財政資金監(jiān)管需“多效”

孫澄生

最近以來，從審計署到各地審計機關(guān)陸續(xù)公示了許多財政收支審計結(jié)果，受到社會公眾的關(guān)注。財政收支審計結(jié)果表明，近年來財政資金管理雖然有所加強，節(jié)省了大量資金，資金效益也有所提高，但仍存在著不少問題，包括財政資金管理不規(guī)范、制度規(guī)定漏洞多、資金浪費現(xiàn)象嚴重，以及整改不到位，屢審屢犯現(xiàn)象相當普遍。

盡管各級行政事業(yè)單位的職能不同，外部環(huán)境和內(nèi)部條件不同，財政資金管理上需要解決的問題也存在差異，但就現(xiàn)狀分析，各行政事業(yè)單位完善財政資金管理機制上存在著共性著力點。

強化財政預(yù)算編制

因為財政預(yù)算本身是財政收支的框架和依據(jù)，對財政資金的收支實務(wù)具有一定的制約和導向作用。加強財政預(yù)算編制的監(jiān)控力度要把握四點：一是確保財政預(yù)算的全面性，嚴格要求本單位的所有財務(wù)收支列入財政預(yù)算，壓縮預(yù)算外財務(wù)收支活動和“小金庫”的生存空間，從源頭上控制腐敗現(xiàn)象和非法活動的滋生。二是確保財政預(yù)算項目列支的科學性，要對申報列入財政預(yù)算的項目、內(nèi)容、標準、理由認真審核，對有疑點的申報依據(jù)進行科學論證，防止故意減縮財政收入、擴大財政支出等弄虛作假行為。三是加強財政預(yù)算編制中的轉(zhuǎn)移支付項目、分期支付項目、合作經(jīng)營項目、預(yù)收預(yù)支項目等關(guān)聯(lián)性審查，確保項目的真實性和合規(guī)性，防止產(chǎn)生管理盲區(qū)和漏洞，發(fā)生內(nèi)外勾結(jié)的欺詐行為。四是加強對禮儀型、政績型、運動型、展示型、評比型活動經(jīng)費的審查，并嚴格審查“三公”經(jīng)費的依據(jù)，堅決消除“四風”，對不符合中央有關(guān)規(guī)定和列支標準的堅決不納入預(yù)算范圍。

加強內(nèi)部控制

我國行政事業(yè)單位長期習慣于按預(yù)算收支、首長簽字拍板定局，不重視內(nèi)部控制力度的建立和實施。這種情況必須在完善財政資金管理機制過程中改觀，避免由于內(nèi)部控制不力而產(chǎn)生的資金浪費、干部腐敗現(xiàn)象的滋生。行政事業(yè)單位加強財政資金的內(nèi)部控制，應(yīng)在如下五方面給力：一是強化內(nèi)部控制的思想基礎(chǔ)，動員所有工作人員為建立和完善內(nèi)部控制出謀獻策。二是要建立并完善重大財政資金流轉(zhuǎn)的內(nèi)控決策程序。避免在作出重大決策前超越調(diào)查、預(yù)測、論證、復(fù)核、審查、民主決策諸環(huán)節(jié)而憑個別領(lǐng)導者的腦袋拍板導致決策失誤。三是要建立明確而又嚴格的授權(quán)審批程序。堅決做到按照事前的授予權(quán)限審批財政資金的收支，消除越權(quán)審批、未審先做現(xiàn)象。四是要落實財政資金流轉(zhuǎn)各崗位的責任制。必須明確財政資金流轉(zhuǎn)過程中申請人員、經(jīng)辦人員、審批人員、出納人員、復(fù)核人員、保管人員的崗位職權(quán)和責任，獎懲掛勾。必須強調(diào)的是：崗位責任制也包括財政事業(yè)單位各級領(lǐng)導同志應(yīng)當明確歸屬的領(lǐng)導責任，以便事后問責。五是要明確特殊情況下的財政資金收支的處理程序和流轉(zhuǎn)手續(xù)。確保在特殊情況下財政資金運用的合理性、合規(guī)性、有效性，防止利用特殊情況以權(quán)謀私、浪費貪腐行為的發(fā)生。

加強內(nèi)部審計監(jiān)督

財政資金是行政事業(yè)單位內(nèi)部審計部門實施審計監(jiān)督的重點。它是奢靡之風的資金來源，也是貪污腐敗之輩覷覷的主攻目標。內(nèi)部審計部門應(yīng)當發(fā)揮“衛(wèi)士”功能，防止財政資金流失。為此，在完善財政資金管理機制的過程中，內(nèi)部審計部門應(yīng)當履行自身的職能作用，利用自身所具有優(yōu)勢，強化內(nèi)部審計的力度，提升“免疫”能力，在完善財政資金管理過程中起到確保財政資金完整性、安全性和財政收支合規(guī)性、合理性、有效性的作用。

內(nèi)部審計監(jiān)督要在三方面下功夫：一是積極參與財政資金內(nèi)部控制力度的設(shè)計和查驗工作，利用熟悉內(nèi)部情況、了解內(nèi)部控制現(xiàn)狀的優(yōu)勢，出謀獻策，完善財政資金收支內(nèi)部控制制度的設(shè)計，力求內(nèi)部控制全覆蓋，消滅控制盲區(qū)盲點，明確控制要求和崗位職責、審核程序和手續(xù)，提高可操作性和可考核性。二是參與本單位財政預(yù)算、財政決算編制的審計監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時提出改進建議并督促其整改，確保財政預(yù)決算的內(nèi)容真實、合法、合理。特別是財政決算，必須如實反映實況，不能明知有問題而相互包庇，蓄意弄虛作假。三是開展財政資金流量較大的工程建設(shè)項目、技術(shù)改造項目、社會服務(wù)項目、對外投資項目、物資采購項目、抗災(zāi)救災(zāi)項目等有重點的跟蹤審計，現(xiàn)場考量資金使用狀況，現(xiàn)場解決資金運用中存在的問題。這樣做，既強化了內(nèi)部審計監(jiān)督的廣度和深度，又確保財政資金運用的合規(guī)性、有效性，有利于財政資金的管理。

單位內(nèi)部的橫向溝通

完善財政資金管理機制并確保其健康、高效運用，必須取得行政事業(yè)單位內(nèi)部各部門、各分支機構(gòu)的理解和支持，化阻力為推力，化單力為合力，集中智慧，協(xié)調(diào)協(xié)作?，F(xiàn)實情況是：行政事業(yè)單位的許多部門并不關(guān)心財政資金的運行情況，認為這是財務(wù)部門的事，只考慮自身資金來源的充裕和使用的順暢，不在增收節(jié)支、反腐倡廉上多動腦筋。有的甚至對監(jiān)督財政資金存在對立情緒，不予支持、配合。還有不少工作人員認為財政資金源自國家財政，不存在風險問題。

為此，行政事業(yè)單位要完善財政資金管理，必須在單位內(nèi)部構(gòu)建內(nèi)部的交流服務(wù)平臺，切實做好如下工作：一是要加強單位各部門、各分支機構(gòu)與財務(wù)部門的橫向溝通，由財務(wù)部門主動介紹財政資金的運用情況，財政資金有關(guān)法規(guī)制度的變動情況，財政資金管理中的疑難問題，完善本單位財政資金管理過程中需要提高認識、相互理解的問題等等，各部門和分支機構(gòu)也可以交流財政資金運用中存在的問題、困難，提出相應(yīng)的建議。從而調(diào)動各方面的積極性和主動性，化單力為合力，化阻力為推力，集中智慧，共同努力提高財政資金管理的質(zhì)量，加快財政資金管理機制的構(gòu)建進度。二是實行信息共享，由財務(wù)部門主動向有關(guān)部門提供所掌握的財政資金運用過程中的信息及其分析解讀結(jié)果，各部門也可以將自身掌握的經(jīng)濟信息及其分析解讀結(jié)果向各部門通報，共同商討應(yīng)對策略。特別是財政資金運用中可能出現(xiàn)的風險信息，要提高風險意識，完善財政資金風險預(yù)警信息傳遞網(wǎng)絡(luò)，落實財政資金風險應(yīng)急預(yù)案，并爭取化風險為機遇。三是促進改革創(chuàng)新，確保改革創(chuàng)新項目的資金需要。對有關(guān)部門的改革創(chuàng)新項目，一經(jīng)評估認可，財務(wù)部門應(yīng)當妥善安排，辦妥相關(guān)手續(xù)，確保該項目的資金供應(yīng)，并充分給予收支便利。

建立自我評價體系

對財政資金管理機制開展自我評價活動，是針對財政資金管理機制是否符合本單位財政資金運用的實際狀況，是否起到預(yù)期的管理效果，是否對財政資金運用起到提升其合規(guī)性、合理性、有效性，反腐倡廉的針對性、權(quán)威性作用。開展財政資金管理機制的自我評價，實際上是行政事業(yè)單位的一種自查、自律、自我完善的有效措施，應(yīng)當列入重要議事日程，制訂自我評價方案，有計劃、有重點地推進，確保能夠自我完善，長效不衰。

需要把握的給力點是：其一，要堅持走群眾路線，組織發(fā)動本單位工作人員全部參與自我評價活動，特別是與財政資金運用有關(guān)的工作人員。要使參加自我評價的工作人員了解對財政資金管理機制進行自我評價的重要性，增強其責任感。不要講成績“大肆渲染”，揭問題“輕描淡寫”。其二，要嚴格實施問責制，追究違規(guī)行為的相關(guān)人員的責任，尤其要著重追究握有審批權(quán)限的領(lǐng)導崗位責任人的責任。如責任制與獎懲掛勾的，應(yīng)如數(shù)如期兌現(xiàn)，不能眼睛向下，只追究一般經(jīng)辦人員，對領(lǐng)導人員只是走過場，擺形式，一筆帶過。要通過問責，徹底弄清問題真相及產(chǎn)生根源，觸犯法律的應(yīng)主動移送司法機關(guān)懲處。其三是要加大整改力度，集思廣益，解決存在問題，消滅屢查屢犯現(xiàn)象。對自我評價過程中揭露的問題，必須查明原因及責任歸屬，立即落實整改措施，責成有關(guān)部門整改，不能“雷聲大，雨點小”，大事化小，小事化了。對揭露問題涉及的其他單位人員，應(yīng)按照法規(guī)要求將真實情況通報給相關(guān)單位，配合整改。其四是認真總結(jié)財政資金管理機制自我評價的成功經(jīng)驗，有效落實改進措施，確保財政資金管理機制通過自我評價活動站上一個新臺階，開拓一個新局面。對揭露出來的重點問題乃至重大經(jīng)濟案件，要責成有關(guān)部門嚴肅處理。對具有不同意見的疑難問題，可召開研討會科學論證，找到正確的處置途徑，不能知難而退，懸而不決，背離自我評價、自我完善的期望值。

（作者系南京市審計局高級審計師）