加強(qiáng)全面預(yù)算管理 提高企業(yè)管理水平

孫亞麗

一、概述

全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等各方面的總體計(jì)劃，它將企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)用貨幣形式表示出來(lái)。全面預(yù)算的最終反映是一整套預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他附表，主要是用來(lái)規(guī)劃計(jì)劃期內(nèi)企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其相關(guān)財(cái)務(wù)結(jié)果。全面預(yù)算可以按其涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)域分為財(cái)務(wù)預(yù)算和非財(cái)務(wù)預(yù)算。其中財(cái)務(wù)預(yù)算是關(guān)于資金籌措和使用的預(yù)算；非財(cái)務(wù)預(yù)算主要是指業(yè)務(wù)預(yù)算，用于預(yù)測(cè)和規(guī)劃企業(yè)的基本經(jīng)濟(jì)行為。

全面預(yù)算管理的核心在于“全面”二字，它具有全額、全程、全員的特點(diǎn)?！叭~”是指預(yù)算金額的總體性，不僅包括財(cái)務(wù)預(yù)算，還包括業(yè)務(wù)預(yù)算、籌資預(yù)算和資本預(yù)算；不僅關(guān)注日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，還關(guān)注投資和資本運(yùn)營(yíng)活動(dòng)?！叭獭笔侵割A(yù)算管理流程的全程化，即不能僅停留在預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)、預(yù)算的編制和匯總上，更重要的是要通過(guò)預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控、預(yù)算的分析和調(diào)整、預(yù)算的考核與評(píng)價(jià)，真正發(fā)揮預(yù)算管理的權(quán)威性和對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指導(dǎo)作用。“全員”是指預(yù)算過(guò)程的全員發(fā)動(dòng)，包括兩層含義，一層是指“預(yù)算目標(biāo)”的層層分解，人人肩上有責(zé)任，每一個(gè)參與者都要建立“成本”，“效益”意識(shí)；另一層是指企業(yè)資源在各部門(mén)間的協(xié)調(diào)和科學(xué)配置的過(guò)程。

二、企業(yè)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

1.對(duì)預(yù)算管理的重要性認(rèn)識(shí)不夠。預(yù)算編制過(guò)程是一項(xiàng)較為系統(tǒng)而又復(fù)雜的工程，它涉及企業(yè)的各個(gè)方面。一些職能部門(mén)只是消極地應(yīng)付，缺乏有效協(xié)調(diào)，管理流程不暢，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要作用，對(duì)預(yù)算的編制和執(zhí)行都帶來(lái)一定的難度。

2.預(yù)算管理制度不健全。目前，許多企業(yè)不實(shí)行預(yù)算管理或只有預(yù)算編制，而沒(méi)有預(yù)算執(zhí)行控制、分析考核等整個(gè)管理過(guò)程，只是將預(yù)算當(dāng)作財(cái)務(wù)的局部工作而非企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要模式來(lái)看待和執(zhí)行，使預(yù)算管理體制失去了其應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

3.預(yù)算管理的考評(píng)機(jī)制不健全。目前，大多數(shù)企業(yè)對(duì)預(yù)算管理缺乏有效的評(píng)價(jià)、考核與激勵(lì)措施，或者考核方案只獎(jiǎng)不罰，考核內(nèi)容不具體，考核標(biāo)準(zhǔn)隨意性強(qiáng)，考核指標(biāo)的制定和權(quán)重與企業(yè)整體預(yù)算目標(biāo)脫節(jié)，考核不能形成長(zhǎng)效機(jī)制，使得控制不到位，考核無(wú)效果，致使全面預(yù)算管理難以推行。

4.預(yù)算的執(zhí)行力度不強(qiáng)。多數(shù)企業(yè)中的預(yù)算負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)僅在預(yù)算編制中發(fā)揮作用，在執(zhí)行過(guò)程中作用不大，尤其是預(yù)算的執(zhí)行差異分析與控制往往是對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題則很少顧及。很多企業(yè)每年只進(jìn)行一次差異分析，至于對(duì)預(yù)算執(zhí)行的實(shí)時(shí)控制，則更多的企業(yè)可能都無(wú)法真正作到。

三、加強(qiáng)預(yù)算管理的幾點(diǎn)措施

全面預(yù)算管理具有戰(zhàn)略性、價(jià)值導(dǎo)向性、牽引性的特點(diǎn)，能夠把企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效的聯(lián)接起來(lái)，完善的全面預(yù)算管理可以使企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃得到有效的執(zhí)行。

1.樹(shù)立正確的預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)實(shí)行全面的預(yù)算管理是企業(yè)整體規(guī)劃與動(dòng)態(tài)控制的有效對(duì)策，是對(duì)企業(yè)實(shí)行全方位的管理對(duì)策，是從財(cái)務(wù)的角度對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)行全面的控制管理，企業(yè)要根據(jù)自身的特點(diǎn)來(lái)確定經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)，預(yù)算的目標(biāo)在一定程度上可以反映企業(yè)在不同時(shí)期的戰(zhàn)略安排，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展與生存，在指定戰(zhàn)略目標(biāo)的過(guò)程中，要充分考慮到資源的優(yōu)化配置，在保證整體目標(biāo)不變的情況下，要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況隨時(shí)做出有利于企業(yè)發(fā)展的調(diào)整，保證企業(yè)目標(biāo)的科學(xué)性與可實(shí)現(xiàn)性，推進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

2.提高預(yù)算編制能力。企業(yè)面對(duì)大量的信息和數(shù)據(jù)，可以利用先進(jìn)的信息系統(tǒng)平臺(tái)以及預(yù)算管理系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)，不僅能夠縮短預(yù)算編制的周期，而且可以極大提高企業(yè)預(yù)算編制的精確度，提高預(yù)算編制能力。全面預(yù)算管理過(guò)程包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算考核、預(yù)算反饋五個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)只有通過(guò)制度加強(qiáng)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性，劃分部門(mén)職能，突出預(yù)算管理部門(mén)的權(quán)利，規(guī)范預(yù)算管理流程，才能保障企業(yè)預(yù)算管理各個(gè)環(huán)節(jié)通暢、有序。

3.加強(qiáng)預(yù)算管理軟件的運(yùn)用。要使預(yù)算管理發(fā)揮實(shí)效，單憑傳統(tǒng)的記賬、算賬、報(bào)賬等核算手段只能導(dǎo)致預(yù)算不準(zhǔn)確、反饋滯后、指標(biāo)單一，不能形成完整的預(yù)算管理體系，更不能準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地反映預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題。因此，要提高預(yù)算管理水平，就必須借助預(yù)算管理軟件，及時(shí)反映預(yù)算執(zhí)行情況，控制預(yù)算進(jìn)度，減少人為因素的干擾；利用預(yù)算管理軟件的預(yù)警功能，反映預(yù)算的臨界點(diǎn)，提高預(yù)算執(zhí)行單位（部門(mén)）事前控制的能力。

4.建立完善的分析、考核、激勵(lì)機(jī)制。堅(jiān)持以人為本，建立合理的考核激勵(lì)機(jī)制，正確評(píng)價(jià)各部門(mén)的工作效績(jī)。將預(yù)算目標(biāo)完成情況與業(yè)績(jī)、薪酬管理掛鉤，強(qiáng)化預(yù)算約束機(jī)制。每月定期召開(kāi)預(yù)算考核會(huì)議，對(duì)上月預(yù)算和重點(diǎn)工作完成情況進(jìn)行總結(jié)分析，對(duì)預(yù)算完成情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)意見(jiàn)和措施，對(duì)未能完成預(yù)算指標(biāo)的，要查明原因，明確責(zé)任，并結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任制兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。在考核過(guò)程中會(huì)不可避免地觸及不同部門(mén)或單位的各自利益，這就要求預(yù)算的考核者做到客觀公正。全面預(yù)算考評(píng)的目的，既是為了找出差異、分析問(wèn)題、肯定成績(jī)，也是為了獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，調(diào)動(dòng)員工執(zhí)行全面預(yù)算的積極性。

5.全面預(yù)算管理要做到全員共同參與。根據(jù)全面預(yù)算管理的特點(diǎn)可以了解到，全面預(yù)算管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，并不是某一個(gè)人或某一個(gè)部門(mén)的事情，因此必須由上而下地建立相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，以保證其順利實(shí)施。各級(jí)主要領(lǐng)導(dǎo)要親自抓，財(cái)務(wù)部門(mén)擔(dān)任主角，認(rèn)真制定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及預(yù)算編制方案，協(xié)調(diào)預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等工作。各基層要建立相應(yīng)的管理點(diǎn)，把成本控制在預(yù)算內(nèi)，使管理形成網(wǎng)絡(luò)化，將預(yù)算管理納入日常生產(chǎn)活動(dòng)中去。同時(shí)要加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力度。為了確保完成企業(yè)的年度預(yù)算，預(yù)算管理辦公室要定期召開(kāi)預(yù)算分析會(huì)，及時(shí)通報(bào)各單位（部門(mén)）預(yù)算的執(zhí)行情況，指出存在的問(wèn)題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，分析原因，提出切實(shí)可行的措施，確保年度預(yù)算的完成。

總之，全面預(yù)算管理已成為國(guó)內(nèi)外企業(yè)廣泛推廣的現(xiàn)代化管理方法。通過(guò)預(yù)算的運(yùn)作和管理，全員、全額、全過(guò)程的參與，能使企業(yè)的現(xiàn)金流、物資流充分發(fā)揮其最大效應(yīng)，促使企業(yè)從粗放型到集約型的轉(zhuǎn)變，也促使企業(yè)從經(jīng)驗(yàn)的管理走向科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化管理，起到真正提高企業(yè)管理水平的目的。

[1]李莉：企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題與對(duì)策[J].中州大學(xué)學(xué)報(bào)，2008（2）:32-33.

[2]吳瓊：國(guó)企戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)展中的全面預(yù)算管理[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011（24）.

[3]朱希：我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理的問(wèn)題與對(duì)策[J].企業(yè)家天地，2008（4）.