關(guān)于加強(qiáng)事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制的探討

（河北科技大學(xué) 河北石家莊 050000）

隨著我國財政體制改革的不斷推進(jìn)和深入進(jìn)行，事業(yè)單位的外部環(huán)境和內(nèi)部管理也發(fā)生了許多變化，事業(yè)單位出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多元化，資金收入渠道多樣化，資金使用范圍廣的趨勢，貨幣資金作為事業(yè)單位流動性強(qiáng)、風(fēng)險高的資產(chǎn)，貫穿于經(jīng)濟(jì)活動的全部過程，加強(qiáng)事業(yè)單位的貨幣資金管理，建立和完善貨幣資金內(nèi)部會計控制，對于規(guī)范事業(yè)單位的財務(wù)行為、強(qiáng)化事業(yè)單位財務(wù)管理、提高資金使用效益、促進(jìn)各項事業(yè)的發(fā)展具有重要作用。本文就加強(qiáng)事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制談幾點(diǎn)看法：

一、事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題

首先是崗位設(shè)置不合理。崗位設(shè)置是內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)，其合理、有效與否直接決定著能否實現(xiàn)控制的目的。不完善的地方主要表現(xiàn)在兩個方面：一是違規(guī)兼崗現(xiàn)象仍然存在，關(guān)鍵不相容職務(wù)分離是內(nèi)部牽制制度的精髓，但在實際工作中，有些單位因基本編制有限，人手緊張等原因，存在不合理不合法的兼崗現(xiàn)象，不相容職務(wù)未能合法合理分離，比如出納兼任記賬，出納兼任檔案保管，記賬兼任復(fù)核等；二是崗位授權(quán)制度不合理，授權(quán)審批是內(nèi)部控制的重要方法，要求單位在實施內(nèi)部控制時要有明確的授權(quán)審批主體、授權(quán)審批金額權(quán)限和審批流程。目前，一些單位存在授權(quán)審批金額界限不明、審批程序不規(guī)范、審批層級較混亂等現(xiàn)象，一些單位長期實行“一支筆”審批制度，使單位內(nèi)部的財務(wù)監(jiān)督檢查流于形式。

其次是會計基礎(chǔ)工作方面存在問題 。事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作，人們在認(rèn)識上還有一定的差距，重視程度還不夠，存在著一定的問題，有些還比較突出。

二、完善事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制制度的建議

首先建立崗位責(zé)任制。一是確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 這種控制方法要求單位按照不相容職務(wù)分離的原則，合理設(shè)計會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。以貨幣資金支付會計控制環(huán)節(jié)為例，貨幣資金支付的授權(quán)批準(zhǔn)、實際辦理、會計記錄、稽核檢查及與該項貨幣資金支付直接有關(guān)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦等崗位必須相互分離、相互制約，出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作，不能一人多崗，身兼數(shù)職，也就是說，任何單位不能由一個人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。二是所有貨幣資金的經(jīng)濟(jì)活動必須按權(quán)限進(jìn)行調(diào)查批準(zhǔn)，單位各級工作人員，必須經(jīng)過授權(quán)和批準(zhǔn)，才能對有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)，不允許接觸這些業(yè)務(wù)；審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦財務(wù)人員有權(quán)拒絕辦理。

其次是夯實事業(yè)單位的會計工作基礎(chǔ)。夯實事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作可從以下兩方面入手：一是在思想上不斷提高對會計基礎(chǔ)工作的認(rèn)識。會計工作是一項重要的經(jīng)濟(jì)管理活動，它通過收集、處理、利用和提供會計信息，對單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行核算和監(jiān)督，從而為改進(jìn)和加強(qiáng)財務(wù)管理服務(wù)。如果沒有健全的會計基礎(chǔ)工作，收集、處理、利用和提供會計信息就失去了可靠的保證，會計工作水平也就無法提高。應(yīng)當(dāng)說，正常、有序的會計工作，是以規(guī)范的會計基礎(chǔ)工作做保證的，會計工作秩序混亂，往往是從會計基礎(chǔ)工作薄弱開始的。從國務(wù)院部署的整頓會計工作秩序情況來看，許多單位會計基礎(chǔ)工作混亂，不僅削弱了會計職能作用的發(fā)揮，而且也使內(nèi)部財務(wù)收支處于失控狀態(tài)，給一些不法之徒以可乘之機(jī)，這方面教訓(xùn)是非常深刻的。各級領(lǐng)導(dǎo)和廣大會計人員必須充分提高思想認(rèn)識，把會計基礎(chǔ)工作抓緊抓好。二是加強(qiáng)事業(yè)單位的對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查，建立貨幣資金支出控制制度。對貨幣資金業(yè)務(wù)審核，應(yīng)注意原始憑證稽核。對外來原始憑證應(yīng)審核是否符合國家票證管理要求，有無稅務(wù)監(jiān)制章、財政監(jiān)制章和單位財務(wù)專用章或發(fā)票專用章；數(shù)量、單價、金額是否正確，凡金額有誤的，要退回到出票單位重新開具；接受單位名稱是否正確；大小寫是否相符；經(jīng)辦人、驗收人、批準(zhǔn)人手續(xù)是否齊全，有無涂改、偽造和虛報冒領(lǐng)等現(xiàn)象；審查現(xiàn)金開支是否符合財務(wù)制度和財經(jīng)紀(jì)律，凡違法開支，要拒絕辦理。每筆貨幣資金支出都有健全的憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)，并按規(guī)定用途使用現(xiàn)金結(jié)算，盡量使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，重大資金支付應(yīng)履行集體審批制度。

綜上所述，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度對于保證會計資料的真實可靠，防止或抑制營私舞弊風(fēng)險以及提高事業(yè)單位的整體會計工作水平具有重要作用?！?/p>