基于EXCEL的財(cái)務(wù)預(yù)算在ERP沙盤(pán)模擬課程中的應(yīng)用

宇再貴　張慈　趙輝　郝曉彤

【摘要】本文基于EXCEL設(shè)計(jì)并實(shí)現(xiàn)ERP沙盤(pán)財(cái)務(wù)頹算工具，采用EXCEL中量化的數(shù)據(jù)和圖表，完成模擬運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的現(xiàn)金流預(yù)算、生產(chǎn)排程、銷(xiāo)售統(tǒng)計(jì)，盈虧平衡分析、費(fèi)用成本分?jǐn)?、成本核算等功能模塊，提高參與者財(cái)務(wù)分析決策的能力。

【關(guān)鍵詞】ERP沙盤(pán)模擬 財(cái)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)管理

1 ERP沙盤(pán)模擬課程簡(jiǎn)介

ERP沙盤(pán)模擬課程基于生產(chǎn)制造型企業(yè)運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)（戰(zhàn)略規(guī)劃、資金籌集、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)組織、物資采購(gòu)、設(shè)備投資與改造、財(cái)務(wù)核算與管理），把企業(yè)運(yùn)營(yíng)所處的內(nèi)外環(huán)境抽象為一系列的規(guī)則，由學(xué)生組成六個(gè)相互競(jìng)爭(zhēng)的模擬企業(yè)，模擬企業(yè)5—6年的經(jīng)營(yíng)，通過(guò)學(xué)生參與→沙盤(pán)載體→模擬經(jīng)營(yíng)→對(duì)抗演練→講師評(píng)析→學(xué)生感悟等一系列的實(shí)驗(yàn)環(huán)節(jié)，使學(xué)生在分析市場(chǎng)、制定戰(zhàn)略、營(yíng)銷(xiāo)策劃、生產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理等一系列活動(dòng)中，參悟科學(xué)的管理規(guī)律并指導(dǎo)實(shí)踐，全面提升學(xué)生的管理能力。

2 ERP沙盤(pán)模擬課程教學(xué)中企業(yè)運(yùn)營(yíng)出現(xiàn)的問(wèn)題

在企業(yè)模擬經(jīng)營(yíng)過(guò)程中常出現(xiàn)的問(wèn)題如下：采購(gòu)不合理造成原材料短缺或者積壓；融資不及時(shí)造成資金斷流以致企業(yè)破產(chǎn)；產(chǎn)成品短缺造成違約罰款，或者積壓帶來(lái)機(jī)會(huì)成本的上升；市場(chǎng)定位不準(zhǔn)導(dǎo)致銷(xiāo)售數(shù)量減少；產(chǎn)品研發(fā)不對(duì)路，費(fèi)用開(kāi)支過(guò)大；生產(chǎn)線更換不及時(shí)，生產(chǎn)能力跟不上。這將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)盈利能力和償債能力能力下降，最終可能出現(xiàn)資不抵債或資金斷裂，企業(yè)被迫宣布破產(chǎn)。通過(guò)分析我們發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)上述問(wèn)題主要在于缺少財(cái)務(wù)預(yù)算規(guī)劃，不能合理地分配資金的使用。為此我們有必要開(kāi)發(fā)財(cái)務(wù)預(yù)算分析系統(tǒng)。結(jié)合學(xué)生知識(shí)結(jié)構(gòu)情況，我們基于EXCEL進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)。

3 基于EXCEL的財(cái)務(wù)預(yù)算在ERP沙盤(pán)模擬課程中的應(yīng)用

ERP沙盤(pán)預(yù)算工具包括業(yè)務(wù)預(yù)算、專門(mén)決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。其中業(yè)務(wù)預(yù)算是與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的各種預(yù)算，它主要包括銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)和產(chǎn)品預(yù)算、材料采購(gòu)和材料消耗預(yù)算、人工費(fèi)用預(yù)算、綜合費(fèi)用預(yù)算等。專門(mén)決策預(yù)算指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性的重要決策預(yù)算。直接反映相關(guān)決策的結(jié)果，是模擬中選方案的進(jìn)一步規(guī)劃，包括生產(chǎn)線廠房投資預(yù)算、長(zhǎng)期籌資預(yù)算。生產(chǎn)線廠房投資預(yù)算反映的是租賃還是購(gòu)買(mǎi)廠房；是購(gòu)買(mǎi)或租賃大廠房還是，房；是投資手工生產(chǎn)線，自動(dòng)生產(chǎn)線，還是柔性生產(chǎn)線；是一次投資還是分次投資、何時(shí)投資。因?yàn)樵谏潮P(pán)游戲規(guī)則中，籌資方式只有借款，所以長(zhǎng)期籌資預(yù)算主要反映借款的取得和償還情況。

財(cái)務(wù)預(yù)算指企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)算。它包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表。

相應(yīng)地ERP沙盤(pán)預(yù)算圖表包括銷(xiāo)售預(yù)算表、生產(chǎn)預(yù)算表、產(chǎn)品預(yù)算表、采購(gòu)預(yù)算表、綜合費(fèi)用預(yù)算表、生產(chǎn)線廠房投資預(yù)算、融資預(yù)算表、現(xiàn)金預(yù)算表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表等。

4 ERP沙盤(pán)預(yù)算工具的實(shí)施效果

4.1 利用預(yù)算工具?？梢砸?guī)劃、控制、引導(dǎo)模擬企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序進(jìn)行、以最經(jīng)濟(jì)有效的方式實(shí)現(xiàn)所有者權(quán)益最大化的目標(biāo)

預(yù)算是一種規(guī)劃，通過(guò)預(yù)算指標(biāo)可以控制模擬活動(dòng)過(guò)程，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取必要的措施，糾正不良偏差，避免模擬經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的漫無(wú)目的、隨心所欲。例如，在沙盤(pán)模擬運(yùn)作中，有的同學(xué)開(kāi)發(fā)了很多市場(chǎng)，卻只能在有限的市場(chǎng)上銷(xiāo)售產(chǎn)品，造成資金浪費(fèi)；有的同學(xué)研發(fā)了很多產(chǎn)品，卻沒(méi)有生產(chǎn)能力，生產(chǎn)線投資不夠等等。利用預(yù)算工具，提前做出預(yù)測(cè)，及時(shí)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作出調(diào)整。

4.2 利用預(yù)算工具，可以實(shí)現(xiàn)模擬企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)

銷(xiāo)售、生產(chǎn)、采購(gòu)、財(cái)務(wù)等部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須密切配合，相互協(xié)調(diào)，統(tǒng)籌兼顧，全面安排，搞好綜合平衡。利用預(yù)算工具，編制全面預(yù)算，能促使各角色清楚地了解本部門(mén)在全局中的地位和作用，盡可能地做好部門(mén)之間的協(xié)調(diào)工作。例如，銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)市場(chǎng)的預(yù)測(cè)提出了一個(gè)龐大的銷(xiāo)售計(jì)劃，生產(chǎn)部門(mén)可能沒(méi)有那么大的生產(chǎn)能力。生產(chǎn)部門(mén)可能編制一個(gè)充分利用現(xiàn)有生產(chǎn)能力的計(jì)劃，但銷(xiāo)售部門(mén)可能無(wú)力將這些產(chǎn)品銷(xiāo)售出去。銷(xiāo)售部門(mén)和生產(chǎn)部門(mén)都認(rèn)為應(yīng)該擴(kuò)大生產(chǎn)能力，財(cái)務(wù)部門(mén)卻認(rèn)為無(wú)法籌到必要的資金。全面預(yù)算經(jīng)過(guò)綜合平衡后可以體現(xiàn)解決各級(jí)各部門(mén)需求的最佳辦法，代表企業(yè)的最優(yōu)方案，可以使各級(jí)各部門(mén)的工作在此基礎(chǔ)上協(xié)調(diào)進(jìn)行。

4.3 沙盤(pán)預(yù)算工具使教學(xué)效率大為提高

教師在教學(xué)時(shí)，必須自己作出一套方案給學(xué)生講解，這一套方案反映在沙盤(pán)預(yù)算工具上，能使學(xué)生一目了然，廠房的購(gòu)買(mǎi)租用、生產(chǎn)線的投資、市場(chǎng)的開(kāi)拓、產(chǎn)品的研發(fā)、ISO認(rèn)證、銷(xiāo)售、生產(chǎn)、采購(gòu)的預(yù)算等等都充分體現(xiàn)在預(yù)算工具中，對(duì)于教師的教學(xué)而言，能起到事半功倍的效果。從學(xué)生的角度，團(tuán)隊(duì)成員對(duì)圍繞著反映在預(yù)算工具中的方案進(jìn)行磋商，設(shè)計(jì)最佳的方案，學(xué)習(xí)效率大大提高。目前電子沙盤(pán)取代了手工沙盤(pán)，學(xué)生從投入資本開(kāi)始完全靠自己設(shè)計(jì)方案，相比原來(lái)的手工沙盤(pán)，更抽象，模擬運(yùn)作難度更大，這套預(yù)算工具起到了盤(pán)面的作用，使學(xué)生感性認(rèn)識(shí)增強(qiáng)。相比原來(lái)的教學(xué)，利用ERP沙盤(pán)預(yù)算工具，學(xué)生能夠快速地進(jìn)入各個(gè)角色，學(xué)習(xí)與實(shí)踐營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)、戰(zhàn)略、生產(chǎn)等各個(gè)方面的專業(yè)知識(shí)，團(tuán)隊(duì)合作精神和管理能力都得到增強(qiáng)。

5 結(jié)束語(yǔ)

在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中，EXCEL的財(cái)務(wù)預(yù)算工具幫助企業(yè)管理者做出合理的財(cái)務(wù)預(yù)算，避免現(xiàn)金流斷裂。此外借助EXCEL的財(cái)務(wù)預(yù)算工具，企業(yè)可以在進(jìn)行訂單銷(xiāo)售時(shí)有多套預(yù)案進(jìn)行準(zhǔn)備，生產(chǎn)方面保證產(chǎn)能充分發(fā)揮，適時(shí)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，采購(gòu)方面實(shí)現(xiàn)與生產(chǎn)環(huán)節(jié)無(wú)縫連接，避免原料的積壓，這將會(huì)提高企業(yè)資金利用率，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。