內(nèi)部控制視角下提高資產(chǎn)處置效益的思考

陳 英

隨著資產(chǎn)管理公司不斷走向市場自由化，原先的不良資產(chǎn)管理方式已經(jīng)不能適應市場的發(fā)展。有數(shù)據(jù)表明，在資產(chǎn)處置方面，每年流失800-1000億元。由于資產(chǎn)處置法律不完善、資產(chǎn)管理公司自身內(nèi)部控制制度不夠完善、對資產(chǎn)處置監(jiān)督不到位等原因，導致在資產(chǎn)處置過程中出現(xiàn)通過一些不合法的手段損害到國有利益，甚至把國有資產(chǎn)私有化，導致國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。從內(nèi)部控制理論的角度來看，內(nèi)部控制具有保證資產(chǎn)管理公司經(jīng)營活動的規(guī)范性、經(jīng)濟性、效率性和效果性的作用；不斷完善公司的內(nèi)部控制是商業(yè)轉(zhuǎn)型過程中資產(chǎn)管理公司經(jīng)營合規(guī)合法的重要基礎；也是不斷提高資產(chǎn)管理公司經(jīng)營效率的重要保證。集團歸屬母公司利潤從2011年突破30億元，2012年突破60億元，到今年上半年突破40億元。所以，在越來越重視效益的市場經(jīng)濟全球化下,加強國有資產(chǎn)收購處置過程的內(nèi)部控制日益重要，在這過程當中可以學習和借鑒下長城資產(chǎn)管理公司的成功內(nèi)部控制經(jīng)驗。

一、商業(yè)化轉(zhuǎn)型過程中存在的不良現(xiàn)狀

（一）缺乏高效率的資產(chǎn)處置方式

資產(chǎn)處置者對資產(chǎn)如何處置，采取哪些方式進行處置，處置效率如何等，這些都會對被處置的資產(chǎn)價值產(chǎn)生至關(guān)重要的影響。資產(chǎn)的處置效率高低是由資產(chǎn)處置者決定的，從內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)容來看，資產(chǎn)處置過程中低效的資產(chǎn)處置，主要原因表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）管理者對資產(chǎn)處置專業(yè)知識不足，無法高效領(lǐng)導資產(chǎn)管理公司。從資產(chǎn)管理公司的職能安排可以看出，一般管理公司的領(lǐng)導者是由政府部門任命，成立之初帶有濃烈的政治色彩，本身就對專業(yè)知識不夠?qū)I(yè)，再加上商業(yè)化的轉(zhuǎn)型，要求要更全面、專業(yè)的知識，所以存在資產(chǎn)管理公司的管理者對資產(chǎn)現(xiàn)有處置知識不足。在面對新業(yè)務問題時，無法做出正確合理的判斷，就很容易導致資產(chǎn)處置過程中資產(chǎn)流失。（2）現(xiàn)代企業(yè)法人結(jié)構(gòu)沒有發(fā)揮應有的責任，法人結(jié)構(gòu)不合理，股東和管理層沒能有效的分工，就會出現(xiàn)一些職能重疊，導致資源浪費，公司效率不高，國有資產(chǎn)處置缺乏透明度。在沒有科學合理的資產(chǎn)評估方法資產(chǎn)處置中，很容易出現(xiàn)資產(chǎn)流失。（3）公司的員工道德素質(zhì)，是關(guān)系到資產(chǎn)管理公司內(nèi)部控制環(huán)境建設好壞的一個重要因素。由于缺乏良好的職業(yè)道德意識，存在著公司員工通過向中介機構(gòu)提供虛假資料，或者管理者之間相互利用職能便利相互勾結(jié)，通過人為操作，使資產(chǎn)評估價值失真，降低了資產(chǎn)的評估價值。

（二）相關(guān)的法律法規(guī)不健全，缺乏有效風險評估體系

雖然國家一直在努力完善有關(guān)國有資產(chǎn)處置法律制度，但是由于各種原因，現(xiàn)有的關(guān)于國有資產(chǎn)處置法律還是存在漏洞，一些資產(chǎn)處置者在一定程度上鉆法律空子，造成國有資產(chǎn)管理混亂，影響到風險評估體系的建立。再加上資產(chǎn)管理公司對資產(chǎn)處置是跟隨政府的政策方向，有著國家強大力量的庇護，管理公司只要達到國家規(guī)定的較低資產(chǎn)處置率就可以完成任務，資產(chǎn)管理公司不用承擔像商業(yè)化企業(yè)的市場風險，所以公司內(nèi)部容易忽略風險評估體系的建立，不能及時發(fā)現(xiàn)處置資產(chǎn)過程中面臨的外部風險。一個公司沒有建立一套健全的風險評估體系，就會導致公司沒能準確、全面意識到公司所面臨的外界因政治、社會、經(jīng)濟、技術(shù)等變化引起的，同樣也沒能意識到公司組織機構(gòu)、經(jīng)營方式、財務狀況、營運情況等內(nèi)部風險。

（三）產(chǎn)權(quán)不明晰，經(jīng)營機制缺乏約束力

國有資產(chǎn)管理體制不健全，政企不分,政資不分,產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明。表現(xiàn)在國有資產(chǎn)所有者沒有實質(zhì)性控制國有資產(chǎn)，由管理者多頭控制國有資產(chǎn)，很容易導致有利益時，大家爭先恐后要管，遇到要承擔責任時，互相推卸責任。國有資產(chǎn)所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)、管理權(quán)三者沒有明確的分界線，經(jīng)營權(quán)獨立性沒有得到有效保證，就無法保證內(nèi)部控制活動得到有效執(zhí)行。從內(nèi)部控制活動的角度出發(fā)，總結(jié)了資產(chǎn)處置過程中出現(xiàn)資產(chǎn)流失的幾個問題：（1）資產(chǎn)管理公司對資產(chǎn)的處置一般是按資產(chǎn)的賬目價值作為處置依據(jù)，導致資產(chǎn)的真正價值進行評估，給資產(chǎn)的處置帶來了極大的困難。尚未健全的資產(chǎn)處置標準，資產(chǎn)管理公司無法對資產(chǎn)處置起到一個完全的控制作用，很容易產(chǎn)生對實體控制不到位，就容易造成資產(chǎn)處置過程中資產(chǎn)流失。（2）資產(chǎn)管理公司對不良資產(chǎn)的處置，只要達到國家規(guī)定的不良資產(chǎn)處置率就可以完成任務，缺乏對不良資產(chǎn)結(jié)果的考核。同時公司缺乏適當?shù)募?，造成處置效率低和資產(chǎn)流失嚴重。

（四）資產(chǎn)信息溝通體制不健全

企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，需要人與人之間、部門與部門之間溝通和交流，才能形成企業(yè)凝聚力，降低運營成本，提高組織效率。企業(yè)員工不僅要從最高管理階層獲取承擔自己應該承擔的控制責任信息，還要向上級領(lǐng)導溝通，同時也要與顧客、政府部門、股東等進行有效的溝通。資產(chǎn)管理公司雖然建立現(xiàn)代企業(yè)制度，但從公司性質(zhì)看,既不是有限責任公司,也不是股份有限公司，在這種制度投資者與管理者利益關(guān)系太復雜，利益調(diào)整的程序太繁瑣，在公司運營過程中摩擦阻力太大，運行效率不高缺乏有效的信息溝通。公司經(jīng)營者受到來自政府部門的行政干預，很容易缺乏保護資產(chǎn)的強烈意識，對一些損害到資產(chǎn)違法違規(guī)行為沒有及時制止。資產(chǎn)管理公司難以建立高效、有效的公司治理結(jié)構(gòu)和完全市場化，就會影響到資產(chǎn)處置效率。

(五)對資產(chǎn)處置的監(jiān)管力度不夠

資產(chǎn)的處置從傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟轉(zhuǎn)向現(xiàn)有的市場經(jīng)濟，是處在一種既是“非計劃”又是“非市場”的環(huán)境中，這就會給一些以權(quán)謀私者謀取私人利益的機會。在這樣子的“有利”條件下，資產(chǎn)管理者的行為主體很容易忽視、甚至減弱內(nèi)部監(jiān)督的力量。內(nèi)部監(jiān)督是由個別評估和持續(xù)監(jiān)控兩種類型組成，通過內(nèi)部監(jiān)督可以保證企業(yè)內(nèi)部控制得到有效的實施。資產(chǎn)管理公司受到很大的政治色彩對管理層的獨立監(jiān)督有很大影響，導致管理層監(jiān)督失效；資產(chǎn)管理公司目標定位不清晰，影響到內(nèi)部控制監(jiān)督目標的建立，沒有目標，內(nèi)部監(jiān)督就只是表面文章，沒有深入、具體；內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督脫離，分開進行，沒有建立聯(lián)動機制，沒能有效的對資產(chǎn)的處置進行全面、有效的監(jiān)督，很容易導致資產(chǎn)流失。

二、長城資產(chǎn)管理公司的成功經(jīng)驗

(一)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境作為內(nèi)控的五大因素之一，是資產(chǎn)管理公司內(nèi)部控制體系的基礎，只有構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，才能保證內(nèi)部控制工作有序的進行，提高資產(chǎn)的處置效率。1999年，長城資產(chǎn)管理公司正式成立，經(jīng)過了十幾年來的發(fā)展，長城資產(chǎn)管理公司共設立14個部室，分別為總裁辦公室、重點項目部、黨群工作部、資產(chǎn)經(jīng)營部、項目審核部、投資管理部、市場拓展部（投資銀行部）、人力資源部等，同時發(fā)展到30個辦事處和10家控股公司。長城資產(chǎn)管理公司實行的總裁責任制，按“一級法人、授權(quán)經(jīng)營”的原則來管理、控制公司的運行，對于辦事處不單獨設立獨立法人資格，辦事處都是根據(jù)總公司授權(quán)開展業(yè)務進行經(jīng)營活動。長城資產(chǎn)管理公司的管理是以“嚴謹有效、協(xié)同有序、執(zhí)行有力”理念對整個公司業(yè)務進行管理。從公司的組織結(jié)構(gòu)上看，長城資產(chǎn)管理公司已經(jīng)具備了完善的組織結(jié)構(gòu)，各部門之間互相牽制、相互協(xié)調(diào)、業(yè)務分工，使得公司的每項業(yè)務不是由一個部門決定的，而是由兩個或者兩個以上的部門共同完成，避免出現(xiàn)獨權(quán)，使得公司的每個運行都有相應的機構(gòu)負責。從2010-2013年期間，長城資產(chǎn)管理公司引進了大量優(yōu)秀的海外留學人才、“985”和“211”高校優(yōu)秀畢業(yè)生，以及具有注冊會計師、注冊評估師、注冊稅務師、注冊律師、國際金融分析師等職業(yè)資格的專門人才，這些專門人才可以保證公司對內(nèi)部控制的足夠重視、有利于公司內(nèi)部控制環(huán)境的建立、實現(xiàn)對公司的高效管理，進而提高資產(chǎn)處置效率，減少資產(chǎn)流失。公司還采取“從長遠育人”原則對新老員工進行培養(yǎng)，對新員工幫助規(guī)劃好職業(yè)發(fā)展，加強各方面培訓，使員工在長城工作中感到“有發(fā)展、有成長、有奔頭”；每年都組織舉辦投資銀行、資產(chǎn)經(jīng)營、評估、擔保、金融租賃等各類新業(yè)務培訓班，切實滿足廣大員工吸收前沿知識、提升專業(yè)技能的需求；經(jīng)常舉辦各類專題培訓班，幫助不同層次的員工隊伍，持續(xù)提升業(yè)務能力和綜合素質(zhì)。

(二)健全的公司風險控制體系

資產(chǎn)管理公司在往商業(yè)化進程中就是要脫離原先政府的扶持，走向自由化的經(jīng)濟市場，所以轉(zhuǎn)型中的資產(chǎn)管理公司是以盈利為目的，而利潤往往與風險同在。在現(xiàn)有不完善的法律法規(guī)環(huán)境中，長城資產(chǎn)管理公司在商業(yè)化轉(zhuǎn)型過程中，創(chuàng)新性地把風險管理融合到IS09001當中，應用在有關(guān)公司業(yè)務的各方面上，比如涉及資產(chǎn)收購管理處置、債權(quán)評估、投行業(yè)務、投資管理等。并結(jié)合實際工作經(jīng)驗進行探索，建立了操作風險識別與評估的技術(shù)方法和工作機制，保證了風險控制的有效實施；完善風險數(shù)據(jù)庫，使得風險管理和質(zhì)量管理有效的結(jié)合在一起；建設性的提出經(jīng)營效益、質(zhì)量與風險控制、基礎保障、創(chuàng)新發(fā)展四個層面的質(zhì)量目標。經(jīng)過了五年的努力，長城資產(chǎn)管理公司的質(zhì)量管理標準系統(tǒng)已經(jīng)達到了國際標準水平，該系統(tǒng)中風險管理結(jié)構(gòu)合理、管理層次分明，能夠有效識別風險，快速確認風險、科學評估風險，最后采取有效的降低風險措施，及時發(fā)現(xiàn)存在的風險，改善國有資產(chǎn)流失現(xiàn)狀。同時，長城資產(chǎn)管理公司嚴把關(guān)資產(chǎn)的處置，建立一個可以了解不良資產(chǎn)處置的平臺，可以讓有關(guān)人員了解到資產(chǎn)處置方式、資產(chǎn)處置效率、資產(chǎn)處置進程和資產(chǎn)處置結(jié)果，防止有人“暗箱”操控，提高了資產(chǎn)處置透明度，為長城資產(chǎn)管理公司長遠發(fā)展奠定了管理基礎。

(三)有效的公司內(nèi)部控制活動

公司的運行是否能夠得到保證，依賴著公司內(nèi)部控制的效果。公司在對風險評估，確認風險和對策后，就要對剩余存在的風險進行控制，采取有效的內(nèi)部控制活動。長城資產(chǎn)管理公司組建了資產(chǎn)處置智囊團，是由專業(yè)實力強大并有豐富資產(chǎn)評估經(jīng)驗的工作人員組成，保證資產(chǎn)評估價值是正確、合理的。公司審核流程遵行統(tǒng)一性、重要性和協(xié)調(diào)制約性原則，避免各業(yè)務品種審核流程、審核標準和審核操作平臺多種模式的弊端、省略不必要的結(jié)點、避免制度或崗位的“空缺”。公司還建立企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)制度，明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，在對國有資產(chǎn)使用和處置過程中，實行責任人、使用人登記、記錄，并在公司內(nèi)部實行獨立核算，保證國有資產(chǎn)的保值質(zhì)量。比如公司規(guī)定的中間業(yè)務審核操作流程：業(yè)務拓展部取得客戶、合作金融機構(gòu)的合作意向→業(yè)務拓展部門實施業(yè)務調(diào)查并形成項目方案→業(yè)務拓展部門負責審核→風險審核→業(yè)務管理部將項目分至法律審核崗等相關(guān)部門審核→專項審核委員會審核→總經(jīng)理審批后上報總公司審批，嚴謹?shù)膶徍肆鞒炭梢杂行У恼莆展局虚g業(yè)務的動態(tài)、高效的控制公司中間業(yè)務的活動。業(yè)務拓展部門在收到總公司項目批復后，與客戶、合作銀行簽訂協(xié)議，并在規(guī)定時限內(nèi)做好查驗財產(chǎn)保險、見證抵押登記、復核合同等手續(xù)后才能收取融資顧問費用通知銀行放款，并且在整個實施過程中，密切關(guān)注公司動向，發(fā)覺客戶其他財務顧問需求及財務投資機遇，保證公司的內(nèi)部控制活動得到有效實施，為公司資本金保增值及公司增加利潤服務。從以上可以看出，長城資產(chǎn)管理公司擁有著一套有效的公司內(nèi)部控制活動制度，增強了公司內(nèi)部控制活動的實施，提高資產(chǎn)管理公司效率，提高資產(chǎn)價值，減少資產(chǎn)的流失。

（四）完善公司的信息溝通

加快資產(chǎn)管理公司的商業(yè)化轉(zhuǎn)變，加快市場化進程，改變國有控股是一大股東的現(xiàn)狀，就得減少政府部門的過多的行政干預，才能保證資產(chǎn)管理公司董事會、監(jiān)事會和管理層的相互獨立的權(quán)利，才能互相制約，改變經(jīng)營層的“獨權(quán)”現(xiàn)象。長城資產(chǎn)管理公司在公司內(nèi)部建立信息披露制度，提高資產(chǎn)處置透明度，強化分析功能，解決上下級、公司與外界的信息不對稱問題，促進信息溝通。長城資產(chǎn)管理公司秉承“共同成長的是人生”原則分享每位長城公司成員的人生價值，也給他們提供事業(yè)的平臺去實現(xiàn)。同時公司一直很關(guān)注培育協(xié)作共贏的“團結(jié)”精神，注重團隊文化的打造，號召大家主動融入團隊，將個人的奮斗目標與公司的發(fā)展目標、團隊的協(xié)作目標統(tǒng)一起來，產(chǎn)生上下同欲的凝聚力。這樣就能讓公司員工保持良好的溝通，建立有效的溝通方式，更好的解決公司在資產(chǎn)處置工作中遇到的問題。還有長城資產(chǎn)管理公司不斷創(chuàng)新專業(yè)化的服務技術(shù)、提高專業(yè)化的經(jīng)營水平、堅持以市場為導向，與戰(zhàn)略伙伴、業(yè)務客戶及社會各界的誠信友好合作，實現(xiàn)優(yōu)勢互補、互利共贏，通過公司有效溝通，可以積極有效的提高組織效率，提高資產(chǎn)處置效益。

（五）高效的監(jiān)督檢查

長城資產(chǎn)管理公司設立監(jiān)事會，監(jiān)事對公司經(jīng)營管理行使監(jiān)督職能，并定期向出資者及有關(guān)政府部門報告工作。監(jiān)事會由十一人組成，設主席一人，并且監(jiān)事每屆任期三年，可以連任但總裁以及財務負責人不得兼任監(jiān)事。公司在系統(tǒng)內(nèi)探索建立了風險總監(jiān)制度、客戶評級授信制度，推動“云計算”信息化建設，加快新業(yè)務系統(tǒng)開發(fā)，研究部署移動辦公項目，并持續(xù)加強會計核算、審計監(jiān)督等基礎管理工作，均取得較好成效，有效的保證公司的監(jiān)督檢查工作的完成。同時公司引入了信息技術(shù)服務和信息安全管理體系，提高了長城資產(chǎn)公司的管理水平，把各項國有資產(chǎn)從購買、使用到報廢進行全面的數(shù)據(jù)化管理，使得各項國有資產(chǎn)得到全面控制，避免監(jiān)事利用職權(quán)收受賄賂或者其他非法收入進而損害到了公司在對資產(chǎn)處置過程中的資產(chǎn)，提高資產(chǎn)處置效益。

三、結(jié)論

在國有資產(chǎn)的流失現(xiàn)狀是不容樂觀的情況下，分別從長城資產(chǎn)管理公司健全的內(nèi)控環(huán)境、高度重視的風險控制意識、嚴格的內(nèi)部控制活動、有效的信息溝通、高效的監(jiān)督體系五個方面的角度分析長城資產(chǎn)管理公司的成功的內(nèi)部控制經(jīng)驗。同行業(yè)在對資產(chǎn)處置過程中，可以引用、學習長城資產(chǎn)管理公司的IS09001管理體系，完善的組織結(jié)構(gòu)，保證管理層的管理質(zhì)量等來提高資產(chǎn)的處置效率，有效地防止資產(chǎn)的流失，提高資產(chǎn)處置效益，加強公司的競爭實力。

[1]唐蕓.長城資產(chǎn)管理公司的發(fā)展模式研究[D].廣西大學,2012.

[2]張心智.金融資產(chǎn)管理公司商業(yè)化轉(zhuǎn)型的問題與對策研究[D].南昌大學,2012.

[3]戚積松.中國金融資產(chǎn)管理公司的改革與發(fā)展問題研究[D].吉林大學,2009.