央財政支出政策在縣域執(zhí)行情況。堅持各項支出監(jiān)管事項延伸到鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政，切實強化縣鄉(xiāng)財政資金監(jiān)督。繼續(xù)推進以鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政聯系點制度，強化與縣鄉(xiāng)財政的信息互通，促進縣鄉(xiāng)基層財政履行監(jiān)管職能，推動建立健全覆蓋所有政府性資金和財政運行全過程的監(jiān)督機制。

二、財政機制建設上要有新提升

（一）積極推進財政監(jiān)督大平臺建設

在鞏固事前審核、事中監(jiān)控與事后檢查相結合的監(jiān)督模式的基礎上，建立和鞏固日常管理和專項檢查相融合的監(jiān)督機制，嘗試拓寬社會監(jiān)督渠道，建立健全立體式財政監(jiān)督體系。同時，采取實質性措施，全面介入預算編制、執(zhí)行全過程，逐步對預算管理全過程開展同步監(jiān)督，并將監(jiān)督成果與財政資金分配掛鉤，確保預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督相互協調、相互制衡。

（二）著力推動財政監(jiān)督科學化

1、健全日常審核機制。從建立完善審核機制入手，按照科學化精細化要求，不斷提高日常監(jiān)管質量和水平，探索并建立和完善“注重主動溝通、提前介入審核、多方綜合協調、完善操作制度、強化部門管理、加強政策呼吁”的審核機制，切實提高審核效率和效果。

2、突出專項檢查成效。專項檢查將借力與助力相結合，建立完善聯合監(jiān)管機制，提高整體監(jiān)督效能。注重樹立宏觀著眼、微觀入手意識，做到敢于監(jiān)督，善于監(jiān)督，妥善處理中央利益與地方利益關系，實事求是解決問題，保證中央重大政策順利執(zhí)行。按照“堅持政策規(guī)定、依據實事求是、結合具體情況、處理依法合規(guī)”的原則進行處理處罰，處理人與處理事相結合，強化責任追究，確保中央政策有效貫徹落實，加強懲處力度，提高監(jiān)督執(zhí)行力。注重轉變觀念，完善制度，揭露典型，提升層次，推動規(guī)范長效的管理和執(zhí)行機制建設，提升監(jiān)督后續(xù)效應。促進財政監(jiān)督部門監(jiān)督工作更加服從服務于財政中心工作大局，更加有力地保障財政改革和發(fā)展，更加體現事前、事中、事后的全過程監(jiān)督。

三、財政方式方法上要有新思維

（一）不斷創(chuàng)新財政監(jiān)督的方式方法

在財政監(jiān)督方式方面，要堅持事前調查審核、事中跟蹤監(jiān)控和事后檢查相結合，將財政監(jiān)督關口前移，逐步實現財政資金運行全過程的監(jiān)督；同時，加快安全性、合規(guī)性監(jiān)督向有效性監(jiān)督轉變，積極探索開展績效監(jiān)督，逐步實現財政監(jiān)督從注重問題性檢查的 “糾錯型”監(jiān)督向促進財政管理、完善內控的“預防型”監(jiān)督方式轉變；在財政監(jiān)督方法方面，要充分利用信息網絡技術，綜合運用監(jiān)控、審核、檢查、調查、督促、反饋等方法，逐步實現財政監(jiān)督的實時、動態(tài)監(jiān)控。

（二）積極創(chuàng)新監(jiān)督思維理念

比工作方式方法創(chuàng)新更難的是思維和理念上的創(chuàng)新。站在慣性思維和政績觀念的角度，檢查越多，越容易出成績。但財政監(jiān)督部門不能簡單地追求政績，而是要側重于理念和思維創(chuàng)新。在日常工作中，要不斷發(fā)現新情況、研究新問題、提出新對策、探索新思路。在深刻認識各項財政政策的本質要求及財政活動規(guī)律基礎上，善于發(fā)現新的問題，研究更具專業(yè)化、系統化的對策；勇于沖破舊的束縛，研究更具科學性、前瞻性的觀點，為進一步深化公共財政體制改革的決策服務。切實加強金融監(jiān)督、會計監(jiān)督，在監(jiān)管方式、查前調研等創(chuàng)新思路，擴大財政監(jiān)督影響。圍繞重大財政政策等深入調研，發(fā)揮財政監(jiān)督對財政改革和發(fā)展的保障作用。積極推進財政監(jiān)督部門財政監(jiān)督質量控制體系建設，提高財政監(jiān)督成效，把握防范財政風險的新方法、新途徑，規(guī)范監(jiān)督行為，提高監(jiān)督能力。