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      企業(yè)內(nèi)部控制有效性研究

      2013-07-19 08:39:22河北中君匯信源會計師事務(wù)所
      商場現(xiàn)代化 2013年20期
      關(guān)鍵詞:經(jīng)營有效性制度

      ■白 芳 河北中君匯信源會計師事務(wù)所

      企業(yè)之所以需要有效的內(nèi)部控制是因為,有效的內(nèi)部控制帶給企業(yè)的是逐步提高的市場競爭力、健康的企業(yè)資產(chǎn)保障、有效的管理活動。

      一、企業(yè)內(nèi)部控制有效性綜述

      內(nèi)部控制的有效性主要是指企業(yè)所設(shè)計的內(nèi)部控制制度在企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)揮其作用,能夠使企業(yè)提高經(jīng)營效率、財務(wù)報告真實準(zhǔn)確的反映企業(yè)的財務(wù)狀況、為遵守國家法律法規(guī)提供合理保障。

      二、影響內(nèi)部控制有效性的因素及存在的問題

      1.內(nèi)部控制制度設(shè)計者及控制環(huán)境對內(nèi)部控制有效性影響及存在的問題

      在我國現(xiàn)在大多數(shù)的企業(yè)中,尤其是中小型企業(yè)存在著諸多問題,一是激勵與約束機制的缺少,工作人員積極性差。二是人力資源管理不到位,員工培訓(xùn)跟不上,企業(yè)沒有一套行之有效的招聘測評員工的方法,所以在雇傭人員時難免出現(xiàn)錯誤,招聘的人員達(dá)不到公司的要求.三是企業(yè)制度不完善,沒有針對性的對各個生產(chǎn)環(huán)、各個部門制訂出相配套的部門準(zhǔn)則、細(xì)則或是行為手冊,使得在管理中問題百出。

      2.風(fēng)險評估對內(nèi)部控制有效性影響及存在的問題

      在我國大多數(shù)企業(yè)中并未建立一個完整的風(fēng)險管理體系,很現(xiàn)實的例子就是某些企業(yè)的欠款制度沒有一個合理的考核標(biāo)準(zhǔn),因此造成了在企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難。

      3.控制活動對內(nèi)部控制有效性影響及存在的問題

      我國的大多數(shù)中小企業(yè)中公司治理結(jié)構(gòu)職責(zé)劃分不清,一個不健全的公司治理結(jié)構(gòu)往往會導(dǎo)致企業(yè)中越權(quán)辦事,遇到問題互相推諉,無法劃定責(zé)任方,最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控失效,經(jīng)營成本增加。

      4.信息溝通對內(nèi)部控制有效性影響及存在的問題

      內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時,企業(yè)決策的失誤,內(nèi)部商業(yè)機密的外漏,核心競爭力下降都與企業(yè)內(nèi)部信息傳遞不暢有著重要的關(guān)系。在部分企業(yè)中,不注重搜集企業(yè)外部信息,導(dǎo)致許多企業(yè)摸不準(zhǔn)市場行情,偏離發(fā)展方向,造成的損失。

      5.監(jiān)督對內(nèi)部控制有效性影響及存在的問題

      現(xiàn)實中,多數(shù)企業(yè)中內(nèi)部審計未能履行其應(yīng)有職能。我國企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題主要是內(nèi)部審計獨立性概念不明確。許多企業(yè)鑒于《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對內(nèi)部審計的規(guī)定,建立了相關(guān)職能部門,但部門只是徒有其表,內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性都是非常低的

      6.企業(yè)內(nèi)部控制評價對有效性的影響及存在的問題

      許多企業(yè)對內(nèi)部控制評價的工作重視不夠,內(nèi)部控制工作的分散、沒有專門的部門、隨意性極大甚至沒有比照的規(guī)定可依,這些都使內(nèi)部控制評價體系建立完善成了幾乎不可實現(xiàn)的想法。

      三、內(nèi)部控制存在問題的解決對策

      1.企業(yè)正確進(jìn)行內(nèi)部控制權(quán)力配置

      內(nèi)部控制與公司治理結(jié)構(gòu)是不可分割的,健全的公司治理結(jié)構(gòu)是保證內(nèi)部控制有效發(fā)揮的基礎(chǔ)作用。在這里企業(yè)需要做的是優(yōu)化完善公司股權(quán)結(jié)構(gòu),降低公司部分股東持股比例過大,影響公司決策權(quán)分布;引進(jìn)優(yōu)秀的管理人才,招聘熟悉業(yè)務(wù)、有經(jīng)驗、有能力的專業(yè)人才擔(dān)任重要職位;完善公司監(jiān)事會使其能夠真正發(fā)揮監(jiān)視作用,有效減少公司內(nèi)部舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

      2.建立完善縝密的信息傳遞系統(tǒng)

      企業(yè)為內(nèi)部控制建立良好的通信系統(tǒng)是保證企業(yè)內(nèi)部控制有效實施的重要保障。企業(yè)在建立信息通訊系統(tǒng)時應(yīng)該充分考慮到企業(yè)自身情況,結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營活動、部門設(shè)置來設(shè)計科學(xué)的。在建立信息傳遞機制是要考慮到,企業(yè)傳遞信息的實際內(nèi)容有哪些,機密文件,傳遞方法及其管理層的職責(zé)范圍,這樣才能有效地促進(jìn)信息的利用效率,充分地利用內(nèi)部和外部信息。

      3.健全內(nèi)部審計,完善外部監(jiān)管體系

      首先,內(nèi)部審計應(yīng)該做到建立獨立的部門對經(jīng)營活動進(jìn)行公正和實事求是的分析和建議,從而協(xié)助各部門有效地執(zhí)行其職責(zé)。其次,內(nèi)部審計職責(zé)要劃分清晰,應(yīng)將公司所負(fù)責(zé)的全部經(jīng)營部門或是單位都納入內(nèi)部審計的領(lǐng)域之內(nèi),重點是資產(chǎn)類項目。最后,審計部門在組織工作時要科學(xué)合理,是審計工作有效又要高效地進(jìn)行。

      4.設(shè)置良好的人力資源管理制度

      人力資源管理對于企業(yè)的內(nèi)部控制有效性來說也很關(guān)鍵。人力資源管理者要實時的掌握企業(yè)的用人計劃,人員調(diào)度情況,結(jié)合生產(chǎn)實際情況和企業(yè)發(fā)展速度制定年度人力資源需求計劃。要做到公司人員齊全,各有其用,不養(yǎng)閑人。并且人力資源管理者也要對招聘員工素質(zhì)負(fù)責(zé)。根據(jù)公司的經(jīng)營需要制訂公司紀(jì)律,和獎懲計劃,既要有激勵又要有處罰,定期對員工能力進(jìn)行考核。

      5.加強企業(yè)文化建設(shè)

      一個企業(yè)擁有積極創(chuàng)新、誠實守信的企業(yè)文化,對推動企業(yè)持續(xù)的發(fā)展提供保障。企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹實行不是僅僅依靠企業(yè)嚴(yán)厲的懲治措施,企業(yè)中良好的道德風(fēng)氣和執(zhí)業(yè)操守本身具有的意義比嚴(yán)苛的內(nèi)部控制制度更為深遠(yuǎn)。在當(dāng)今的社會中強調(diào)以人為本,就是要求重視人本身的力量,企業(yè)內(nèi)部控制需要的不僅是制度,還需要充分發(fā)揮人的作用,員工的自身素質(zhì)提高了、法律意識增強了,自然企業(yè)的管理效率就上去了。

      6.健全內(nèi)部控制評價體系

      企業(yè)制定內(nèi)部控制制度和政策對企業(yè)經(jīng)營和管理工作提供保證,內(nèi)部控制評價是對內(nèi)部控制工作的進(jìn)一步控制,是企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要保證。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身實際情況制定出適合企業(yè)發(fā)展需要的內(nèi)部控制體系。不斷建立健全內(nèi)部控制體系,與時俱進(jìn),根據(jù)企業(yè)所處環(huán)境的變化及時對相應(yīng)的內(nèi)部控制制度及運行機制進(jìn)行修改、補充,不斷提高內(nèi)部控制的效率和效果,從而增強企業(yè)核心競爭力,使企業(yè)得到健康持續(xù)發(fā)展。

      [1]周坤.我國企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及對策建議.企業(yè)家世界,2010,8:70-74

      [2]王希然.企業(yè)內(nèi)部控制有效性分析與改善對策.時代金融,2011,5:145-146

      [3]王迎華.企業(yè)加強內(nèi)部控制有效性的方法與對策.財務(wù)與會計,2011,10:37-40

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