優(yōu)化中小企業(yè)財務(wù)管理的思路

高葉娟

在國家政策的積極引導(dǎo)下，中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中彰顯出頑強的生命力和創(chuàng)造力。同時，近年來，我國中小企業(yè)面臨極其困難的生存環(huán)境，眾多的中小企經(jīng)營舉步維艱，也引起了社會各界人士的強烈關(guān)注。其中較為重要的就是中小企的財務(wù)管理模式與水平。

一、中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀

（一）缺乏健全有效的內(nèi)部控制。在我國大多數(shù)中小企業(yè)都是民營企業(yè)，其所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)并未分離，所有者與經(jīng)營者是同一人，在很多情況下是企業(yè)的投資人說了算，不相容職務(wù)相分離難以實現(xiàn)。由于缺乏健全有效的內(nèi)部控制，在企業(yè)的經(jīng)營管理過程時常出現(xiàn)管理層凌駕于一般控制之上，這不僅不利于提高財務(wù)管理的水平，而且在其中還蘊藏著巨大的舞弊風險。其結(jié)果輕則造成企業(yè)資金的大量流失，重則可能導(dǎo)致瀕臨破產(chǎn)。

（二）中小企業(yè)融資困難。企業(yè)要正常的生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展，充足的資金是其必要條件，當前在我國中小企業(yè)融資難主要有兩方面的原因：一方面，國家金融管制嚴格，缺乏對資本流動的正確引導(dǎo)。根據(jù)資本的逐利性，銀行等金融機構(gòu)都是為利益而驅(qū)動差不多可以稱為喜大惡小、嫌貧愛富。在現(xiàn)實生活中常常出現(xiàn)大企業(yè)的資金用不完銀行還愿意貸款而即使中小企業(yè)擁有良好的投資項目也不能得到銀行的資金支持。近幾年，各國貨幣戰(zhàn)爭越演越烈、宏觀經(jīng)濟走勢不容樂觀的情形下，中小企業(yè)發(fā)展更是步履維艱，因此國家在一定程度上應(yīng)該放寬金融管制，加強金融資本流向的引導(dǎo)，避免貪婪的資本阻礙中小企業(yè)的發(fā)展。另一方面，我國的資本市場還不是很完善、企業(yè)的籌資渠道相對國外較窄。我國股市建立的初衷是為大中型國有企業(yè)排憂解難的，再加之公司上市是需要一定的硬性條件的，因此，絕大數(shù)的中小企業(yè)不容易在資本市場籌集到資金。我國的債市一直都處于萎靡不振的狀態(tài)，國家在大力發(fā)展股市的同時，沒有真正的讓股市與債市協(xié)調(diào)發(fā)展，這注定不是中小企業(yè)的融資渠道，經(jīng)過上面的分析，我們的大多數(shù)中小企業(yè)不得不通過地下錢莊維持生計，并且這還蘊藏著極大的風險，利率較高。因此要想中小企業(yè)得到健康的發(fā)展，解決中小企業(yè)融資難得問題，拓寬中小企業(yè)的融資渠道，國家加強金融資本的調(diào)控就迫在眉睫。

（三）缺乏有效的全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理簡單來說是企業(yè)的一種控制行為，這種控制行為將企業(yè)的各項目標與資源配置加以量化，并通過企業(yè)的內(nèi)部管理活動和必要的程序使之實現(xiàn)的控制過程。其全面主要體現(xiàn)在它把企業(yè)所有部門、所有人員，所有環(huán)節(jié)都納入預(yù)算管理體系全過程、全方位的管理模式中，將企業(yè)資金流、實物流、信息流和人力資源流整合成為符合企業(yè)獲取最大利潤、實現(xiàn)長遠戰(zhàn)略目標等現(xiàn)實要求的經(jīng)營指標體系。目前在我國大多數(shù)中小企業(yè)中都沒有建立有效的預(yù)算管理體系，即使有也是流于形式，沒有將其真正的落在實處。究其原因一方面，是因為中小企業(yè)管理人員的素質(zhì)有限，預(yù)算管理的意識淡薄，即使有預(yù)算管理的意識，也很難找到有相應(yīng)知識儲備的人組織實施；另一方面，預(yù)算管理是需要成本的，當收益與成本不匹配的時候，預(yù)算管理就收效甚微，此時大多數(shù)中小企業(yè)不愿意花費用來建立預(yù)算管理制度。

二、優(yōu)化中小企業(yè)財務(wù)管理的思路

（一）完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度。近年來，大多數(shù)公司的破產(chǎn)與倒閉都是與企業(yè)自身不完善的內(nèi)部控制有密切的關(guān)系，這對中小企業(yè)也不例外。為實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標、增強企業(yè)財務(wù)報表的可靠性與相關(guān)性、保證企業(yè)資產(chǎn)的安全和提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效果，中小企業(yè)應(yīng)該建立完善的內(nèi)部控制。通常內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督這五大要素。內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，通常包括企業(yè)的組織架構(gòu)、權(quán)責分配、戰(zhàn)略目標、人力資源、企業(yè)文化、社會責任等；任何有效的內(nèi)部控制都是建立在良好的內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)上，內(nèi)部環(huán)境相當于內(nèi)部控制的土壤和基石。有了良好的內(nèi)部環(huán)境不足以實現(xiàn)有效的內(nèi)部控制，企業(yè)必須結(jié)合企業(yè)內(nèi)部、外部的環(huán)境進行相應(yīng)的風險評估，根據(jù)風險評估的結(jié)果采取有效的風險應(yīng)對策略；為有效地實施內(nèi)部控制，企業(yè)可以采取不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、營運分析控制、績效考評控制和信息技術(shù)控制等內(nèi)部控制活動進行控制。

（二）拓寬中小企業(yè)的融資渠道。第一，國家應(yīng)該積極引導(dǎo)中小銀行的市場定位，扶持和培育一批為中小企業(yè)提供融資服務(wù)的中小銀行隊伍；第二，目前我國中小企業(yè)通過融資擔保融資的企業(yè)較少，政府可以規(guī)范、擴大和創(chuàng)新融資擔保方式，在風險可控的前提下，可以推行商標權(quán)質(zhì)押、特許經(jīng)營權(quán)質(zhì)押、穩(wěn)定收益權(quán)質(zhì)押、應(yīng)收賬款質(zhì)押、租賃經(jīng)營權(quán)質(zhì)押等融資擔保方式；第三，在法律上承認民間資本的合法性，從當前中小企業(yè)的發(fā)展歷程來看，民間資本對中小企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，我國必須從法律上承認民間資本的合法性，為民間金融更好地發(fā)揮作用提供廣闊的發(fā)展空間，切實做好民間資本主體的保護工作；第四，促進私募股權(quán)投資基金和風險投資公司的發(fā)展，更大程度地滿足創(chuàng)業(yè)期中小型高科技公司的資金需求。

（三）提高中小企業(yè)的預(yù)算管理水平。企業(yè)應(yīng)該完善預(yù)算管理組織體系，這些管理組織體系實際上就是公司的預(yù)算治理機構(gòu)體系。健全有效的全面預(yù)算管理組織體系從上到下一般包括預(yù)算管理決策機構(gòu)、預(yù)算管理工作機構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)和預(yù)算監(jiān)控、考評機構(gòu)。通常預(yù)算管理決策機構(gòu)主要包括預(yù)算管理委員會、股東大會、董事會；預(yù)算管理工作機構(gòu)包括預(yù)算編制委員會；預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)主要是指各級預(yù)算責任中心（預(yù)算責任單位）；預(yù)算監(jiān)控、考評機構(gòu)包括審計部等預(yù)算監(jiān)控、考評機構(gòu)。另外還應(yīng)該建立完備的預(yù)算管理程序，引進先進的預(yù)算管理工具進行預(yù)算管理，加強現(xiàn)金預(yù)算管理和預(yù)算的例外管理，重視預(yù)算的執(zhí)行和考核控制工作。

（四）引進職業(yè)經(jīng)理隊伍，提高財務(wù)管理人員的素質(zhì)。企業(yè)要摒棄家族式管理理念，借鑒國內(nèi)外先進企業(yè)的管理經(jīng)驗，將所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離，大量引進職業(yè)化的管理團隊，提高管理者的職業(yè)素養(yǎng)和增加其知識儲備，定期對其進行培訓或公派出去學習。任何企業(yè)的管理都得靠人，人力資本是中小企業(yè)的核心資本，只有有了高素質(zhì)的財務(wù)管理人才，中小企業(yè)的財務(wù)管理水平才會邁上一個新臺階。

總之，中小企業(yè)對我國經(jīng)濟社會發(fā)展的重要程度不言而喻，在當前中小企業(yè)發(fā)展矛盾異常突出的今天，政府、社會中介機構(gòu)和企業(yè)自身都有義務(wù)積極獻策獻計做大做強中小企業(yè)。

[1]王慶成、郭復(fù)初：財務(wù)管理學[M].高等教育出版社，2011.

[2]趙德武；財務(wù)管理[M].高等教育出版社，2011.

[3秦少卿；化解中小企業(yè)財務(wù)管理困境的思考 [J].會計之友，2010（2）.