企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題及其優(yōu)化對(duì)策

張艾靈

（福建農(nóng)業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 經(jīng)濟(jì)管理系，福建 福州 350001）

責(zé)任編輯 胡號(hào)寰 E－mail：huhaohuan2＠126.com

一、企業(yè)稅務(wù)管理存在的主要問題

稅收是合法企業(yè)應(yīng)該繳納的義務(wù)，對(duì)于企業(yè)來說，稅收作為經(jīng)營必要的成本也是正常的，加強(qiáng)稅收管理是國家進(jìn)行宏觀調(diào)控的有效方式和手段。企業(yè)要對(duì)于國家的政策特別是稅收方面的優(yōu)惠政策動(dòng)態(tài)掌握，進(jìn)一步增強(qiáng)敏銳性，并且能夠根據(jù)國家稅收方面的不同政策及時(shí)調(diào)整合理投資的方向，確定籌資和技術(shù)改造的重點(diǎn)等，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)在行業(yè)間以及產(chǎn)業(yè)間產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整的優(yōu)化升級(jí)和優(yōu)質(zhì)資源的合理配置。

當(dāng)前，企業(yè)在應(yīng)對(duì)國際金融危機(jī)中加強(qiáng)稅務(wù)管理方面的工作仍然存在一定的問題，并且需要盡快解決。［1］主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：稅務(wù)管理理論研究有待于進(jìn)一步加強(qiáng)。我國企業(yè)參與市場經(jīng)濟(jì)尤其是融入全球經(jīng)濟(jì)的程度還不夠深入，更加缺乏應(yīng)對(duì)國際金融危機(jī)的經(jīng)驗(yàn)和能力，對(duì)于周期性出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)危機(jī)的現(xiàn)象沒有足夠的心理準(zhǔn)備，因此在面對(duì)國際金融危機(jī)時(shí)，我國企業(yè)嚴(yán)重缺乏基于國際金融危機(jī)沖擊下的進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理方面的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和能力。［2］稅務(wù)管理人員素質(zhì)有待于進(jìn)一步增強(qiáng)。相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)忽視了基于國際金融危機(jī)沖擊下的企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效開展，甚至不能很好地適應(yīng)國際金融危機(jī)對(duì)于企業(yè)稅務(wù)管理的基本要求。面對(duì)新形勢、新情況，國際金融危機(jī)沖擊下的企業(yè)稅務(wù)管理工作面臨著更高的要求，特別是對(duì)于企業(yè)從事稅務(wù)管理工作的工作人員的素質(zhì)要求更高。［3］但是，目前我國企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)亟待加強(qiáng)，從一定程度上給企業(yè)全面做好國際金融危機(jī)沖擊下的稅務(wù)管理帶來極大的挑戰(zhàn)。有的企業(yè)負(fù)責(zé)人甚至認(rèn)為企業(yè)的稅務(wù)管理工作僅僅是照章納稅以及偷稅漏稅等淺層面，有的企業(yè)的稅務(wù)管理人員等同于財(cái)務(wù)人員使用，在日常工作中，僅僅是將財(cái)務(wù)等基本工作做好就滿足了，嚴(yán)重缺乏對(duì)于當(dāng)前國家稅務(wù)政策的深入研究。稅務(wù)管理舉措有待進(jìn)一步論證。［4］調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，有的企業(yè)的稅務(wù)管理工作措施比較缺乏針對(duì)性和有效性，突出表現(xiàn)在企業(yè)的納稅意識(shí)相對(duì)淡薄，將企業(yè)稅務(wù)管理的工作重點(diǎn)定義為偷逃漏稅等層面，已經(jīng)不是合理避稅的范疇，［5］甚至已經(jīng)觸及到違反稅法而會(huì)受到國家相應(yīng)的懲罰危險(xiǎn)，用一句話來概括，就是企業(yè)稅務(wù)管理的方向出現(xiàn)偏差。同時(shí)，企業(yè)現(xiàn)有的稅務(wù)管理工作舉措缺乏針對(duì)國際金融危機(jī)沖擊的舉措，對(duì)國家的稅收政策的走向和發(fā)展趨勢，研究得不深。采取工作措施沒有能夠從科學(xué)稅務(wù)管理的角度，嚴(yán)重缺乏工作舉措的針對(duì)性和有效性，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)管理效果與理想值相差較大。［6］有的企業(yè)單方面重視稅收，而對(duì)于稅收管理重視程度不夠，他們想當(dāng)然地認(rèn)為稅務(wù)管理就是辦好簡單的稅務(wù)事項(xiàng)即可，沒有安排專門的工作力量加強(qiáng)稅務(wù)管理，而是僅僅依靠財(cái)務(wù)或者會(huì)計(jì)兼辦企業(yè)的稅務(wù)管理事宜，在組織力量上嚴(yán)重缺乏。有的企業(yè)認(rèn)為，稅務(wù)管理就是被動(dòng)的、消極的按照稅法有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅，企業(yè)在稅務(wù)管理方面沒有什么作為。上述問題和現(xiàn)象存在必然導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)管理水平處于低位運(yùn)行，導(dǎo)致企業(yè)的稅收利益受到損失。［7］

二、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的對(duì)策

加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理具有重要意義，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理，必須明確企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)涵和外延，建議增強(qiáng)稅務(wù)管理的意識(shí)。［8］更加重視國際金融危機(jī)形勢下的企業(yè)稅務(wù)管理工作重要性的認(rèn)識(shí)，努力營造企業(yè)上下重視稅務(wù)管理工作的濃厚氛圍，鼓勵(lì)和引導(dǎo)相關(guān)稅務(wù)管理工作人員積極參與企業(yè)的正常生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)，全面加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的隊(duì)伍建設(shè)，用心挑選思想素質(zhì)高、作風(fēng)正派、事業(yè)心強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的工作人員從事企業(yè)稅務(wù)管理工作。［9］對(duì)于企業(yè)負(fù)責(zé)人來說，要始終堅(jiān)持以身作則，在日常的市場經(jīng)營活動(dòng)中，模范遵守國家稅務(wù)法律法規(guī)，拿出相當(dāng)一部分的精力參與到企業(yè)的稅務(wù)管理工作中來。堅(jiān)持動(dòng)態(tài)調(diào)整企業(yè)稅務(wù)管理工作策略，始終保持著自我反思和自我批評(píng)的意識(shí)，定期聽取企業(yè)稅務(wù)管理工作人員和廣大員工在稅務(wù)管理方面的意見和建議。［10］要提升稅務(wù)管理人員素質(zhì)。具體從事企業(yè)稅務(wù)管理工作的人員素質(zhì)對(duì)于稅務(wù)管理工作水平起著重要的決定作用，應(yīng)該從鼓勵(lì)和引導(dǎo)稅務(wù)管理工作人員參與到企業(yè)的稅務(wù)管理中來入手，積極選擇那些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可、經(jīng)驗(yàn)豐富、理論扎實(shí)、表現(xiàn)優(yōu)秀的工作人員充實(shí)到企業(yè)稅務(wù)管理工作崗位上。積極鼓勵(lì)和引導(dǎo)企業(yè)稅務(wù)管理工作人員，及時(shí)根據(jù)國際金融危機(jī)的發(fā)展和形勢的變化，定期更新稅務(wù)管理知識(shí)，開展稅務(wù)管理方面的創(chuàng)新思考，采取創(chuàng)新性的工作措施，主動(dòng)參與到企業(yè)的經(jīng)營和稅務(wù)管理中來。［11］要促進(jìn)稅務(wù)管理與戰(zhàn)略管理有機(jī)結(jié)合。企業(yè)應(yīng)該學(xué)會(huì)在國際金融危機(jī)的沖擊下，動(dòng)態(tài)研究制定和實(shí)施企業(yè)發(fā)展的管理戰(zhàn)略和發(fā)展方向，更加注重區(qū)域戰(zhàn)略管理的連續(xù)性與重視加強(qiáng)稅務(wù)管理趨勢發(fā)展的契合，及時(shí)根據(jù)發(fā)展形勢進(jìn)行調(diào)整或者變化。將企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略管理與企業(yè)的稅務(wù)管理有機(jī)聯(lián)系起來，在企業(yè)戰(zhàn)略管理的前提之下，進(jìn)一步加強(qiáng)科學(xué)的企業(yè)稅收管理，將其作為企業(yè)戰(zhàn)略管理活動(dòng)的重要因素和組成部分，共同發(fā)揮促進(jìn)企業(yè)應(yīng)對(duì)國際金融危機(jī)沖擊的重要作用。［12］突出稅務(wù)管理工作針對(duì)性。在國際金融危機(jī)沖擊下，進(jìn)一步做好企業(yè)的稅務(wù)管理工作需要進(jìn)一步增強(qiáng)工作的針對(duì)性和實(shí)效性，特別是將企業(yè)的稅務(wù)管理具體工作措施與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等業(yè)務(wù)有機(jī)聯(lián)系起來，不同的生產(chǎn)型的企業(yè)制定不同的應(yīng)對(duì)策略，根據(jù)國家不同的稅收規(guī)定及時(shí)調(diào)整企業(yè)的稅務(wù)管理策略，認(rèn)真加以區(qū)別，確保企業(yè)的稅務(wù)管理更加具有針對(duì)性。同時(shí)，積極研究企業(yè)的規(guī)模和結(jié)構(gòu)方面的稅務(wù)管理分析，從經(jīng)濟(jì)合同的角度來加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理分析，科學(xué)籌劃稅務(wù)管理工作。建議積極加強(qiáng)事先預(yù)測和溝通協(xié)調(diào)，充分考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的復(fù)雜性，針對(duì)不同的納稅人和征稅對(duì)象，穩(wěn)妥適用稅收法律和政策，需要在納稅業(yè)務(wù)之前，積極和涉稅部門協(xié)調(diào)好，對(duì)各項(xiàng)稅務(wù)管理活動(dòng)開展合理的安排，編制研究稅法允許的最優(yōu)方案。充分借助社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的重要作用，積極爭取稅務(wù)部門的幫助，最大限度運(yùn)用有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理工作有利于有效控制納稅風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步降低企業(yè)稅收成本，進(jìn)一步提升企業(yè)價(jià)值，應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)針對(duì)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策和納稅風(fēng)險(xiǎn)的全面控制，通過采取企業(yè)的稅收策劃，進(jìn)一步降低企業(yè)的稅收成本，幫助企業(yè)贏得更為寶貴的發(fā)展先機(jī)和主動(dòng)權(quán)。

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