淺析廣電網(wǎng)絡(luò)集團財務(wù)控制制度

郭宏桔

隨著廣電網(wǎng)絡(luò)整合工作的不斷深入,成立了省級統(tǒng)一運營的廣電網(wǎng)絡(luò)集團公司，實現(xiàn)一省一網(wǎng)，企業(yè)規(guī)模變大、功能變強、分工變細、協(xié)作變多。廣電網(wǎng)絡(luò)公司除了對自身機制、體制持續(xù)性的進行變革外，還得面對移動、聯(lián)通、電信等運營商的競爭，這給企業(yè)的經(jīng)營和管理帶來了極大的挑戰(zhàn)。各級廣電網(wǎng)絡(luò)公司的財務(wù)管理職能和模式必須進行相應(yīng)的調(diào)整。筆者認為廣電網(wǎng)絡(luò)整合不僅只是單位性質(zhì)的轉(zhuǎn)變，更是對廣電網(wǎng)絡(luò)財務(wù)制度的一次顛覆，廣電網(wǎng)絡(luò)集團各級分公司的財務(wù)人員將面臨著新考驗。

一、廣電網(wǎng)絡(luò)集團內(nèi)部財務(wù)控制概述

財務(wù)控制是為了實現(xiàn)企業(yè)預(yù)期財務(wù)目標，由各級財務(wù)管理主體根據(jù)財務(wù)制度和財務(wù)預(yù)算等，對不僅包括最高管理適當(dāng)用來授權(quán)與指揮經(jīng)濟活動的各種方法，也對財務(wù)管理的各環(huán)節(jié)、各個方面以及影響和制約公司財務(wù)績效各個因素實施約束。廣電網(wǎng)絡(luò)集團成立前，財務(wù)管理的業(yè)務(wù)較為簡單，財務(wù)管理機構(gòu)簡單、財務(wù)人員素質(zhì)不高，內(nèi)部控制主要是通過上級主管部門計劃指令和單位領(lǐng)導(dǎo)“一把筆”控制的方法來實行。廣電網(wǎng)絡(luò)集團成立過后，集團財務(wù)管理人員應(yīng)加強幾方面的內(nèi)部控制制度，防止企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

(一)集團收入的內(nèi)部控制

廣電網(wǎng)絡(luò)集團要制定比較完善的內(nèi)部控制制度來管理有線電視各項業(yè)務(wù)收入。從客戶與公司進行簽訂合同到業(yè)務(wù)完成，制定與之相對應(yīng)的制度，通過記錄、審核以及批準等方法，使集團各項業(yè)務(wù)收入都能夠進行細致的記錄，按照集團的標準對各項業(yè)務(wù)進行收費。

(二)集團工程項目的內(nèi)部控制

廣電網(wǎng)絡(luò)集團的總收入有75%以上都是來自網(wǎng)絡(luò)財產(chǎn)，網(wǎng)絡(luò)財產(chǎn)對與集團的發(fā)展是十分重要的。工程項目中清單計價存在比較多的影響原因，因此，工程項目的清單計價是非常重要的。為了加強廣電網(wǎng)絡(luò)集團工程項目的內(nèi)部控制，集團總部要從工程項目開始前的預(yù)算到完成工程項目的決算，嚴格控制項目進行中勞務(wù)費結(jié)算、領(lǐng)用材料到項目竣工審計等程序，盡量避免一些缺少職業(yè)道德的員工利用實施項目浪費各種材料以及虛報賬目等情況發(fā)生。

(三)集團貨幣資金的內(nèi)部控制

由于廣電網(wǎng)絡(luò)集團的財產(chǎn)支出與財產(chǎn)流入的頻率很高，特別體現(xiàn)在有線電視收入呈零散現(xiàn)金方式，因此，在廣電網(wǎng)絡(luò)集團的現(xiàn)金業(yè)務(wù)中比較常見的問題有：(1)私自挪用；(2)虛擬冒領(lǐng)；(3)截留零散現(xiàn)金的收入；(4)沒有按照相關(guān)規(guī)定出借；(5)現(xiàn)金超過規(guī)定的額度存放。所以，廣電網(wǎng)絡(luò)集團應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金業(yè)務(wù)中常見的問題制定相關(guān)的財產(chǎn)內(nèi)部控制制度，保證集團資金安全。為了確保能夠降低集團內(nèi)部的道德風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，提高集團財務(wù)控制制度是適應(yīng)當(dāng)前社會發(fā)展十分重要的任務(wù)。

二、廣電網(wǎng)絡(luò)集團財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

(一)財務(wù)管理人員風(fēng)險意識淡薄

財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，只要有財務(wù)活動就必然存在財務(wù)風(fēng)險。在現(xiàn)實工作中，廣電網(wǎng)絡(luò)集團部分領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員缺乏風(fēng)險意識，認為只要管理好資金就不會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，風(fēng)險管理工作屢屢得不到重視，對預(yù)算編制工作也不夠重視，不太重視內(nèi)部控制制度的建立。風(fēng)險意識淡薄是財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的重要原因之一。

(二)工作人員綜合素質(zhì)較低

目前，廣電網(wǎng)絡(luò)集團高層次財務(wù)管理和會計人才匱乏，而低學(xué)歷或無學(xué)歷的會計人員還占相當(dāng)大的比率，一些會計人員的知識結(jié)構(gòu)難以適應(yīng)新形勢下實踐工作的需要。大多數(shù)是從事單位財務(wù)會計的，而掌握符合市場經(jīng)濟要求的現(xiàn)代財會技能、適應(yīng)經(jīng)濟全球化進程的會計人員不多、相當(dāng)多的會計人員業(yè)務(wù)能力和專業(yè)技術(shù)水平低下，職業(yè)判斷能力不強，對政策法規(guī)的運用和業(yè)務(wù)處理不夠準確，導(dǎo)致業(yè)務(wù)處理的估計、判斷偏差較大，會計信息失真。有的會計人員不認真鉆研業(yè)務(wù)知識，崗位工作敷衍了事，不能履行會計人員的職責(zé)，對市場經(jīng)濟發(fā)展、會計改革深化中出現(xiàn)的新情況、新問題學(xué)習(xí)不夠，更缺乏理論研究，根本無法適應(yīng)廣電網(wǎng)絡(luò)集團業(yè)務(wù)的發(fā)展和財務(wù)內(nèi)部控制制度的基本要求。

(三)財務(wù)內(nèi)部控制制度目標不明確

目前，廣電網(wǎng)絡(luò)集團正在改革階段，財務(wù)內(nèi)部控制制度目標不明確，甚至有些網(wǎng)絡(luò)分公司還把經(jīng)濟的主體收入作為財務(wù)管理的主要目標，由于每個公司的經(jīng)濟水平不同，導(dǎo)致了財務(wù)內(nèi)部控制管理制度的方法在某種程度上也存在著差別。

(四)財務(wù)內(nèi)部控制制度比較落后

廣電網(wǎng)絡(luò)集團管理的方法相對來說還比較落后，集團內(nèi)部仍然有一些人員對財務(wù)內(nèi)部控制制度在認識上存在著一些誤解，往往認為集團整體的發(fā)展和提高集團內(nèi)部控制制度兩者是互相對立的。雖然在管理制度上建立了內(nèi)部控制等相關(guān)制度，但是相關(guān)負責(zé)人在機制和管理體系上經(jīng)常出現(xiàn)一些問題，內(nèi)部控制制度僅僅是在形式上實行，集團制定的財務(wù)控制制度沒有隨著集團開展新的業(yè)務(wù)或者社會經(jīng)濟水平的變化而隨之變化，造成了兩種制度沒有發(fā)揮自身的作用。在財務(wù)管理方面，廣電網(wǎng)絡(luò)集團沒有制定相關(guān)并有執(zhí)行力的管理制度，導(dǎo)致了管理制度在實行的過程中不了解使用怎樣的管理手段及具體制度，沒有有效的對財務(wù)管理實施檢查與監(jiān)控。

(五)財務(wù)人員監(jiān)督不力，缺乏有效制約體制

目前，廣電網(wǎng)絡(luò)集團財務(wù)部門的財務(wù)管理職能弱化，缺乏有效的財會內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致財務(wù)人員不能發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。另外廣電網(wǎng)絡(luò)集團內(nèi)部審計人員缺乏基本的職業(yè)道德，部分財會人員只注重其會計核算職能，卻忽略會計監(jiān)督職能。除此之外，部分財會主管存在“明哲保身”、“睜一只眼閉一只眼”的現(xiàn)象，不能嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度。

三、廣電網(wǎng)絡(luò)集團財務(wù)內(nèi)部控制的完善措施

(一)增強集團財務(wù)人員對內(nèi)部控制制度的認識

由于廣電網(wǎng)絡(luò)長期以來受壟斷思維和體制機制的影響，市場經(jīng)營意識和能力普遍較弱，一些陳舊觀念仍然存在，開拓創(chuàng)新性能力不強，在財務(wù)管理工作上傳統(tǒng)思想難以實現(xiàn)轉(zhuǎn)變，并且在某些程度上無法理解集團實施財務(wù)內(nèi)部控制制度，把財務(wù)管理工作視為高層主管部門的工作，即使集團已經(jīng)實行財務(wù)管理內(nèi)部控制制度，但仍然無法發(fā)揮內(nèi)部控制制度真正的作用。因此，集團內(nèi)部財務(wù)人員必須改變傳統(tǒng)的思想，正確的去理解財務(wù)管理內(nèi)部控制制度，讓集團員工充分了解財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的實施是集團全體員工的責(zé)任，不僅僅是內(nèi)部牽制，只有正確的認識才能讓員工將被動轉(zhuǎn)為主動，使內(nèi)部控制制度進一步有效的實施。

(二)完善人才聘任和繼續(xù)教育制度

在廣電網(wǎng)絡(luò)集團中，部分財會人員的素質(zhì)明顯不能滿足企業(yè)財務(wù)管理的需要。廣電網(wǎng)絡(luò)集團應(yīng)當(dāng)完善員工引進制度，建立嚴格的聘任機制，嚴禁出現(xiàn)暗箱操作的現(xiàn)象，選拔職業(yè)道德修養(yǎng)高和專業(yè)勝任能力強的員工。主管部門嚴格落實財會人員持證上崗，定期組織財會人員參加會計繼續(xù)教育。另外財務(wù)人員也應(yīng)自學(xué)各種專業(yè)知識，不斷提升自身業(yè)務(wù)技能。

(三)建立完善財務(wù)管理制度，切實加強財務(wù)監(jiān)督

廣電網(wǎng)絡(luò)集團要根據(jù)集團內(nèi)部的實際經(jīng)營情況出發(fā)，制定健全的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度，要保證所建立的制度能夠與集團的經(jīng)營活動完美結(jié)合。這就要求以企業(yè)實際情況為基礎(chǔ)，形成以會計核算、資金資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制、業(yè)績評價為中心的財務(wù)管理制度；要分工明確，做到責(zé)任明確，各負其責(zé)。此外，在建立完善財務(wù)管理制度的同時，抓好各項制度的檢查監(jiān)督，做到制度執(zhí)行前、中、后三個階段的檢查監(jiān)督，并建立內(nèi)部審計部門，不斷加大檢查監(jiān)督的力度。建立完善的財務(wù)管理制度，加強財務(wù)監(jiān)督，積極為廣電網(wǎng)絡(luò)的經(jīng)營管理服務(wù)，以促進廣電網(wǎng)絡(luò)公司取得較好的經(jīng)濟效益。

(四)積極應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險，平安達到經(jīng)營目標

在新形勢下，廣電網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)業(yè)經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變，風(fēng)險越來越大。為此，應(yīng)建立財務(wù)組織與人員管理制度、預(yù)算管理制度、業(yè)績評價制度、資金管理制度、資本管理制度、財務(wù)信息管理制度、內(nèi)部控制程序等管理制度，并提高制度的執(zhí)行力。要以財務(wù)管理為核心，確立財務(wù)管理在公司管理中的核心地位，控制資金、成本、利潤，發(fā)揮財務(wù)的預(yù)測、決策、計劃、控制、考核等方面的作用，使廣電網(wǎng)絡(luò)公司在較小的經(jīng)營風(fēng)險情況下平安達到經(jīng)營目標。

(五)強化內(nèi)部控制監(jiān)督評審

為確保廣電網(wǎng)絡(luò)集團內(nèi)控制度的執(zhí)行狀況良好，該過程就必須被受到監(jiān)督。加強各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督，財會人員必須步步跟蹤，監(jiān)督到位，及時糾正違反控制制度的行為。廣電網(wǎng)絡(luò)集團應(yīng)建立完善內(nèi)部審計制度，建立內(nèi)部審計委員會以加強內(nèi)部控制的監(jiān)督和評審，檢查評價企業(yè)的財務(wù)經(jīng)營活動，形成對經(jīng)濟活動的動態(tài)監(jiān)控機制，以便及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的漏洞，做到有章可循、違章必究，確保會計信息質(zhì)量。

四、結(jié)語

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，廣電網(wǎng)絡(luò)集團在財務(wù)內(nèi)部控制制度上要持續(xù)創(chuàng)新，協(xié)調(diào)集團內(nèi)部的關(guān)系，統(tǒng)籌資金的安排，在集團的財務(wù)管理方面要實現(xiàn)規(guī)范化管理，構(gòu)建完善的內(nèi)部管理控制制度，并積極應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險，才能實現(xiàn)經(jīng)營目標，從而提高公司效益，提高市場競爭力，使其更好地服務(wù)企業(yè)，回報社會。

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