高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在的問題與對(duì)策研究①——“教育經(jīng)費(fèi)管理年”專項(xiàng)調(diào)研

顏剩勇，趙如平

（湖南科技大學(xué)，湖南湘潭 411201）

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在的問題與對(duì)策研究①
——“教育經(jīng)費(fèi)管理年”專項(xiàng)調(diào)研

顏剩勇，趙如平

（湖南科技大學(xué)，湖南湘潭 411201）

“教育經(jīng)費(fèi)管理年”是教育部部署的重要經(jīng)費(fèi)管理活動(dòng)，我們運(yùn)用專題會(huì)議法和訪談法對(duì)我校科研經(jīng)費(fèi)管理進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)研，發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理中存在科研項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理需進(jìn)一步整合、科研項(xiàng)目預(yù)算管理科學(xué)性需進(jìn)一步加強(qiáng)、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理需進(jìn)一步規(guī)范和科研資產(chǎn)共享管理機(jī)制需進(jìn)一步健全的問題，學(xué)校通過構(gòu)建協(xié)同機(jī)制、提升財(cái)務(wù)水平、優(yōu)化核算程序和搭建網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)等策略，不斷化解科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題，提高了科研經(jīng)費(fèi)使用效益。

科研經(jīng)費(fèi)管理;問題;對(duì)策

2013年是教育部確定的“教育經(jīng)費(fèi)管理年”，為貫徹落實(shí)教育部和省教育廳的“教育經(jīng)費(fèi)管理年”活動(dòng)精神，探尋教育經(jīng)費(fèi)管理中的問題，進(jìn)一步完善教育經(jīng)費(fèi)管理。我們依據(jù)我校“教育經(jīng)費(fèi)管理年”活動(dòng)實(shí)施方案，對(duì)我校科研經(jīng)費(fèi)管理進(jìn)行了專項(xiàng)調(diào)研，現(xiàn)將我校調(diào)研方案、科研經(jīng)費(fèi)管理中的問題與完善對(duì)策作簡(jiǎn)要總結(jié)，權(quán)且向從事高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理的同行拋磚引玉。

一 科研經(jīng)費(fèi)管理調(diào)研方案設(shè)計(jì)與實(shí)施

當(dāng)前，科研經(jīng)費(fèi)管理是高校財(cái)務(wù)管理中的熱點(diǎn)和難點(diǎn)，為保證本次科研經(jīng)費(fèi)管理專項(xiàng)調(diào)查既不引起科研人員和管理人員的過度敏感，又可以發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問題，我們主要運(yùn)用了專題會(huì)議法和訪談法兩種調(diào)研方法，對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)管理人員、科研管理人員和科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與科研項(xiàng)目組成員進(jìn)行調(diào)研。

1．專題會(huì)議法

我校于2013年7月2日下午在學(xué)校招待所會(huì)議室就我校科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理、支出核算、項(xiàng)目決算和項(xiàng)目審計(jì)舉行了專題會(huì)議，會(huì)議由“教育經(jīng)費(fèi)管理年”辦公室主任主持，財(cái)務(wù)處、科技處、社科處、審計(jì)處和國(guó)資處全體人員參加。會(huì)后共收集科研經(jīng)費(fèi)管理問題與建議38條，涉及科研預(yù)算、項(xiàng)目撥款、預(yù)算調(diào)整、票據(jù)規(guī)范、科研資產(chǎn)管理、結(jié)余經(jīng)費(fèi)、決算編制和結(jié)題審計(jì)等八個(gè)方面。

2．訪談法

2013年9月至10月，由“教育經(jīng)費(fèi)管理年”辦公室主任部署，由財(cái)務(wù)處、科技處、社科處、審計(jì)處和國(guó)資處成員組成，就我?？蒲泄芾頇C(jī)制與政策、項(xiàng)目預(yù)算管理、科研支出核算、科研資產(chǎn)管理、公務(wù)卡結(jié)算、項(xiàng)目決算和項(xiàng)目審計(jì)對(duì)我?？蒲许?xiàng)目負(fù)責(zé)人與科研項(xiàng)目組成員進(jìn)行直接或間接訪談，共訪談科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人25人，項(xiàng)目參研人員9人。訪談人員項(xiàng)目涉及國(guó)家863項(xiàng)目、軍工項(xiàng)目、國(guó)家自科基金、國(guó)家社科基金、教育部人文社科項(xiàng)目、省自科項(xiàng)目、省社科項(xiàng)目、省科技項(xiàng)目、企業(yè)事業(yè)單位委托項(xiàng)目等。共收集問題與建議32條，內(nèi)容主要包括科研制度設(shè)計(jì)不合理、項(xiàng)目組成員財(cái)務(wù)知識(shí)不足、項(xiàng)目預(yù)算編制難、項(xiàng)目撥款與項(xiàng)目進(jìn)展不匹配、科研報(bào)賬難、科研資產(chǎn)共享度不高等六大方面。

二 科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題

綜合兩次調(diào)研結(jié)果與建議，盡管提出的角度不同，但是基本內(nèi)容相似?？偟膩碚f，我?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理機(jī)制健全，各部門責(zé)任明確、協(xié)同管理，會(huì)計(jì)核算制度完善、管理規(guī)范，科研資產(chǎn)管理有效，科研考核評(píng)價(jià)機(jī)制較合理;同時(shí)也存在以下主要問題:

1．科研經(jīng)費(fèi)管理與項(xiàng)目管理需進(jìn)一步整合

科研經(jīng)費(fèi)管理作為高校科研項(xiàng)目管理的基礎(chǔ)工作，對(duì)保障高?？蒲许?xiàng)目的正常進(jìn)行具有十分重要的作用。現(xiàn)行的科研管理體制，決定高?？蒲薪?jīng)費(fèi)來源的多樣化。高?？蒲腥藛T在項(xiàng)目申報(bào)時(shí)，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算嚴(yán)肅性和科學(xué)性認(rèn)識(shí)不足，大多憑“經(jīng)驗(yàn)”估計(jì);高校財(cái)務(wù)人員也未認(rèn)真審核項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算;科研經(jīng)費(fèi)到賬后，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算支出內(nèi)容財(cái)務(wù)部門并不清楚，無法實(shí)現(xiàn)全面控制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)按預(yù)算使用;科研項(xiàng)目結(jié)題后，項(xiàng)目主持人繼續(xù)支配經(jīng)費(fèi)使用，并未按原有項(xiàng)目預(yù)算范圍使用經(jīng)費(fèi)，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)流失，降低科研經(jīng)費(fèi)使用效果。這些不規(guī)范使用科研經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象造成財(cái)務(wù)人員管理難、財(cái)政紀(jì)檢監(jiān)管難、支出項(xiàng)目混亂和預(yù)算約束性差等問題。有效地控制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出、合理評(píng)價(jià)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)績(jī)效是加強(qiáng)項(xiàng)目管理、深化項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算改革和提高科研經(jīng)費(fèi)資金使用效益的關(guān)鍵。因此，高等學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)管理急需與項(xiàng)目管理進(jìn)一步整合。

2．科研項(xiàng)目預(yù)算管理科學(xué)性需進(jìn)一步加強(qiáng)

科研經(jīng)費(fèi)來源渠道的多元化、支出的復(fù)雜化和管理方式的多樣化，要求對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理進(jìn)行科學(xué)的預(yù)算管理?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算管理是集科研項(xiàng)目預(yù)算編制、執(zhí)行、控制和考核為一體的科研項(xiàng)目管理機(jī)制。我?？蒲蓄A(yù)算管理科學(xué)性不足具體表現(xiàn)為:科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算缺乏前瞻性、科學(xué)性、規(guī)范性和可操作性，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)混用或不用、不按預(yù)算內(nèi)容支出、結(jié)題決算時(shí)調(diào)賬等，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算控制力不足，缺乏科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算績(jī)效考核制度等。這些表現(xiàn)證明科研經(jīng)費(fèi)管理科學(xué)性需進(jìn)一步加強(qiáng)。

3．科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理需進(jìn)一步規(guī)范

在科研經(jīng)費(fèi)支出管理上存在科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥管理程序執(zhí)行不到位、科研經(jīng)費(fèi)大額支出管理審批不嚴(yán)格、項(xiàng)目勞務(wù)費(fèi)管理監(jiān)管不力、科研活動(dòng)支出相關(guān)性不強(qiáng)等問題。從調(diào)研結(jié)果來看，我?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置圖書、設(shè)備等資本性支出相對(duì)較少，商品與服務(wù)支出比例相對(duì)偏大。所以，科研經(jīng)費(fèi)支出管理需進(jìn)一步規(guī)范。

4．科研資產(chǎn)共享管理機(jī)制需進(jìn)一步健全

調(diào)研結(jié)果表明，我校還沒有從學(xué)校的層面上形成科研機(jī)構(gòu)和各學(xué)院科研條件建設(shè)的整體論證機(jī)制，不得不重復(fù)購(gòu)置同類型的科研設(shè)備，使得本來就捉襟見襯的科研經(jīng)費(fèi)未能實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化配置。如并不是所有的科研項(xiàng)目都能應(yīng)用的大型的儀器實(shí)驗(yàn)設(shè)備，購(gòu)置后處于閑置狀態(tài)的時(shí)間遠(yuǎn)多于使用狀態(tài)，導(dǎo)致很多先進(jìn)的功能并未完全有效使用。此外，依托于某一個(gè)或少數(shù)幾個(gè)學(xué)科而建的實(shí)驗(yàn)室，并未進(jìn)入學(xué)校的公共使用平臺(tái)，很多想用而沒有設(shè)備使用的教師并無法了解學(xué)校的設(shè)備狀況。由于科研設(shè)備等科研資源無法共享，很難順利開展學(xué)科的交叉與融合項(xiàng)目研究?？蒲袃x器設(shè)備對(duì)我校許多科研人員來說，只是科研資產(chǎn)而非科研資源，因此進(jìn)一步健全科研資產(chǎn)共享管理機(jī)制迫在眉捷。

三 完善科研經(jīng)費(fèi)管理的對(duì)策

基于教育經(jīng)費(fèi)管理專項(xiàng)調(diào)研中發(fā)現(xiàn)的問題，我校領(lǐng)導(dǎo)十分重視，實(shí)施以下策略完善科研經(jīng)費(fèi)管理。

1．構(gòu)建協(xié)同機(jī)制，整合項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理

科研項(xiàng)目研究一般具有研究時(shí)間較長(zhǎng)，人、財(cái)、物消耗較大，各進(jìn)度階段的目標(biāo)是相互制約、相互補(bǔ)充的，科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)管理是科研項(xiàng)目管理的重要組成部分，項(xiàng)目的進(jìn)度是影響經(jīng)費(fèi)使用的重要因素。因此，要進(jìn)行經(jīng)費(fèi)管理，就應(yīng)在項(xiàng)目管理的進(jìn)度計(jì)劃內(nèi)從項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段、投標(biāo)階段到項(xiàng)目實(shí)施階段，把項(xiàng)目研究發(fā)生的費(fèi)用控制在預(yù)算限額以內(nèi)，隨時(shí)糾正發(fā)生的偏差，才能確保項(xiàng)目管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。我校將整合科研項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理，經(jīng)費(fèi)管理部門與科研項(xiàng)目管理部門要加強(qiáng)溝通、相互理解各自的工作職責(zé)范圍，在符合規(guī)定科研項(xiàng)目管理制度的前提下，協(xié)調(diào)管理科研經(jīng)費(fèi)。科研項(xiàng)目的有效開展離不開科研人員的辛勤勞動(dòng)，科研經(jīng)費(fèi)的規(guī)范使用離不開財(cái)務(wù)部門的正確指導(dǎo)。因此，科技處、社科處與財(cái)務(wù)處和審計(jì)處進(jìn)行充分溝通，進(jìn)一步修改完善科研管理系列制度，協(xié)同科研項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理，提高項(xiàng)目科研質(zhì)量。

2．提升財(cái)務(wù)水平，確保項(xiàng)目預(yù)算的科學(xué)合理

加大對(duì)財(cái)務(wù)人員的科研經(jīng)費(fèi)管理政策培訓(xùn)力度，進(jìn)一步完善科研預(yù)算管理，協(xié)助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人遵循政策相符性、目標(biāo)相關(guān)性和經(jīng)濟(jì)合理性原則，運(yùn)用科學(xué)的方法，合理客觀地編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行。具體措施有:（1）選擇合適的項(xiàng)目預(yù)算編制方法，制定科學(xué)的預(yù)算編制程序?？蒲许?xiàng)目組按材料費(fèi)、試驗(yàn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用類別編制預(yù)算，科技處、財(cái)務(wù)處等業(yè)務(wù)管理部門根據(jù)相關(guān)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法審核各類業(yè)務(wù)費(fèi)用預(yù)算，預(yù)算的編制往往要經(jīng)過多次循環(huán)，進(jìn)行充分的信息溝通，最后形成符合相關(guān)政策規(guī)定的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算方案。（2）細(xì)化科研預(yù)算內(nèi)容，形成動(dòng)態(tài)預(yù)算機(jī)制。科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)支出既不能突破項(xiàng)目總經(jīng)費(fèi)預(yù)算，也不能突破科研項(xiàng)目單項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)，尤其是開支靈活度較大的費(fèi)用性預(yù)算。我校專門制定了科研項(xiàng)目中的一些單項(xiàng)預(yù)算管理辦法，例如，項(xiàng)目在進(jìn)行委托外單位試驗(yàn)前需根據(jù)試驗(yàn)場(chǎng)地、時(shí)間、人員、技術(shù)方案、材料消耗等情況預(yù)測(cè)本次試驗(yàn)所發(fā)生的各項(xiàng)支出，形成試驗(yàn)費(fèi)預(yù)算方案，按相關(guān)程序?qū)徟獠⒑炗喓贤?，?xiàng)目組人員方可進(jìn)行借款與報(bào)銷。（3）利用信息化手段，實(shí)現(xiàn)科研預(yù)算實(shí)時(shí)監(jiān)控。按項(xiàng)目類別和相應(yīng)的管理規(guī)定對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行設(shè)置，根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)錄入項(xiàng)目預(yù)算支出項(xiàng)目預(yù)算金額，在系統(tǒng)中設(shè)定有關(guān)預(yù)算目標(biāo)，將每項(xiàng)費(fèi)用限額明確到會(huì)計(jì)科目，實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)預(yù)算與經(jīng)費(fèi)支出核算協(xié)同，充分發(fā)揮信息化對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算和核算的引導(dǎo)與制約功能。

3．優(yōu)化核算程序，規(guī)范項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理

科研經(jīng)費(fèi)開支嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)部門和學(xué)校制定的科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定和項(xiàng)目合同約定進(jìn)行。做到項(xiàng)目管理費(fèi)管理的提取和使用規(guī)范。嚴(yán)格按照項(xiàng)目任務(wù)書的實(shí)施進(jìn)度開支各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，注重科研活動(dòng)支出與科研項(xiàng)目的相關(guān)性，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置與形成的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的核算，嚴(yán)禁弄虛作假，虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或通過非法手段取得票據(jù)套取科研經(jīng)費(fèi)。遵循成本效益原則，各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支符合規(guī)定的經(jīng)費(fèi)支出流程。轉(zhuǎn)撥科研經(jīng)費(fèi)需訂立合同，學(xué)?？蒲泄芾砗拓?cái)務(wù)部門按合同約定審批經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥，嚴(yán)禁層層轉(zhuǎn)撥和變相轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)，不得以科研協(xié)作之名挪用科研經(jīng)費(fèi)。嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，科研經(jīng)費(fèi)大額支出經(jīng)各級(jí)人員和各部門審核和簽字，杜絕不按內(nèi)控程序的大額經(jīng)費(fèi)支出;科研資產(chǎn)購(gòu)置嚴(yán)格履行政府采購(gòu)程序，強(qiáng)化專家論證，不得違反國(guó)家有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理的法律法規(guī)和規(guī)章制度。勞務(wù)費(fèi)支出必須發(fā)至勞務(wù)人員個(gè)人銀行賬戶。加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)支出與科研項(xiàng)目?jī)?nèi)容的相關(guān)性審核，不得將無關(guān)的支出在科研經(jīng)費(fèi)中列支，嚴(yán)禁利用虛假發(fā)票套取科研經(jīng)費(fèi)。嚴(yán)格按教財(cái)【2011】12號(hào)文件要求，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置資產(chǎn)的管理，凡使用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置與形成的資產(chǎn)均作為國(guó)有資產(chǎn)，納入學(xué)校資產(chǎn)統(tǒng)一管理，不得以任何方式隱匿、謀取私利、非法占有或私自轉(zhuǎn)讓，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)支出形成的資產(chǎn)管理。

4．搭建網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，構(gòu)建科研資產(chǎn)共享管理機(jī)制

我?？蒲匈Y產(chǎn)管理以校園資產(chǎn)管理網(wǎng)絡(luò)為平臺(tái)，按照“整合、共享、服務(wù)、提高”的管理方針，對(duì)我校科研機(jī)構(gòu)、各學(xué)院和實(shí)驗(yàn)室的儀器設(shè)備進(jìn)行集中統(tǒng)一管理。通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，構(gòu)建協(xié)作共享機(jī)制，推動(dòng)大型儀器設(shè)備在學(xué)?？蒲袡C(jī)構(gòu)、各學(xué)院和實(shí)驗(yàn)室之間實(shí)現(xiàn)共享共用。同時(shí)，學(xué)校每年安排一定的補(bǔ)助資金，提高設(shè)備提供單位對(duì)外共享共用的積極性。國(guó)有資產(chǎn)管理部門根據(jù)年度累計(jì)的服務(wù)成果和績(jī)效，對(duì)共享儀器設(shè)備的供給方和需求方給予一定補(bǔ)貼和獎(jiǎng)勵(lì)，實(shí)現(xiàn)科研資產(chǎn)向科研資源的轉(zhuǎn)變。

（責(zé)任編校 龍四清）

G40－054

A

1674－5884（2013）12－0064－02

2013－09－28

顏剩勇（1971－），男，湖南衡陽(yáng)人，教授，博士，主要從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)、高校財(cái)務(wù)管理研究。