厘清小微企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)與財(cái)稅政策支持

●李 全

小微企業(yè)的發(fā)展因能較好地解決就業(yè)、穩(wěn)定社會(huì)根基，逐步進(jìn)入決策層視野。一些部門制定了相應(yīng)的政策予以支持，但由于政策涉及面較廣，導(dǎo)致政策落實(shí)效果一般。在金融扶持政策中，曾建議各家金融機(jī)構(gòu)積極給小微企業(yè)放款，但以銀行為代表的金融機(jī)構(gòu)基于收益較低和成本較高的原因而不愿給廣大小微企業(yè)放款，從而導(dǎo)致落實(shí)政策成為落實(shí)任務(wù)。要真正實(shí)現(xiàn)對小微企業(yè)的融資支持，其重點(diǎn)之一應(yīng)該是加大對小微金融機(jī)構(gòu)的政策扶持，或快速促進(jìn)這些機(jī)構(gòu)加速對小微企業(yè)的融資支持。而財(cái)稅政策作為公共政策的重要推手，如何在財(cái)稅政策方面入手，對小微金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行支持，是一個(gè)新鮮而富有爭議的話題。

一、明確小微企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)

近年來，政府各部門積極出臺(tái)政策，加大對中小企業(yè)、微型企業(yè)的扶持力度，但由于對中小企業(yè)的定義較多，其中有些定義實(shí)際上已將中小企業(yè)定位于大型企業(yè)的范疇，導(dǎo)致政策落實(shí)效果不理想。在政策落實(shí)中，長期沿用2003年頒布實(shí)施的 《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》中的定義，即要求從銷售額、企業(yè)職工人數(shù)、資產(chǎn)總額等指標(biāo)來劃分，比如將工業(yè)型中小企業(yè)確定為職工人數(shù)2000人以下，或銷售額30000萬元以下，或資產(chǎn)總額為40000萬元以下；其中，中型企業(yè)須同時(shí)滿足職工人數(shù)300人及以上，銷售額3000萬元及以上，資產(chǎn)總額4000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。這些規(guī)定是對1998年頒布實(shí)施的 《大中小型工業(yè)企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)》以及1992年相應(yīng)補(bǔ)充標(biāo)準(zhǔn)的重新確定，但目前看來，這些標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)無法滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際需要。因此，2011年6月《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（下文簡稱《規(guī)定》）對中小企業(yè)進(jìn)行了重新定義，與2003年相比有了長足進(jìn)步，這是中國歷史上中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)第8次相關(guān)修訂，也是涉及面最廣、行業(yè)面最寬、劃型較全的一次，對中小企業(yè)，特別是微型企業(yè)做了詳細(xì)劃分，更能適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況?！兑?guī)定》覆蓋了農(nóng)林牧漁業(yè)、工業(yè)、建筑業(yè)、批發(fā)業(yè)、零售業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、郵政業(yè)、住宿業(yè)、餐飲業(yè)、信息傳輸業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營、物業(yè)管理、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、其他未列明行業(yè)等16大類行業(yè)。按企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，并結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，將中小企業(yè)的類型劃分為中型、小型、微型三種。以工業(yè)行業(yè)為例，從業(yè)人數(shù)不足300人，或者營業(yè)收入不足2000萬元的所有工業(yè)企業(yè)均為小微工業(yè)企業(yè)。其中，從業(yè)人員20人以上不足300人，且營業(yè)收入300萬元以上不足2000萬元的，或者雖然從業(yè)人員超過300人但營業(yè)收入不足2000萬元的，或者雖然營業(yè)收入超過2000萬元但從業(yè)人員不足300人的為小型企業(yè)；從業(yè)人員不足20人或營業(yè)收入不足300萬元的為微型企業(yè)。

但是，這次規(guī)定仍然存在不足，即對中、小型企業(yè)的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)太高，對微型企業(yè)的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)過于籠統(tǒng)。比如“營業(yè)收入超過2000萬元但從業(yè)人員不足300人的為小型企業(yè)”的規(guī)定，就將大量科技類中型企業(yè)劃入了小企業(yè)的范疇，但目前造血干細(xì)胞、文化傳媒、互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用等多個(gè)行業(yè)的運(yùn)營中已經(jīng)不再把人員數(shù)量作為最重要的考核依據(jù)，而是重視核心技術(shù)人員的作用，重視資本的作用，其中有一些企業(yè)甚至已經(jīng)取得了長足進(jìn)展甚至正在籌劃在證券市場發(fā)行股票，將其定義為小企業(yè)既影響了其他小企業(yè)爭取相關(guān)優(yōu)惠政策，又易于造成此類企業(yè)無法銜接對大中型企業(yè)的政策支持。而行業(yè)劃分中的問題更加突出，比如行業(yè)劃分中依然不鼓勵(lì)小型企業(yè)從事燃?xì)?、電力及水的生產(chǎn)和供應(yīng)，小型企業(yè)甚至連牌照都無法獲取；而對于郵政業(yè)，則更多屬于國家壟斷型企業(yè)，也無法與小微企業(yè)沾邊，甚至中型企業(yè)都無法進(jìn)入；批發(fā)、零售、住宿、餐飲等行業(yè)雖然允許甚至鼓勵(lì)小微企業(yè)進(jìn)入，但也并非越小越好，在大城市的住宿行業(yè)中確實(shí)存在著不少微型企業(yè)，其中個(gè)別企業(yè)經(jīng)營過程不夠規(guī)范，甚至造成了一些社會(huì)問題。

因此，建議對小微企業(yè)的定義按照主營業(yè)務(wù)收入的單一財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行初次劃分，再按照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行二次劃分。按照財(cái)務(wù)指標(biāo)劃分的原因是小微企業(yè)大部分營業(yè)收入較低，但其中有些小微企業(yè)迅速成長起來進(jìn)入了大中型企業(yè)的行列，以主營業(yè)務(wù)收入作為劃分標(biāo)準(zhǔn)不僅能夠有效區(qū)分企業(yè)規(guī)模，也有利于支持企業(yè)快速成長；而存續(xù)期較長的小微企業(yè)，其收入依然難以有較大幅度的提升，但其所處行業(yè)仍然對社會(huì)、經(jīng)濟(jì)有著較大的貢獻(xiàn)度，比如零售、餐飲等行業(yè)，那么對這些企業(yè)的長期扶持不僅解決了就業(yè)問題，也方便了群眾，增加了社會(huì)穩(wěn)定。

二、增加對小微企業(yè)的直接財(cái)稅政策支持

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱，但這類企業(yè)集群數(shù)量龐大，長期以來缺乏直接的政策支持，而各類行業(yè)扶持政策又對其支持較少，這就導(dǎo)致了上級政策雖好但基層落實(shí)較差的現(xiàn)實(shí)局面。如何加大對這些企業(yè)的直接扶持，讓其直接獲得幫助，從而給社會(huì)帶來更多貢獻(xiàn)，是需要繼續(xù)深入研究的問題。

本屆政府已經(jīng)非常清晰地勾勒出了對小微企業(yè)扶持的輪廓，在黨的十八大報(bào)告中著重強(qiáng)調(diào)要增強(qiáng)對小微企業(yè)的扶持。2013年7月15日，全國小微企業(yè)金融服務(wù)經(jīng)驗(yàn)交流電視電話會(huì)議召開，明確指出，小微企業(yè)是企業(yè)家創(chuàng)業(yè)成長和提供新增就業(yè)崗位的重要機(jī)構(gòu)，對科技進(jìn)步和企業(yè)創(chuàng)新有著不可替代的作用，并為進(jìn)一步做好小微企業(yè)金融服務(wù)工作作出了部署，明確提出確保實(shí)現(xiàn)小微企業(yè)貸款增速和增量“兩個(gè)不低于”（對于小企業(yè)信貸投放，增速不低于全部貸款增速，增量不低于上年）的目標(biāo)；加快豐富和創(chuàng)新小微企業(yè)金融服務(wù)方式；著力強(qiáng)化對小微企業(yè)的增信服務(wù)和信息服務(wù)；積極發(fā)展小型金融機(jī)構(gòu)；大力拓展小微企業(yè)直接融資渠道；切實(shí)降低小微企業(yè)融資成本；加大對小微企業(yè)金融服務(wù)的政策支持力度；全面營造良好的小微金融發(fā)展環(huán)境。

后續(xù)政策的落實(shí)也比較迅速，尤為突出的是財(cái)稅政策的跟進(jìn)。2013年8月1日起實(shí)施的《關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》規(guī)定，月銷售額或營業(yè)額“不超過2萬元”的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅或營業(yè)稅；對于按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人或營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過6萬元(含6萬元)的，可按規(guī)定暫免征收增值稅或營業(yè)稅；增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和非企業(yè)性單位，兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)該分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目營業(yè)額，月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的暫免征收增值稅，月營業(yè)額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的暫免征收營業(yè)稅；增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。這項(xiàng)政策是前所未有的、專門為小微企業(yè)特別是微型企業(yè)量身定做的扶持政策，政策目標(biāo)性很強(qiáng)。雖然也有個(gè)別爭論認(rèn)為此項(xiàng)政策對大企業(yè)不公，但實(shí)際上小微企業(yè)長期以來的扶持政策缺失已經(jīng)成為制約其發(fā)展的瓶頸。

此外，其他相關(guān)政策的出臺(tái)也很重要，比如對小微企業(yè)的所得稅政策、對其經(jīng)營者的個(gè)人所得稅政策等，若能夠繼續(xù)跟進(jìn)，則將會(huì)對小微企業(yè)的生產(chǎn)積極性起到重要的推動(dòng)作用。

三、對小微企業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的財(cái)稅政策支持

目前，小微企業(yè)存在眾多的經(jīng)營障礙，其中最為突出的就是融資難，這并不是要求大中型金融機(jī)構(gòu)給小微企業(yè)發(fā)放強(qiáng)制貸款等政策可以解決的問題，更不是由政府直接出資來解決小微企業(yè)資金匱乏的問題，其核心問題是由與小微企業(yè)門當(dāng)戶對的小微金融對其進(jìn)行扶持，這種市場化的盈利模式有利于推動(dòng)小微金融機(jī)構(gòu)對小微企業(yè)發(fā)展的大力支持。

因此，應(yīng)深入研究、探討如何對小微金融等小微企業(yè)的服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行政策支持。目前已出臺(tái)了金融企業(yè)對小微企業(yè)貸款損失專項(xiàng)損失準(zhǔn)備金政策，對符合條件的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)金融保險(xiǎn)收入減按3%征收營業(yè)稅，對金融機(jī)構(gòu)與小微企業(yè)簽訂的借款合同在3年內(nèi)免征印花稅，將金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和小微企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限延長至2013年，將符合條件的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)金融保險(xiǎn)收入減按3%征收營業(yè)稅的政策延長至2015年底。

然而，目前比較明顯的政策缺口出現(xiàn)在金融機(jī)構(gòu)以外的政策支持，比如對小額貸款公司，并沒有出臺(tái)全國性的統(tǒng)一政策。關(guān)于能否對小額貸款公司發(fā)放的小額貸款及其取得的收益進(jìn)行稅收減免，是一個(gè)值得研究的話題，如果能夠減免，不僅可以推動(dòng)小額貸款公司積極給小微企業(yè)發(fā)放貸款，也有利于更多的社會(huì)資本進(jìn)入小額貸款公司，從而對小微企業(yè)的進(jìn)步產(chǎn)生積極作用。

此外，還有一些需要區(qū)別對待的政策，可以在擔(dān)保公司、典當(dāng)行，乃至于互聯(lián)網(wǎng)金融等領(lǐng)域逐步推行，以促進(jìn)小微企業(yè)實(shí)現(xiàn)快速、穩(wěn)定的發(fā)展。