企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中的會計電算化應(yīng)用

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(遼寧鐵剎山酒業(yè)〈集團〉有限公司，遼寧 本溪117103)

計算機技術(shù)和電子信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用一定程度上改變了人們的生產(chǎn)和生活方式，對于企業(yè)來說，尤其是企業(yè)的財務(wù)管理部門，已經(jīng)基本實現(xiàn)了電算化，即采用現(xiàn)代計算機軟件和算法對現(xiàn)有的數(shù)據(jù)進行整理和統(tǒng)計。 這樣不僅大大的提高了企業(yè)的財務(wù)管理效率和準確度，也給企業(yè)的內(nèi)部管理造成了一定的影響，提出了新的要求。因此，企業(yè)的管理人員應(yīng)該加強對企業(yè)的內(nèi)部控制，以更好的適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理電算化方式。

1 會計電算化對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的影響

1.1 企業(yè)的內(nèi)部控制的組織形式方面

鏟土的財務(wù)管理方式和計算方式?jīng)Q定了企業(yè)的內(nèi)部管理和企業(yè)的財務(wù)活動是相互獨立的部分， 也就是說在傳統(tǒng)的會計管理的形式下，企業(yè)的財務(wù)部門同管理部門之間的職能劃分非常明確，組織形式也相對獨立。

1.2 企業(yè)內(nèi)部控制的數(shù)據(jù)處理方面

使用傳統(tǒng)的管理方式對企業(yè)的財會工作進行核算時，相關(guān)的各種報表的實現(xiàn)都需要通過會計工作人員的手工整理，這樣不可避免的會存在一定的誤差，并且整理的效率也不高。 但是在電算化的會計工作方式實行后，企業(yè)的財務(wù)管理中的各種活動即可以通過計算機的自動操作來完成。

1.3 企業(yè)財務(wù)管理的數(shù)據(jù)記錄方式和保存介質(zhì)方面

在傳統(tǒng)的會計工作的過程中，數(shù)據(jù)的統(tǒng)計和記錄主要依靠工作人員的手工作業(yè)，保存的主要介質(zhì)就是各種形式的紙質(zhì)資料。 但是自從實現(xiàn)了電算化的會計管理方式革新，現(xiàn)代會計工作的保存介質(zhì)是各種硬盤和電子產(chǎn)品，同以往相比不僅降低了損耗，還節(jié)約了空間。

2 目前我國企業(yè)在會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制過程中的不足

2.1 企業(yè)的會計電算化系統(tǒng)授權(quán)不夠安全

即在以往的會計工作的過程中，各項工作的開展都需要相關(guān)的主觀人員予以授權(quán)， 這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)對各種文件的授權(quán)安全性的保證。因為人工的各種印章和筆跡比較難以造假。但是在現(xiàn)代的會計電算化管理過程中，主要是通過一定的電子口令來實現(xiàn)對系統(tǒng)的內(nèi)部控制和管理。所以，導(dǎo)致現(xiàn)代企業(yè)財會管理存在一定的安全隱患。一些不法分子可以通過對口令的破解來實現(xiàn)度現(xiàn)有的管理和控制內(nèi)容的修改。

2.2 會計內(nèi)部管理和控制的主體存在區(qū)別

以往的企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的管理主要通過人工管理來實現(xiàn)，而現(xiàn)代的企業(yè)財務(wù)空控制管理主要依靠的是相關(guān)的軟件管理系統(tǒng)，也就是說一旦出現(xiàn)病毒或者系統(tǒng)故障，計算機的相關(guān)功能就會損壞，數(shù)據(jù)就有可能遺失。

2.3 現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展， 雖然一定程度上便利了人們的生產(chǎn)和生活，但是也給各種管理活動提出了新的難題和挑戰(zhàn)，也就是說相對開放的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中也潛藏著各種不安因素。

2.4 如果采用電算化對企業(yè)的財務(wù)進行控制和管理， 還存在的一個嚴重的問題就是有可能導(dǎo)致一個差錯和錯誤的關(guān)聯(lián)性，也就是說會影響其他的會計數(shù)據(jù)和信息，這種關(guān)聯(lián)性會給整個企業(yè)的會計管理數(shù)據(jù)造成威脅。

3 改進會計電算化內(nèi)部控制的方法

作為企業(yè)的財務(wù)管理以及內(nèi)部控制的一個重要組成部分的企業(yè)的會計管理工作，不僅對企業(yè)的會計統(tǒng)計和核算工作有著非常重要的影響，還對企業(yè)的相關(guān)管理活動的開展起著非常重要的推動作用。 但是，目前我們必須看到我國的會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制還有一些問題和不足，需要在日后不斷的改進和完善。一般來說，可以通過以下幾種方式來落實。

3.1 制定會計電算化管理的內(nèi)部控制機制

3.1.1 組織專門的部門對會計電算化系統(tǒng)操作和維護進行管理

即在企業(yè)的會計電算化管理的過程中，系統(tǒng)的維護工作對于系統(tǒng)的功能的發(fā)揮有著十分重要的影響。 這種情況下，有關(guān)部門必須要加大投入和力度，組織專門的人員對現(xiàn)有的會計電算化系統(tǒng)的運行進行管理，以便及時的發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中存在的問題，可以實現(xiàn)及時的監(jiān)督管理。

3.1.2 完善企業(yè)的會計電算化系統(tǒng)檔案制度

企業(yè)的會計管理活動過程中，會涉及到對大量的信息和數(shù)據(jù)的整理，所以有關(guān)部門的工作人員應(yīng)該結(jié)合實際情況，制定一個相對具體和完善的企業(yè)財務(wù)檔案的管理辦法，以便對各種相關(guān)的檔案進行歸類和區(qū)分，實現(xiàn)檔案資料的自由提取。

3.1.3 加強對相關(guān)的企業(yè)財會人員的管理

財會工作人員是企業(yè)的財務(wù)管理的質(zhì)量落實的關(guān)鍵，所以要想提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，就必須要對現(xiàn)階段的各種財務(wù)工作人員進行有效的組織和管理，使其能夠充分的明確崗位責(zé)任，認識到自身工作的重要性，以更好的學(xué)習(xí)相關(guān)的專業(yè)知識和技能。

3.1.4 加強工作人員的職業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)

會計管理過程中會涉及到對大量的資金進行管理，所以會有可能導(dǎo)致徇私舞弊的現(xiàn)象。 為了更好的保證企業(yè)的利益，實現(xiàn)會計工作的有效性和真實性，就必須要注重對現(xiàn)代企業(yè)的財會工作人員的職業(yè)道德的培養(yǎng)，以便使其做到自我約束，自覺履行責(zé)任，遵守相關(guān)的工作制度和規(guī)范。

3.2 重視企業(yè)的會計電算化系統(tǒng)執(zhí)行主體的管理

3.2.1 重視對相關(guān)的財會管理軟件和系統(tǒng)的維護

現(xiàn)代企業(yè)的財會工作在落實的過程中必須要通過一定的軟件系統(tǒng)的應(yīng)用來實現(xiàn)， 也就是說要時刻保證相關(guān)的系統(tǒng)的功能的正常有效。 一旦系統(tǒng)出現(xiàn)故障，任何其他的財會活動也就無從落實。

3.2.2 財務(wù)辦公地點引入機房管理制度

企業(yè)的財會工作在辦公的過程中，會涉及到對各個部門的各項財務(wù)信息和數(shù)據(jù)的整理，因此，為了保證信息的安全性，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置單獨的財務(wù)部門的工作空間。 并且為了保證系統(tǒng)的功能的正常實現(xiàn)，還要選擇合適的軟件運行的環(huán)境，盡量遠離高輻射的環(huán)境。

3.2.3 加強會計電算化系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的管理與維護

網(wǎng)絡(luò)安全性的指標主要包括數(shù)據(jù)加密、訪問控制、身份識別等。采用密碼管理和登陸制度控制網(wǎng)上財務(wù)數(shù)據(jù)的讀?。浩鹩梅阑饓Γ綦x會計電算化系統(tǒng)與外部訪問區(qū)之間的聯(lián)系，限制外界透過放火墻對會計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫進行非法訪問：采用數(shù)據(jù)加密、回響檢查等技術(shù)手段進行網(wǎng)絡(luò)管理以防止由于遮蔭問題、設(shè)備故障導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失以及不法分子非法攔截盜用財務(wù)數(shù)據(jù)信息等安全隱患，保障會計電算化系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的安全運行。

3.3 加強會計電算化系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作的控制

3.3.1 加強會計電算化系統(tǒng)輸入控制

會計電算化系統(tǒng)輸入控制的重點在于建立適當?shù)氖跈?quán)和審批機制，并對輸入數(shù)據(jù)的準確性進行校驗。 通過設(shè)立專門偽審核人員對系統(tǒng)每筆業(yè)務(wù)進行合法性和準確性的審核，從源頭上防止錯誤和舞弊行為的發(fā)生。

3.3.2 加強會計電算化系統(tǒng)輸出控制

會計電算化系統(tǒng)輸出控制的重點在于輸出檢查控制和一輸出文件的使用權(quán)限控制。定期或不定期的核對輸入信息與輸出信息的一致性；通過對憑證、賬簿、報表數(shù)據(jù)的查詢、打印，并進一步的核對、檢查可以有效的預(yù)防利用計算機犯罪；應(yīng)建立嚴格的文件保管和登記制度，未經(jīng)批準授權(quán)任何人不得接觸機密文件，以防止惡意竊取和損壞重要機密的會計數(shù)據(jù)。

此外，憑證格式標準化控制、憑證順序號控制、憑證審核控制、重復(fù)輸入控制、對應(yīng)科目合法性控制、保留審汁線索控制，修改痕跡控制、數(shù)據(jù)備份控制等都是會計電算化系統(tǒng)的輸入控制、處理控制、輸出控制的有效方法。

綜上所述，企業(yè)的財務(wù)管理的每部控制不僅要通過企業(yè)的內(nèi)部管理來實現(xiàn)， 還要通過對企業(yè)的各種相關(guān)的會計電算的管理活動來落實，才能更好的提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。

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