資源稅對煤炭企業(yè)生產(chǎn)影響的實證分析

陳婧 夏虹

改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)高速增長，但是這種增長卻是以犧牲環(huán)境為代價的粗放型增長模式。時至今日，這種經(jīng)濟(jì)模式給我們帶來的負(fù)面影響已經(jīng)到了不容忽視的地步。人們越來越意識到環(huán)境和資源保護(hù)的重要性。在這種背景下，資源稅被認(rèn)為是調(diào)節(jié)資源使用和保護(hù)環(huán)境的一項工具而越來越得到人們的重視。自1982年開征資源稅以來，資源稅一直飽受學(xué)界的爭議，而政府也在不斷地嘗試對資源稅進(jìn)行調(diào)整，試圖使資源稅能實現(xiàn)開征時的預(yù)期目標(biāo)。2010年，溫總理再次在政府工作會議上強(qiáng)調(diào)要加快資源稅改革的步伐，于是資源稅改革的問題又重回人們的視野。本文采用占中國總能源70%以上的煤炭作為研究對象，嘗試?yán)枚康难芯糠椒▽ιa(chǎn)的作用以及與能耗之間的關(guān)系進(jìn)行研究，更直觀地反映現(xiàn)行資源稅對煤炭企業(yè)生產(chǎn)的影響，期望能作為改革資源稅的參考依據(jù)。

一、文獻(xiàn)回顧

國外對資源稅的研究歷史長、范圍廣，其理論成果也相當(dāng)豐富。早在1931年，霍特林就發(fā)表了可耗竭資源經(jīng)濟(jì)一文，提出了資源稅收會降低資源的期初產(chǎn)量，提高后期的產(chǎn)量，從而調(diào)節(jié)不可再生資源在時間上的分布，即“時間傾斜”理論，政府則可以利用稅收來調(diào)節(jié)控制資源的使用。Dasgupta等認(rèn)為，資源價格的變化速度與資源的消耗速度成同方向變化，因此可以利用稅收來影響資源的價格，從而干預(yù)資源的開采速度。MargaretE.Slade認(rèn)為資源稅稅率的變化率和市場利率的大小決定了資源稅對資源開采的影響。Hung則從社會福利角度研究資源稅的征收方式，得出比起從量稅，從價稅帶來更多福利。Bovenberg，Goulder等通過CGE模型對資源環(huán)境對產(chǎn)業(yè)布局效率的影響進(jìn)行研究。國外的各項研究表明政府可以通過稅收政策有效調(diào)節(jié)資源的開采和使用，并且可以將資源稅結(jié)合環(huán)境污染、福利等問題綜合考慮。

而我國國內(nèi)學(xué)者對資源稅也多有研究。鄧海峰、吳珊對資源稅進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)征稅范圍過窄計稅依據(jù)不科學(xué)，稅率偏低，并且對庫存部分不進(jìn)行征稅導(dǎo)致資源的積壓和浪費。施文潑則認(rèn)為資源稅的最大弊端在于其從量征收的水平于企業(yè)層面已“無關(guān)痛癢”，因此當(dāng)務(wù)之急是改革資源稅的計征方式并提高稅負(fù)水平。蒲志忠、沈承梅等認(rèn)為資源稅屬于生產(chǎn)要素稅，所占稅收比重過少，導(dǎo)致我國嚴(yán)重的收入分配問題和可持續(xù)發(fā)展問題。國內(nèi)研究大多認(rèn)為現(xiàn)行資源稅有諸多不合理的地方，政府需要改變從量的征稅方法，并且提高賦稅，但這些研究大多數(shù)從定性的角度進(jìn)行研究，對其缺乏定量研究。本文針對這一點，嘗試使用定量的研究方法研究資源稅對生產(chǎn)效率的影響，直觀地反映資源稅對生產(chǎn)的影響和對資源保護(hù)的情況，為進(jìn)一步研究資源稅的改革提供依據(jù)和參考。本文選取了占中國能源生產(chǎn)70%以上的煤炭行業(yè)作為研究對象。

二、模型

柯布道格拉斯函數(shù)是經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典生產(chǎn)函數(shù)，在研究中被廣泛運用，本文同樣使用柯布道格拉斯函數(shù)的擴(kuò)展形式。Rashe和TatomE與上世紀(jì)70年代將能源要素引入該函數(shù)后，帶有能源要素的C－D生產(chǎn)函數(shù)得到了大量學(xué)者的認(rèn)同和使用，本文同樣采取該函數(shù)作為模型:

其中xiR表示產(chǎn)業(yè)資源稅的總額，但是嘗試引用上述模型直接進(jìn)行回歸分析后，發(fā)現(xiàn)多數(shù)參數(shù)無法通過t值的顯著性檢驗，在觀察數(shù)據(jù)后，發(fā)現(xiàn)資源稅占產(chǎn)業(yè)總體稅收的比重與能源消耗和生產(chǎn)可能存在某種聯(lián)系，因此對模型進(jìn)行修改，得到

其中Yi是第i年的原煤產(chǎn)量，Ki是第i年的固定資產(chǎn)原值，Li是第i年的行業(yè)平均從業(yè)人數(shù)，Ei是第i年的能源消耗，xi是資源稅的比重的變化對生產(chǎn)規(guī)模的影響。為了方便進(jìn)行線性回歸的分析，將其轉(zhuǎn)化為對數(shù)形式，公式兩邊取對數(shù)，得到如下等式:

這個公式中αxi表示資源稅的比例對資本的產(chǎn)出彈性的影響，βxi表示資源稅的比例對勞動力的產(chǎn)出彈性的影響，γxi表示資源稅的比例對能源的產(chǎn)出彈性影響，而δ則表示剔除了資本、勞動力、能源消耗對生產(chǎn)力的影響后，資源稅的比重對生產(chǎn)效率的影響。

三、數(shù)據(jù)

從國研網(wǎng)、中宏產(chǎn)業(yè)數(shù)據(jù)庫、中國統(tǒng)計年鑒中選取相關(guān)數(shù)據(jù)。由于2001年前后統(tǒng)計方法的不同，2001年前的產(chǎn)業(yè)資源稅數(shù)據(jù)無法取得，故只能從2001開始選取。又因為我國統(tǒng)計數(shù)據(jù)發(fā)布的滯后性，2010年及以后的數(shù)據(jù)在本文完成之時，無法完整取得，故只取2001－2009年的相關(guān)數(shù)據(jù)，整理如表1所示:

?

利用stata11.0，使用最小二乘法對其進(jìn)行回歸分析，得到結(jié)果如下:

SourceSSdf MSNumber of obs=9 Model.5318641844.132966046F(4，4)=489.58 Residl.0010863744 .000271593Prob＞F=0.0000 R－squared=0.9980 Total.5329505578.06661882Adj R－squared=0.9959 Root NSE=.01648 lnvol coef. Std.Err t p＞ |t|[95%Conf.Interval]x1－ .0060255.0172321－ 0.350.744－ .0538695.0418185 x2.2632755.06755473.900.018.0757135.4508375 x3.1391182.02377795.850.004.0731002.2051362 ratio－ 2.698723.309169－ 8.730.001－ 3.557114－ 1.840332－cons2.874783.061529646.720.0002.703953.045617

由回歸結(jié)果得出:

由回歸結(jié)果可知，該回歸方程F值很大，落入拒絕域，拒絕原假設(shè)，表明該回歸方程有意義。參數(shù)α是負(fù)數(shù)，這意味著資源稅的增加會降低對固定資產(chǎn)的生產(chǎn)效率。這會使得企業(yè)和投資人選擇減少投資資本，特別是對固定資產(chǎn)的投資，抑制對煤炭行業(yè)投資的積極性，但是該變量的t值過大，可以認(rèn)為這種影響并不顯著。β是0.263，意味著資源稅的增加會提高勞動力的生產(chǎn)效率，資源稅每提高百分之一，人力資源的產(chǎn)出效率將會提高0.26%，這對人力資源而言是一個促進(jìn)作用。雖然資源稅的增加會略微降低對煤炭行業(yè)的固定資產(chǎn)資本投入，但是會增加人力的使用。γ是0.139，表明資源稅比重的增加會提高能源的產(chǎn)出彈性，增加能源的生產(chǎn)效率。短期內(nèi)，在價格穩(wěn)定的情況下，資源稅的提高勢必會造成成本的上漲，而企業(yè)又無法將價格轉(zhuǎn)移給消費者，這樣迫使企業(yè)用開發(fā)新技術(shù)等方法來增加能源的生產(chǎn)效率，降低每單位產(chǎn)品的能耗，從而減少成本，因此，資源稅的比重與單位產(chǎn)品能耗呈反向關(guān)系。δ是－2.699，這意味著資源稅比例的增長對煤炭行業(yè)而言，將會抑制其生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，降低其生產(chǎn)，減少整個行業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。盡管資源稅比重變動會引起各生產(chǎn)要素的產(chǎn)出效率變化，這些變化有正方向和反方向變化之分，但綜合來看，對于整個行業(yè)而言還是會起到抑制作用，這可能是由于資源稅的提高造成了成本上的壓力，而企業(yè)在短時期內(nèi)由于技術(shù)原因等因素?zé)o法完全消化成本，才形成這樣的結(jié)果。

四、結(jié)論與建議

從回歸結(jié)果來看，首先，資源稅比重提高時煤炭行業(yè)會改變生產(chǎn)要素的投入比例，固定資產(chǎn)的投資會減少，但是企業(yè)可以通過使用更多的人力資源或者更好的技術(shù)來減少損失，但是總體而言，提高資源稅的比例會對煤炭企業(yè)生產(chǎn)起到抑制作用。再者，要發(fā)揮資源稅保護(hù)資源環(huán)境的功能，在提高資源稅絕對值時，要重視其占總體稅收的比例。資源稅的比重越高，單位產(chǎn)品的能耗就越低。很明顯，如果資源稅在保護(hù)環(huán)境，減少能耗的同時，會縮小煤炭企業(yè)的經(jīng)濟(jì)規(guī)模。

我國目前的情況是，國民生產(chǎn)總值雖然保持長時間的增長，但是其代價卻是嚴(yán)重的資源消耗和環(huán)境污染，我國的資源消耗已大大高于世界平均水平，保護(hù)資源和環(huán)境到了刻不容緩的地步。實行可持續(xù)發(fā)展的國策，進(jìn)一步發(fā)揮保護(hù)環(huán)境資源稅的作用，資源稅的改革勢在必行。但是保護(hù)資源的同時勢必會造成經(jīng)濟(jì)上的一定損失，而我國的能源結(jié)構(gòu)又是以煤炭為主要能源的，對煤炭的過度依賴使得我們對煤炭資源稅進(jìn)行改革時，必須小心翼翼。因此，對煤炭企業(yè)資源稅進(jìn)行改革時要注意平衡資源保護(hù)和經(jīng)濟(jì)效益兩方面。對于資源改革，從從量計征改為從價計征是趨勢，在測定煤炭資源稅稅率上要謹(jǐn)慎，避免給整個煤炭行業(yè)造成過于沉重的經(jīng)濟(jì)壓力，這對我們而言，也會產(chǎn)生不利的影響。

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