淺議如何加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金管理

薛秋月

（哈爾濱鐵路局職工住房建設(shè)指揮部資金管理部，黑龍江 哈爾濱 150001）

1 企業(yè)貨幣資金管理的目的

企業(yè)加強(qiáng)貨幣資金管理主要有兩個(gè)目的。一是能夠保證企業(yè)貨幣資金的安全。二是保證企業(yè)通過(guò)有效的貨幣資金管理,基于同樣的貨幣資金成本,能夠創(chuàng)造更高的貨幣資金使用效益,從而為企業(yè)獲取最大的收益。

2 企業(yè)貨幣資金管理存在的問(wèn)題

2.1 對(duì)財(cái)務(wù)不相容職務(wù)的分離控制不規(guī)范，易造成貨幣資金流失。

內(nèi)部控制基本規(guī)范中明確規(guī)定：嚴(yán)禁一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。但是企業(yè)內(nèi)部對(duì)于財(cái)務(wù)不相容崗位分離制度，在實(shí)施過(guò)程中存在漏洞。部分單位出納員在登記日記賬的同時(shí)，還負(fù)責(zé)核對(duì)銀行對(duì)賬單、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，形成自己記賬自己核對(duì)、既是運(yùn)動(dòng)員又是裁判員的現(xiàn)象，極易造成銀行未達(dá)帳項(xiàng)多筆掛賬等漏洞；對(duì)于銀行印鑒保管、企業(yè)財(cái)務(wù)章保管、人名章保管等職務(wù)，在一些單位中均由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人獨(dú)自擔(dān)當(dāng)，有時(shí)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人還負(fù)責(zé)支票審簽工作。

2.2 貨幣資金收入存在的問(wèn)題。鐵路基層企業(yè)管轄范圍點(diǎn)多線長(zhǎng)、直跨地區(qū)，一些基層企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)貨幣資金管理睜只眼閉只眼，導(dǎo)致基層單位各種貨幣資金的收入管理上，存在不少漏洞。如：鐵路一些運(yùn)營(yíng)站段，下屬的車(chē)間、班組閑置房屋部分出租給附近商戶(hù)，其所得租賃收入不入賬，直接作為所在車(chē)間、班組的活動(dòng)經(jīng)費(fèi)；部分車(chē)間、班組利用其職業(yè)技術(shù)工種之便，借著單位的設(shè)備、儀器等私自攬活，所獲收入進(jìn)入少數(shù)人腰包等。

2.3 貨幣資金支出存在的問(wèn)題。某些單位的財(cái)務(wù)人員道德缺失，私自將按規(guī)定權(quán)限和程序?qū)徍撕蟮慕痤~改動(dòng)，然后將自己手中準(zhǔn)備好的票據(jù)粘貼報(bào)銷(xiāo)，財(cái)務(wù)人員與經(jīng)辦人員串通舞弊，使企業(yè)資金流失于少數(shù)人手中。

某些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)玩忽職守，利用職務(wù)之便將單位的煤、水、電等能源私自接入附近的飯店、浴池、住戶(hù)，造成單位能源超支，而少數(shù)人卻在其中收受好處，視國(guó)家大力提倡“節(jié)約能源”于不顧，嚴(yán)重喪失領(lǐng)導(dǎo)率先垂范的風(fēng)度。預(yù)算支出的項(xiàng)目，年終測(cè)算還有結(jié)余時(shí)，單位相關(guān)人員串通舞弊，虛開(kāi)發(fā)票，虛增支出，套取現(xiàn)金，視設(shè)備陳舊于不見(jiàn)，視安全于不顧，嚴(yán)重危害企業(yè)的生存與發(fā)展。

3 完善企業(yè)貨幣資金管理的對(duì)策

3.1 明確貨幣資金管理崗位職責(zé)。對(duì)涉及貨幣資金各項(xiàng)業(yè)務(wù)崗位必須有明確的分離，達(dá)到企業(yè)內(nèi)部不相容貨幣資金管理職務(wù)分工負(fù)責(zé)的目標(biāo)，而不是由一個(gè)人同時(shí)兼任。對(duì)財(cái)務(wù)不相容職務(wù)的分離，能使相關(guān)職務(wù)的員工在處理業(yè)務(wù)時(shí)，能夠互相監(jiān)督、互相制約。按照這一模式的要求，記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)產(chǎn)保管人員各自的職責(zé)，都必須實(shí)現(xiàn)相互分離、相互制約。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。企業(yè)應(yīng)該針對(duì)自身的特點(diǎn)對(duì)貨幣資金管理的各環(huán)節(jié)設(shè)置相應(yīng)的職責(zé)范圍、管理權(quán)限、作業(yè)流程和控制措施。明確各崗位人員的責(zé)、權(quán)、利，規(guī)范職務(wù)分離的管理措施。

3.2 規(guī)范貨幣資金的收入管理

3.2.1 加強(qiáng)現(xiàn)金收入的審批權(quán)控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的貨幣資金收入授權(quán)審批制度。在制度中明確規(guī)定審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、流程、具體責(zé)任和控制措施，還要規(guī)定相關(guān)經(jīng)辦人員在辦理貨幣資金業(yè)務(wù)時(shí)的職責(zé)范圍和具體要求。在制度制定和實(shí)施中，要遵循互相制約的原則，并對(duì)大額資金收入增加必要的監(jiān)控環(huán)節(jié)。

3.2.2 通過(guò)定期稽核盤(pán)點(diǎn)，掌握每筆貨幣資金的收入情況。相關(guān)財(cái)務(wù)人員在稽核盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中，必須認(rèn)真審核，審查貨幣資金收入的有關(guān)手續(xù)的完備、數(shù)字的準(zhǔn)確、內(nèi)容的合規(guī)與合法，使所有入賬的現(xiàn)金、銀行存款，都能做到賬賬相符、賬實(shí)相符。

在稽核盤(pán)點(diǎn)貨幣資金的過(guò)程中，必須清晰審查貨幣資金收入憑證，及貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行過(guò)程。

3.3 嚴(yán)格貨幣資金支出管理。

3.3.1 準(zhǔn)確編制資金預(yù)算。準(zhǔn)確編制資金預(yù)算是實(shí)現(xiàn)貨幣資金支出管理有序可控的基礎(chǔ)。必須根據(jù)企業(yè)的實(shí)際，科學(xué)而嚴(yán)密地設(shè)計(jì)預(yù)算收支分類(lèi)體系，針對(duì)具體科目細(xì)化預(yù)算編制內(nèi)容，提高預(yù)算的透明度和完整性，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性。在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，要硬化預(yù)算約束，不得隨意追加、追減預(yù)算，保證預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，便于對(duì)支出進(jìn)行源頭控制。

3.3.2 追蹤貨幣資金的使用。各項(xiàng)貨幣資金在具體實(shí)施中，根據(jù)預(yù)算報(bào)送用款計(jì)劃后，應(yīng)同時(shí)緊跟項(xiàng)目進(jìn)展過(guò)程，及時(shí)追蹤項(xiàng)目進(jìn)展與資金到位是否匹配，匯總并考核分析貨幣資金的具體使用情況，做到心中有數(shù)。

3.4 嚴(yán)把會(huì)計(jì)隊(duì)伍新人入口關(guān)，同時(shí)在職場(chǎng)中培養(yǎng)良好的職業(yè)性情。企業(yè)招聘選用人才時(shí)，一定要本著“德才兼?zhèn)?，以德為先”的原則，避免因人設(shè)事設(shè)崗，要做到以崗選人，以德為先。財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備視金錢(qián)為身外之物的思想意識(shí)，淡薄名利，有整體和大局觀念，在處理各種涉及金錢(qián)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，有一種無(wú)貪心、野心、私心的思想境界，要敢于拉開(kāi)情面拒絕各種方式的金錢(qián)誘惑，以良好的職業(yè)素養(yǎng)澆灌會(huì)計(jì)行業(yè)這片凈土。

3.5 強(qiáng)化貨幣資金的監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)資金業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督檢查，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限。監(jiān)督檢查內(nèi)容主要是：資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況，重點(diǎn)檢查辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位的設(shè)置情況；資金授權(quán)審批的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查貨幣資金支出授權(quán)審批職責(zé)、范圍、程序等的履行情況；印鑒的保管情況，重點(diǎn)檢查辦理付款業(yè)務(wù)所需的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和個(gè)人名章分開(kāi)保管情況；票據(jù)的保管情況，重點(diǎn)檢查票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、領(lǐng)用、保管、交接手續(xù)健全情況；庫(kù)存現(xiàn)金情況，重點(diǎn)檢查庫(kù)存現(xiàn)金日清月結(jié)和賬實(shí)相符情況；銀行存款（內(nèi)部存款）對(duì)賬情況，重點(diǎn)檢查核對(duì)銀行賬戶(hù)（內(nèi)部存款戶(hù)）和編制、審核銀行存款（內(nèi)部存款）余額調(diào)節(jié)表的及時(shí)性，銀行存款（內(nèi)部存款）賬面余額與賬單余額相符情況，以及長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)清理情況；對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的資金內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

3.6 必須加強(qiáng)貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理。資金風(fēng)險(xiǎn)是一切貪污、舞弊、挪用、侵占的主要源頭。重點(diǎn)關(guān)注籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。全面覆蓋資金活動(dòng)中的所有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。在資金管理中，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，嚴(yán)格制定管控措施，本著一切控制活動(dòng)“以人為本”的管理理念，嚴(yán)抓各崗位人員之間的制衡點(diǎn)，形成有效的制衡機(jī)制，避免各崗位主要人員的串通舞弊行為，實(shí)行定期崗位輪換制，形成舉報(bào)投訴制度以及舉報(bào)人保護(hù)制度，將資金安全風(fēng)險(xiǎn)主要控制在事前、事中，避免事后發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)事實(shí)所帶來(lái)的巨額損失。

[1]吳秀琴.企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策的探討[J].科技信息，2010.

[2]竇永強(qiáng).企業(yè)實(shí)施貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)范存在問(wèn)題及對(duì)策[J].中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)，2008.