煤炭企業(yè)應(yīng)如何解決預(yù)算管理中存在的問題

郭彩彩

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，對企業(yè)經(jīng)營活動進行全過程協(xié)調(diào)、控制與考核，有效協(xié)調(diào)各個管理子系統(tǒng)，從而最大限度地運用資源，發(fā)揮最佳管理效果，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標和發(fā)展目標的有效管理方法，是解決“如何做好正確的事”的問題，它提供了一個衡量實際業(yè)績的基準點。

全面預(yù)算的“全面”主要體現(xiàn)在以下三個方面。一是內(nèi)容全面。預(yù)算涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個層面，不僅有與日常生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算和費用預(yù)算，還有與企業(yè)發(fā)展相關(guān)的資本預(yù)算和資金預(yù)算。二是參與編制的人員全面。企業(yè)經(jīng)營目標和各部門具體預(yù)算的編制都要求領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)人員全面參與，不僅有財務(wù)人員，還有計劃人員、生產(chǎn)人員、技術(shù)人員和管理層等大部分人員。三是預(yù)算的全程性。全面預(yù)算不能僅停留在預(yù)算指標的設(shè)定、預(yù)算的編制，更重要的是通過預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)控、分析與控制、考核與評價，真正發(fā)揮全面預(yù)算對經(jīng)營活動的指導(dǎo)和管理作用。

二、煤炭企業(yè)在預(yù)算管理方面存在的問題

1.將預(yù)算管理和財務(wù)行為等同化

預(yù)算管理只是企業(yè)對未來財務(wù)的收支一個預(yù)期，是涉及到資金的收支，但并不是財務(wù)行為。而有些煤炭企業(yè)就直接將預(yù)算管理與財務(wù)行為等同化，認為預(yù)算管理就是財務(wù)行為，將預(yù)算管理簡單化成只是資金的收支。預(yù)算管理是對企業(yè)資金分配的一個規(guī)劃，是涉及到每個部門的，而有些煤炭企業(yè)就認為預(yù)算管理只存在于財務(wù)部門。

2.有意高估成本預(yù)算目標

在煤炭企業(yè)中，各個業(yè)務(wù)部門是策略規(guī)劃實現(xiàn)的載體，是實現(xiàn)預(yù)算目標的終端。由于煤炭產(chǎn)品在開采階段要受到地質(zhì)構(gòu)造、資源優(yōu)劣、安全與否等各種因素影響，一旦出現(xiàn)不利條件，會造成生產(chǎn)成本的大量投入，使實際成本與預(yù)算指標偏差很大，對預(yù)算考核非常不利。為了獲得運作資源或是順利通過考核，企業(yè)在編制成本預(yù)算時會出現(xiàn)偏高虛報，以應(yīng)對可能出現(xiàn)的異常情況，使得預(yù)算指標與實際情況之間出現(xiàn)不合理的差異，損害企業(yè)的整體預(yù)算效果。

3.預(yù)算管理與業(yè)務(wù)管理相脫節(jié)

任何企業(yè)的預(yù)算管理都與業(yè)務(wù)息息相關(guān)，煤炭企業(yè)更是如此。煤炭企業(yè)的生產(chǎn)是在井下完成，大量的生產(chǎn)成本都是在井下投入，井下條件的好壞直接決定著成本的高低。煤炭企業(yè)生產(chǎn)工序比較復(fù)雜，有些煤炭企業(yè)的預(yù)算管理人員對井下生產(chǎn)情況無法掌握，易造成偏聽業(yè)務(wù)部門夸大其辭或者憑自己主觀臆斷隨意增減成本，造成預(yù)算目標失真。而業(yè)務(wù)部門雖然參與預(yù)算編制執(zhí)行，但由于業(yè)務(wù)部門的生產(chǎn)任務(wù)比較重，對預(yù)算管理工作重視程度不夠，無專門的分管人員，預(yù)算管理水平較低，形成“管預(yù)算的不懂業(yè)務(wù)、管業(yè)務(wù)的不管預(yù)算”的不良現(xiàn)象，無法適應(yīng)企業(yè)的管理需要。

4.信息化程度低，預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不全，無法滿足管理需要

預(yù)算管理中的各類統(tǒng)計數(shù)據(jù)作為預(yù)算管理的基礎(chǔ)，對糾正偏差與考核分析有著非常重要的作用。在進行比較分析時，須有大量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)作為依據(jù)，才能得出比較客觀的結(jié)論。煤炭企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)多、成本構(gòu)成復(fù)雜，不同生產(chǎn)條件下的成本投入差別很大，靠預(yù)算管理人員手工進行統(tǒng)計，效率低下，時效性差，不能及時發(fā)現(xiàn)問題，無法滿足預(yù)算管理需要。

5.預(yù)算管理的監(jiān)督激勵制度不夠完善

預(yù)算管理是對企業(yè)資金的一個規(guī)劃，涉及到各個部門，由于預(yù)算管理的涉及面廣，企業(yè)很難做到全面的監(jiān)督，這就需要員工之間的相互監(jiān)督。但是在實際中，很多煤炭企業(yè)的員工的監(jiān)督積極性不高，歸因就是很多煤炭企業(yè)的激勵機制不夠完善，員工對監(jiān)督的興趣不高。

三、對于煤炭企業(yè)在預(yù)算管理方面存在的問題的解決方案

1.重視預(yù)算管理的整個過程

預(yù)算管理與煤炭企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動緊密相連，企業(yè)應(yīng)該重視預(yù)算管理的整個過程，注意預(yù)算管理的連續(xù)性。要積極執(zhí)行全面預(yù)算管理中的“三全性”，使生產(chǎn)管理組織的每一環(huán)節(jié)、每一責(zé)任部門，都能參與到全面預(yù)算管理的循環(huán)中來；同時，要使全面預(yù)算管理的科學(xué)性和全員參與的主動性相結(jié)合，分業(yè)務(wù)類型、分管理層次搞好預(yù)算管理，與企業(yè)管理相統(tǒng)一。

2.規(guī)范預(yù)算調(diào)整程序

企業(yè)對正式下達的預(yù)算目標，一般不做調(diào)整，屬于年度預(yù)算中正常安排的支出，不作為預(yù)算調(diào)整項目，不予調(diào)整預(yù)算指標。但對在預(yù)算執(zhí)行過程中由于政策法規(guī)、市場環(huán)境、生產(chǎn)經(jīng)營條件等發(fā)生重大不可抗拒的條件變化，致使預(yù)算編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與目標產(chǎn)生較大偏差的，應(yīng)由相關(guān)單位向預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組提出書面報告，由預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組審議批準后進行預(yù)算目標調(diào)整。

3.加強培訓(xùn)，實現(xiàn)知識互通

對財務(wù)部門的預(yù)算管理人員，要多下現(xiàn)場，了解掌握實際的生產(chǎn)狀況，業(yè)務(wù)部門要配備專門的預(yù)算管理人員，并進行全面預(yù)算管理的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高他們對全面預(yù)算管理的正確認識。

4.依托信息系統(tǒng)，強化基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的管理工作

建立適合企業(yè)全面預(yù)算管理的信息化網(wǎng)絡(luò)，對于存貨的數(shù)量、質(zhì)量，作業(yè)的工程量和工作量，職工工時耗費和分配，設(shè)備的使用等經(jīng)濟活動過程中可以量化的各類信息資料，進行及時準確的記錄。通過對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行的多角度統(tǒng)計分析，便捷快速有效的傳遞成本管理、預(yù)算管理、資金管理、報表管理、領(lǐng)導(dǎo)決策等會計信息，便于各管理層隨時掌握預(yù)算實施情況，及時采取針對性措施，使預(yù)算管理目標得以順利完成。

5.完善企業(yè)的激勵和監(jiān)督制度

嚴格考核是預(yù)算管理的重要手段，利益調(diào)整是激發(fā)全員參與的有效措施。通過真正嚴格的考核，獎勤罰懶，獎優(yōu)罰劣，能夠?qū)㈩A(yù)算管理與單位和個人的經(jīng)濟利益緊密掛鉤，充分調(diào)動全礦廣大職工參與全面預(yù)算管理積極性，使預(yù)算始終處于受控狀態(tài)，從而保證預(yù)算目標的實現(xiàn)。

預(yù)算管理對企業(yè)來說確實是很重要，煤炭企業(yè)要發(fā)揮好預(yù)算管理這一方面的積極作用。首先，要重視企業(yè)的預(yù)算管理，其次，要向先進的企業(yè)學(xué)習(xí)先進的預(yù)算管理，再次，完善好企業(yè)自身的預(yù)算管理的制度，加強對預(yù)算管理過程的執(zhí)行和監(jiān)督力度。

[1]米俊敏.淺析煤炭企業(yè)預(yù)算管理存在的問題及解決方法[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息.2010(22).

[2]楊志文.加強煤炭企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的幾點建議[J].會計之友(下旬刊).2009(03).