加強會計電算化內(nèi)控制度的措施

于立杰 哈爾濱國裕數(shù)據(jù)技術(shù)服務有限公司

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，市場體制的日益完善，市場壓力的日益增加，對企業(yè)的日常管理提出了更高的要求，在此過程中，對于會計電算化的具體操作，由人工控制轉(zhuǎn)化為人與計算機的共同控制，原先的內(nèi)部控制已經(jīng)無法滿足會計電算化的發(fā)展需要了。

一、會計電算化是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)

1.內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的優(yōu)化管理。傳統(tǒng)的會計模式中，其具體的會計操作以內(nèi)部控制為主，就是由專業(yè)人員進行內(nèi)部牽制，在會計電算化，普及之后，會計賬務就通過計算機系統(tǒng)進行集中化處理了，因此就實現(xiàn)了傳統(tǒng)會計模式向會計電算化的轉(zhuǎn)變。一些諸如編制科目匯總表，明細賬之類的核對工作就被會計電算化取代了。當前的會計模式，主要是利用計算機系統(tǒng)，進行會計管理，一些傳統(tǒng)的紙質(zhì)記賬逐漸被電子計算機系統(tǒng)所取代。隨著計算機網(wǎng)絡技術(shù)的不斷發(fā)展，會計信息網(wǎng)絡系統(tǒng)構(gòu)建，一些具體的會計實務可以在任意終端機上進行操作。

2.控制對象的改革。在手工會計系統(tǒng)中，內(nèi)部控制針對的對象是會計管理環(huán)節(jié)中的具體信息以及處理的流程、業(yè)務狀況等。企業(yè)的工作情況都用紙張進行記錄，并且按照具體的信息可以劃分為轉(zhuǎn)賬憑證、原始憑證等。隨著計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)的發(fā)展，會計電算化得到廣泛應用，傳統(tǒng)會計中的紙張記錄已經(jīng)逐漸被計算機的某些系統(tǒng)軟件所取代，實現(xiàn)了會計管理的無紙化。隨著計算機網(wǎng)絡的不斷發(fā)展，每一項業(yè)務進行交易的時候，其相關(guān)信息由業(yè)務人員直接輸入計算機內(nèi)，并且由計算機自動生成記錄。原先使用的一些紙張憑證就自然而然的取消了。原先在核算過程中的各種必要核對，隨著會計電算化的發(fā)展，一部分由計算機系統(tǒng)自動完成。

3.管理漏洞。在傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)中，如果會計人員粗心大意，或者其他因素導致的會計信息記錄的錯誤會嚴重影響企業(yè)的內(nèi)部管理。在會計電算化系統(tǒng)中，需要輸入數(shù)據(jù)正確，計算機程序正確，計算機運算正確，得到的信息才是正確的，同時如果前三個環(huán)節(jié)中，任一環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤，也會嚴重影響企業(yè)的內(nèi)部管理。

二、進行電算化內(nèi)控制度的優(yōu)化

1.系統(tǒng)內(nèi)部制度建設的優(yōu)化。在實際會計管理過程中，操作管理制度的日常運行，有利于操作人員盡職盡責，干好自己的工作，又不影響會計管理中的其他系列環(huán)節(jié)。在會計軟件的具體操作中，要做到系統(tǒng)明確，分環(huán)節(jié)有條不紊的進行，并且要進行嚴格操作管理制度的制定。以有利于會計軟件的準確有效的進行日常工作狀況的記錄，在具體工作環(huán)節(jié)中，為了確保會計軟件的合理運行，需要明確幾個要點。

（1）操作人員要明確自己在這個會計系統(tǒng)中擁有的權(quán)限，自己的日常操作有章可循，做到自己負責的環(huán)節(jié)，并且不能干涉會計系統(tǒng)中的其他環(huán)節(jié)，建立健全相應的規(guī)范制度，以確保操作人員進行日常的規(guī)范遵守以確保用戶管理系統(tǒng)的順利運行。

（2）未經(jīng)允許的信息不能輸入到計算機，有些信息未經(jīng)審核就不能進行電子信息的具體輸入，比如有些原始憑證需要經(jīng)過相關(guān)專業(yè)人員確認后，才能記錄到計算機里。

（3）為了確保會計電算化系統(tǒng)的正常運行，需要解決輸入計算機會計信息未經(jīng)允許卻登記機內(nèi)賬簿的問題，比如有些已經(jīng)輸入計算機憑證，需要由相關(guān)審核人員核對無誤后才可進行登記機內(nèi)賬簿。

（4）規(guī)范日常上網(wǎng)的具體操作，在操作員進行會計管理的時候，利用一些方式，確定具體操作人員的相關(guān)上網(wǎng)狀況，可以利用日記記錄下來。對這一系列的日記定期查看，以確保系統(tǒng)運行的正常。

（5）（實現(xiàn)會計電算化系統(tǒng)的相關(guān)職務的分離原則，設立各個電腦操作崗位，比如數(shù)據(jù)復核審查，會計檔案管理等，明確各自環(huán)節(jié)的具體任務，各司其責，不能越權(quán)處理一些會計實務，保證會計電算化整體環(huán)節(jié)的和諧，以有利于會計數(shù)據(jù)的有效性，可靠性。

2.對電算化程序的具體控制措施。為了保證財務信息處理的質(zhì)量，需要避免一系列差錯與事故的發(fā)生，在此過程中要制定必要的上機規(guī)定，以嚴格規(guī)范操作員的個人操作行為，對于會計工作的具體環(huán)節(jié)進行嚴格規(guī)范，有利于確保每個會計管理環(huán)節(jié)的有序性，合理性。

3.系統(tǒng)安全控制的優(yōu)化。在會計電算化過程，安全控制是非常重要的環(huán)節(jié)。它是會計電算化系統(tǒng)的外部環(huán)節(jié)，主要包括硬件安全，人員安全、軟件安全。所謂的硬件安全是計算機系統(tǒng)本身的安全性，比如電腦硬盤有無壞點，是否有獨立的安全供電系統(tǒng)；所謂的人員安全是指操作人員的權(quán)限限制、密碼控制以及操作日記記錄等；軟件安全主要指會計軟件本身運行的安全性，抗病毒，抗木馬的能力，包括數(shù)據(jù)保護、訪問控制、入侵檢測等。為了確保會計電算化系統(tǒng)的順利運行，需要進行系統(tǒng)安全控制，以確保計算機系統(tǒng)的正常運行。

4.檔案管理制度的建立健全。為了確保檔案管理工作的樹立進行，需要明確以下幾個方面。

（1）在管理過程中存檔的手續(xù)必須由會計主管以及系統(tǒng)管理員的簽章才能確認存檔保管。

（2）進行安全保障措施的建立，比如備份的磁盤介質(zhì)上應該貼有保護標簽，存在放安全的地方，進行多備份，并分別存儲于不同的地方進行保管。

（3）對于已經(jīng)存檔的磁盤介質(zhì)要定期進行檢查，有利于確保磁性介質(zhì)的有效性。

（4）磁盤介質(zhì)一旦確認保管后，一般情況下，是不能外借的，必須要借的時候，可以采取復制的方法接觸。如需原件借出，必須進行嚴格的登記手續(xù)，收回時及時檢查存儲內(nèi)容的完整安全性。

5.實現(xiàn)計算機軟、硬件與網(wǎng)絡系統(tǒng)安全控制協(xié)調(diào)。在軟件方面，應該及時對軟件進行更新升級，將問題發(fā)生的機率控制在最低。在硬件方面，必須保證其質(zhì)量，對于重要的硬件設備及時進行雙系統(tǒng)備份。

三、結(jié)語

會計電算化是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，隨著它的廣泛應用，給企業(yè)帶來了很多方便，當然也帶了一系列弊端，針對這些弊端，采取合適的方法加以解決，促進會計電算化的深化發(fā)展。

[1]李淑連.會計電算化條件下審計中存在的主要問題及對策[J].遼寧科技學院學報,2008,(4).

[2]楊耀偉.企業(yè)會計電算化核算下內(nèi)部控制的必要性[J].財會通訊(理財版),2008,(12).