國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的實踐與探索

中機農(nóng)業(yè)發(fā)展投資有限公司 黎文建

根據(jù)“十二五”時期中央企業(yè)改革發(fā)展的總體思路，為進一步加強企業(yè)管理，夯實發(fā)展基礎(chǔ)，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會決定，從2012年3月起，用2年時間在中央企業(yè)全面開展以“強基固本、控制風(fēng)險、轉(zhuǎn)型升級、保值增值、做強做優(yōu)、科學(xué)發(fā)展”為主題的管理提升活動，將突出投資決策管理、全面預(yù)算管理、安全生產(chǎn)管理、管理信息化、采購管理等13個方面的工作重點，實現(xiàn)中央企業(yè)管理方式由粗放型向集約化、精細化轉(zhuǎn)變，全面提升國有企業(yè)管理水平。國有企業(yè)內(nèi)控建設(shè)是管理提升活動的重要內(nèi)容之一。

1 國有企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

當(dāng)前及今后一個時期，國有企業(yè)的改革發(fā)展將面臨極其復(fù)雜的外部環(huán)境，經(jīng)營壓力和風(fēng)險加大，迫切要求企業(yè)強基固本，實現(xiàn)規(guī)范、穩(wěn)健、高效發(fā)展。內(nèi)部控制不僅是現(xiàn)代企業(yè)在對經(jīng)濟活動進行管理時所采用的一種管理手段，更是企業(yè)有效的管理體系中不可缺少的一個組成部分。完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，是企業(yè)提升資源配置效率和防范經(jīng)營風(fēng)險的重要保障。內(nèi)部控制建設(shè)能夠為企業(yè)戰(zhàn)略有效實施、資源優(yōu)化配置、企業(yè)價值提升提供強有力的支撐。

中機農(nóng)業(yè)發(fā)展投資公司作為世界五百強的央企——中國機械工業(yè)集團的三級子公司，致力于農(nóng)機物流商貿(mào)園區(qū)建設(shè)，目前投資建設(shè)的中機(長春)物流科技園，位于吉林省長春市，是目前全國規(guī)劃最大的農(nóng)業(yè)裝備和行走類物流交易中心。公司傾力打造農(nóng)業(yè)裝備技術(shù)交流中心、工程機械物流交易中心等項目，提供便捷的物流支持、周到的服務(wù)管理、先進的信息平臺，致力于將園區(qū)建設(shè)成為東北亞品類最全、輻射最廣的“總部基地”。根據(jù)央企管理提升的要求，積極加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，實現(xiàn)企業(yè)管理水平和層次的進一步升級，真正成為中國農(nóng)業(yè)裝備流通平臺投資及運營的領(lǐng)跑者。

2 國有企業(yè)內(nèi)控建設(shè)面臨的問題

2.1 內(nèi)部控制意識薄弱

內(nèi)部控制制度的建立對于完善企業(yè)管理流程起著舉足輕重的作用。國資委有明文規(guī)定國有企業(yè)必須建立內(nèi)部控制制度，不少企業(yè)卻沒有建立和健全內(nèi)部控制制度，造成人員職責(zé)不分、權(quán)限不明的狀況。企業(yè)在采購、生產(chǎn)、銷售的各個環(huán)節(jié)存在著嚴重的漏洞，缺少有效的內(nèi)部控制制度，致使會計信息失真。

2.2 內(nèi)部控制制度不健全

長期以來，企業(yè)普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全，財務(wù)管理薄弱的現(xiàn)象，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋企業(yè)中所有部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。許多企業(yè)內(nèi)部會計控制簿弱，造成會計核算不實，導(dǎo)致會計信息失真，會計工作秩序混亂，讓企業(yè)蒙受不必要的經(jīng)濟損失。

2.3 公司組織結(jié)構(gòu)不合理，運作不規(guī)范

現(xiàn)在很多國有企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置很不合理，企業(yè)對所屬部門的資產(chǎn)缺乏全面的管理和控制，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟資源和信息資源比較分散，不利于發(fā)揮企業(yè)的規(guī)模效益。企業(yè)部門之間缺乏信息交流，各個部門之間缺乏配合與協(xié)作，不能實現(xiàn)資源共享，不利于協(xié)同效應(yīng)的發(fā)揮，無法作出合理的經(jīng)營決策。

2.4 人力資源狀況不容樂觀

國有企業(yè)受歷史體制遺留問題的影響，人力資源結(jié)構(gòu)不均衡，普通冗員和高素質(zhì)人員短缺并存，專業(yè)技術(shù)人員斷檔嚴重；人員進出機制不暢，人浮于事現(xiàn)象較多；人才激勵機制不到位，考核流于形式；人心不穩(wěn)與消極怠工現(xiàn)象并存，從而導(dǎo)致內(nèi)控制度無法正常實施。

3 中機投資內(nèi)部控制建設(shè)情況

3.1 加強內(nèi)部控制制度的培訓(xùn)和宣傳

意識影響行動。為培育內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境，強化廣大員工的內(nèi)控意識，公司通過部門領(lǐng)導(dǎo)人培訓(xùn)，加強了企業(yè)管理層對內(nèi)部控制的重視程度。并編寫相關(guān)內(nèi)部控制知識小卡片，通過周例會，向全體員工介紹內(nèi)部控制的有關(guān)知識，宣傳內(nèi)部控制的重要意義。通過一系列的前期準(zhǔn)備工作，公司整體的內(nèi)部控制知識得到了宣傳和學(xué)習(xí)，內(nèi)部控制建設(shè)的氛圍初步形成，為以后的內(nèi)部控制建設(shè)打下了良好的基礎(chǔ)。

3.2 成立內(nèi)部控制建設(shè)小組

中機投資公司成立了以董事長為主任，總經(jīng)理為副主任，財務(wù)總監(jiān)為辦公室主任，各部門負責(zé)人為成員的“內(nèi)部控制建設(shè)委員會”，積極開展內(nèi)部控制建設(shè)各項工作。委員會的成立，為內(nèi)部控制建設(shè)的各項工作提供了組織保障，也大大提高了內(nèi)部控制建設(shè)的效率。

3.3 完善內(nèi)部控制相關(guān)制度

科學(xué)的企業(yè)管理，需要有系列的管理制度，法制大于人治。內(nèi)控建設(shè)重要環(huán)節(jié)就是建立和完善內(nèi)控制度，中機投資公司根據(jù)公司的經(jīng)營范圍、資產(chǎn)規(guī)模、投資項目領(lǐng)域的不同來制訂和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，采取多方面的控制活動以確保企業(yè)的有序經(jīng)營。重點針對崗位及其職責(zé)權(quán)限分離、業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)控制點、財務(wù)管理等內(nèi)部控制關(guān)鍵點，中機投資公司對公司現(xiàn)有的相關(guān)制度進行了收集整理，并結(jié)合內(nèi)部控制配套指引的相關(guān)內(nèi)容和公司目前的實際情況，對收集的制度逐項進行了梳理，完善了相關(guān)制度內(nèi)容，涉及6個部門，20余項內(nèi)容，以公司正式發(fā)文形式，下發(fā)到各個員工手中，集中和分散學(xué)習(xí)相結(jié)合，讓內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用。

3.4 內(nèi)部控制制度及流程的評價及修訂

公司制定的采購、工程招投標(biāo)、銷售、財務(wù)資金管理、財務(wù)報銷制度、固定資產(chǎn)管理、投融資管理等一系列內(nèi)部控制制度及流程，會在運營中及時發(fā)現(xiàn)問題并在季度公司會議上讓全體員工積極討論和評價，去除了制度及流程中不合理、重復(fù)作業(yè)事項，不斷地完善各項制度，并嚴格要求公司各部門按照完善后的公司制度執(zhí)行。其保證了單位經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營信息和財務(wù)報告的可靠性。

4 完善中機投資內(nèi)控體系的幾個關(guān)鍵內(nèi)容

4.1 招商管理

作為全國規(guī)模最大的農(nóng)業(yè)裝備和行走類機械物流交易中心，為保證商貿(mào)物流園區(qū)整體運營的知名度和信賴度，園區(qū)的入駐商戶的招商工作就十分重要，要避免出現(xiàn)“全而雜，雜而亂”的情況。在招商過程中，將設(shè)定信用評級系統(tǒng)，入駐商戶除了有相應(yīng)的工商、稅務(wù)手續(xù)齊全外，對其資產(chǎn)規(guī)模、銀行評級、近三年運營狀況等，進行綜合評價，測評出A、B、C、D四個等級，D級以上企業(yè)方可入住貿(mào)易物流園。通過招商相關(guān)控制，才能以“獨立共享，互信同力，和諧合作，共贏發(fā)展”的原則，確保入駐商戶的共同利益及共同發(fā)展，同時保證來貿(mào)易物流園的購買者能放心采購。

4.2 固定資產(chǎn)管理

固定資產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營的重要手段，其安全性及完整性對企業(yè)運營影響很大，搞好固定資產(chǎn)管理，是企業(yè)良好運營的關(guān)鍵。中機投資投建的商貿(mào)物流園，目前主要固定資產(chǎn)都為商貿(mào)店鋪，固定資產(chǎn)的管理在公司管理中是一項嚴格、復(fù)雜的組織工作。公司將要做到固定資產(chǎn)的會計核算和資產(chǎn)實物相結(jié)合、資產(chǎn)物業(yè)動態(tài)管理和財務(wù)管理相結(jié)合，規(guī)范公司日常運營管理，推動公司運營進步，提高商貿(mào)物流園的競爭力。

4.3 投資管理

投資管理決定了企業(yè)的發(fā)展方向及企業(yè)的成敗。中機投資致力于投建農(nóng)機商貿(mào)物流園，建立根據(jù)公司戰(zhàn)略發(fā)展和業(yè)務(wù)拓展的需要，公司將要在做出投資決策前會進行充分準(zhǔn)備，聘請社會專業(yè)機構(gòu)進行可行性研究論證和風(fēng)險評估，進行產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢及行業(yè)動態(tài)咨詢；同時進行政策、法規(guī)方面的咨詢，包括宏觀政策、法律、法規(guī)等。對投資的項目進行定期回訪會診，從而完善風(fēng)險預(yù)警機制。

4.4 人力資源管理

人才是公司發(fā)展的動力和源泉。及時、合理的配置人力資源，確保員工隊伍結(jié)構(gòu)、素質(zhì)與公司發(fā)展目標(biāo)相適應(yīng)，是公司發(fā)展中的重要一環(huán)。中機投資將建立有競爭力的薪酬制度，科學(xué)合理的考核制度，及時的考核與反饋制度，以打造一支高素質(zhì)的人才隊伍，快速、高效地執(zhí)行公司運營方針及制度。

通過對作為國有企業(yè)的中機投資有限公司的現(xiàn)狀剖析，并開展一系列內(nèi)部控制建設(shè)活動，提高了公司的運營效率，規(guī)避了部分投資和運營風(fēng)險，運營收入大幅度的增長，完成了公司的“十二五”戰(zhàn)略開始之年規(guī)劃，對公司的快步發(fā)展，投資新項目的布局以及公司的做大做強起到了積極作用。

[1]高林萍.談企業(yè)會計內(nèi)部控制制度[J].會計之友,2004(10).

[2]徐曉紅.淺談現(xiàn)代企業(yè)管理中內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)[J].黑龍江科技信息,2008(23).