基于溫州新國資管理體制下審計機關的國企審計思路

金一方 溫州市審計局

基于溫州新國資管理體制下審計機關的國企審計思路

金一方 溫州市審計局

2010年下半年,溫州市實施新一輪國資管理體制改革和國企整合重組，本文討論審計機關在面臨著新的挑戰(zhàn)和機遇，如何順應改革發(fā)展的新形勢，采取新的審計對策，更有效地履行法定職責。

溫州 國資公司 審計機關

一、溫州市市級國資公司現(xiàn)狀特點

改革兩年來,新組建的市級國資公司的規(guī)模、職能、運行機制都步入了一個新時期。

一是規(guī)模實力得到歷史性提升，組織架構更趨復雜。通過整合及土地轉增資本集中了溫州市國企資產的90%左右。從頂部看，只有17家國有獨資國資公司，但是分級分析，都是多層級的法人體系，擁有產權多元化的各類子公司，表現(xiàn)為法人主體眾多，會計核算主體更多。

二是經(jīng)營職能多樣化。整合完成后,各市級國資公司均把搭建政府投融資平臺作為重點任務全方位推進,由原來生產經(jīng)營型轉變?yōu)橥度谫Y平臺，兩者兼而并重，成為城區(qū)重大建設項目的資金籌集的主渠道和建設主力，每年投融資金額都在10億元之上。

三是大多數(shù)國資公司都是依靠行政力量重組而成的，不是經(jīng)歷市場發(fā)展壯大，這要求國資公司摒棄機關行政管理模式，盡快建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，最大限度集聚優(yōu)化資源要素，同時加大項目投入，優(yōu)化結構，提高核心競爭力。

二、對國資公司審計的困難和問題

一是在審計方式和選擇對象上難。假如選擇若干個二級公司，代表性可能不強，無法從中發(fā)現(xiàn)運行中的制度缺陷、體制障礙，不能提出普遍性、傾向性、規(guī)律性的問題和對策；但全面審計兩家以上國資公司，單靠某個專業(yè)處室的人力資源來說卻是非常的不對稱，難以全面履行審計職責。

二是審計人員專業(yè)勝任能力未能跟進。國資公司從原由不同行業(yè)的生產、商貿經(jīng)營活動拓展到投融資運作；會計核算和業(yè)務管理的計算機信息化的廣泛應用。但審計機關人員的知識結構和技能尚停留在財務會計階段，已不足勝任應對這些變化。

三、國資公司的審計思路

作為經(jīng)濟社會運行的“免疫系統(tǒng)”的審計機關，應當順應市委政府對國資公司的改革思維脈絡，從對企業(yè)微觀的、具體的問題查處中擺脫出來，從深層次上探索阻礙國資公司科學改革和發(fā)展進程中的各種機制性問題，針對問題的成因和影響因素思考完善國資改革的措施，為國資公司的科學發(fā)展提供有利支持。

1.關注資源重組優(yōu)化與內部治理效果?；趪Y公司都是依靠行政力量調整壯大，無論是從政府部門角度，還是從企業(yè)自身，都迫切希望提高競爭力，要從物理變化到化學反應，形成新的增長優(yōu)勢。因此，集聚整合優(yōu)化資源要素，實現(xiàn)統(tǒng)一有效的內部治理，盡快形成并增強綜合競爭力，是國資公司改革發(fā)展的重中之重，更是政府對國企重組改革的期許，也是審計機關的使命。

審計應當重點從國資公司的法人治理結構、內部控制、信息系統(tǒng)等方面系統(tǒng)，全面地檢查和評價重組整合以來的資本運作和經(jīng)營決策活動，評價資源利用的經(jīng)濟性、效率性和效果性，切實提高國有資本運行效率。同時要幫助國企查找經(jīng)營管理中的突出隱患，完善公司法人治理結構，增強核心競爭力，確保國有資產保值增值，確保國資公司成為改變溫州半城市化的局面的主力軍，建設幸福美麗溫州的新引擎。

2.關注融投資管理模式和效益。溫州市政府對國資公司的重組愿景是：進一步培育投融資能力、用社會的錢、將來的收益來放大今天的投資，做到營運方式不能走指揮部老路、管理模式不能機關化、融資經(jīng)營不能依賴于財政。因此，審計應當重點關注一下三方面：

一是關注融資模式。溫州市委書記曾指出:在政府投資中，要通過資本市場等渠道，盡可能少地占用溫州本地的金融市場份額，在政府工程推進同時，為中小企業(yè)營造良好的融資環(huán)境和條件。審計要重點分析國資公司在融資方式上有無從傳統(tǒng)的銀行貸款為主,拓展到直接融資渠道,如通過中期票據(jù)、企業(yè)債券等直接融資方式籌資，實現(xiàn)優(yōu)化債務結構，降低融資風險。

二是關注項目投資。審計機關要適度開展跟蹤審計，提高國資公司的投資質量和效益，保證項目的投向符合產業(yè)結構優(yōu)化升級政策；防范國資公司的重復建設和同業(yè)競爭，杜絕投資決策時不顧日后效益，甚至存在“出了問題反正政府會兜底”的短期行為。

三是關注資金平衡風險。國資公司都屬于溫州系統(tǒng)重要性機構，一旦出現(xiàn)較大的資金缺口和風險，會影響地方財政的安全。審計要重點監(jiān)督國資公司資金能否在總量、期限、結構上實現(xiàn)綜合動態(tài)平衡，適時評估國資公司的債務風險評估預警機制，防范信用危機的發(fā)生。

3.突出大案要案審計，維護國有資產安全完整。近兩年，我市審計機關向紀檢司法部門移送了“溫州菜籃子集團腐敗窩案”等重大要案線索，充分發(fā)揮了審計威懾力，直接挽回國有資產5億余元。在當前溫州正處于大發(fā)展、大建設的歷史發(fā)展階段，突出大案要案審計是必不可少，不僅可以規(guī)范國資公司依法經(jīng)營，實現(xiàn)國有資產的安全完整，而且有利于推動國資管理體制改革的進程。

4.改進國資審計組織方式，創(chuàng)新審計資源整合模式。一是融合審計機關各專業(yè)處室的國資審計，構建國資審計大格局。運用整合分工、左右聯(lián)動、協(xié)調充分、重點攻關的方式，形成人力資源整合、實施過程融合、審計現(xiàn)場配合、審計成果綜合“四位一體”的審計工作模式。二是要根據(jù)項目特點，做好審計組人員配置，組建具備查核問題、分析研究、計算機應用、審計管理等方面能力的審計一線團隊。三是加強審計項目結合力度。與國有企業(yè)領導人經(jīng)濟責任審計相結合，促進領導干部權力的規(guī)范運行；與資產負債損益審計相結合，促進會計信息真實完整、內部治理和運營能力提升；與績效審計調查相結合，促進資本運營高質高效；與債務審計調查相結合，促進有效防范和化解債務風險。

[1]賈康.中國國有集團公司治理的改革.經(jīng)濟研究參考，2007，1

[2]謝力群.論國家審計的創(chuàng)新，審計研究.2008，3