企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題及解決對策

鄧云萍

【摘 要】現(xiàn)代企業(yè)管理為了增強企業(yè)管理的力度希望通過強化企業(yè)內(nèi)部控制來實現(xiàn)，所以本文主要是針對企業(yè)內(nèi)部控制制度的一些問題來進行探討，希望改善當前的一些狀況。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制制度；制度建設；完善

企業(yè)的內(nèi)部控制制度和企業(yè)管理兩者之間的聯(lián)系非常緊密，因此世界各大企業(yè)都是希望透過強化企業(yè)內(nèi)部控制制度來實現(xiàn)企業(yè)管理的目標，這也是現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展模式，標志著一個企業(yè)的成熟，也是中國企業(yè)能夠進入世界領(lǐng)域和其他企業(yè)競爭的前提。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證會計信息質(zhì)量。對于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護投資者合法權(quán)益，保證資本市場有效運行，有著非常重要的意義。

1.現(xiàn)行企業(yè)中內(nèi)部控制存在的主要問題

1.1對內(nèi)撿認識不足，內(nèi)部控制制度不健全

目前一些企業(yè)對于企業(yè)內(nèi)部控制的認識非常的淺薄，只停留與表面，而且對于內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵都不了解，這樣難免會有誤解，制度的不規(guī)范、流程混亂、工作暗箱操作、責任容易被當事人所掩蓋，這樣的情況都是目前部分企業(yè)內(nèi)部控制中所出現(xiàn)的問題。

1.2內(nèi)部控制制度缺乏科學性和連貫性，難以發(fā)揮應有的功效

我國的企業(yè)盡管有不少已經(jīng)建立起來了內(nèi)部控制制度，但是從科學性和合理性這兩個方面來看，有點不到位。像是一些企業(yè)因為利益而忽視了制度的完善，只是關(guān)心企業(yè)的經(jīng)營，對于自我防范和約束機制甚至都沒有去考慮，這樣的內(nèi)部控制不連續(xù)，讓企業(yè)的發(fā)展受到各種阻礙，使得現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度發(fā)揮不出效用。

1.3人員素質(zhì)不高

會計信息失真事嚴重影響了企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。部分企業(yè)的會計信息失真主要是因為會計工作人員的素質(zhì)不高，企業(yè)監(jiān)督不到位亦或是內(nèi)部控制制度的無效化。主要表現(xiàn)為復核審批制度過松、賬證、賬賬、賬表、賬實不符、現(xiàn)金管理不規(guī)范導致企業(yè)資金流失等等。

1.4監(jiān)督機制不全

內(nèi)部審計部門成為了企業(yè)監(jiān)督評審的主要來源是當前比較突出的問題，因為不少的企業(yè)內(nèi)部審計都是屬于財務部門的，這樣就容易混淆職權(quán)，不能夠突出內(nèi)部審計的獨立性。

2.加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設的主要對策

2.1改善公司治理結(jié)構(gòu)，完善企業(yè)的控制環(huán)境

企業(yè)如果要得到對企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行效果就需要對現(xiàn)有的企業(yè)控制環(huán)境作出改變，通過調(diào)整內(nèi)部控制環(huán)境來做好內(nèi)部控制工作。

2.1.1珈快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革

產(chǎn)權(quán)制度是影響著內(nèi)部控制制度對管理者內(nèi)在需要的反映。通過對產(chǎn)權(quán)制度的改革，可以將產(chǎn)權(quán)制度和現(xiàn)代企業(yè)制度聯(lián)系更加緊密，保證內(nèi)部控制制度化。

2.1.2大力發(fā)展職業(yè)經(jīng)理入市場

必須大力發(fā)展職業(yè)經(jīng)理人市場，以完善現(xiàn)代企業(yè)制度。發(fā)展經(jīng)理人市場一方面會使這些高級職業(yè)人才之間展開競爭，不斷地提高自身素質(zhì)；另一方面借助市場機制，對公司高級職業(yè)人才進行約束，一旦他們因欺詐、舞弊等行為而被公司解雇，他們將很難重返市場，企業(yè)可以在經(jīng)營者的競爭中擇優(yōu)選取企業(yè)家。

2.1.3要有先進的管理控制方法

管理控制方法作為管理當局對其他人的授權(quán)使用情況直接控制和監(jiān)督整個公司活動的一種方法，包括制定企業(yè)各項管理制度、編制各項計劃、業(yè)績與計劃考評、調(diào)查與糾正偏離期望值的差異等。

2.2執(zhí)行嚴格的控制活動

控制活動的目的是為了讓管理層的指令能夠最終實現(xiàn)?？刂苹顒釉谄髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中無處不在，和所有部門的聯(lián)系也是非常的緊密，對象從人到物以及生產(chǎn)管理都是有所滲透。

2.2.1明確工作流程

崗位和職責應該要相對應，每一個崗位都要有一人甚至多人，并且崗位之間要有監(jiān)督的作用們這樣才能起到互相約束的作用。針對不同的部門設計不同的工作流程圖，這樣確保每一個部門的工作都可以有序的進行，而不是需要去提醒，各部門的任務能夠比較順利的進行，從而不延誤其他部門的工作。

2.2.2加強憑證與記錄控制

憑證的保存、收款以及會計人員記錄這些工作應該要分開設置崗位，不能讓一個人肩負這些內(nèi)容，這樣容易出現(xiàn)舞弊的情況，而且對憑證的保管也應該要有相應的規(guī)章制度，編號連續(xù)便于查找。入賬、結(jié)賬等等工作要及時不拖沓。

2.2.3控制資產(chǎn)保護與記錄

對企業(yè)資產(chǎn)的防護包括實物資產(chǎn)以及信息資產(chǎn)，像是倉庫存貨、交易憑證等等都需要進行妥善的保護，注意防火防盜，對進出人員進行嚴格的控制和等級，確保資產(chǎn)的安全性。

2.2.4進行有效的績效考評

對企業(yè)員工的工作情況進行績效考評，并且將此作為其晉升、平調(diào)、獎懲的依據(jù)。通過績效考評來對企業(yè)員工的工作情況和工作結(jié)果有所了解，便于尋找工作當中的問題，有針對性的去解決，提高工作人員的工作積極性。

2.3完善公司的內(nèi)部相關(guān)規(guī)章制度

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實施，是一項系統(tǒng)工程，應涵蓋公司全部的重要活動，應健全如下規(guī)章制度。

2.3.1推行職務不兼容制度

企業(yè)內(nèi)部主要不相容職務有：授權(quán)批準、業(yè)務經(jīng)辦、財產(chǎn)保管、會計記錄和審核監(jiān)督。這五種職務之間應實行如下分離：（1）授權(quán)批準職務與業(yè)務經(jīng)辦職務相分離。（2）業(yè)務經(jīng)辦與審核監(jiān)督職務分離。（3）業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄分離。（4）財務保管與會計記錄相分離。（5）業(yè)務經(jīng)辦與財產(chǎn)保管相分離。

2.3.2杜絕高層管理人員交叉任職制度

企業(yè)高層人員交叉任職的直接后果是企業(yè)董事會與經(jīng)營班子之間權(quán)責不清，制衡力度不足。在企業(yè)經(jīng)營過程中，對資金調(diào)撥、資產(chǎn)處置，對外投資等方面缺乏應有的監(jiān)控與制衡作用。

2.3.3加強授權(quán)審批控制

授權(quán)管理的基本要求是：應明確一般授權(quán)與特殊授權(quán)的界限與責任，避免責任不清，一旦出現(xiàn)問題又難咎其責的情況發(fā)生；要明確各類經(jīng)濟業(yè)務的授權(quán)批準程序，避免越級審批、違規(guī)審批情況發(fā)生；要建立檢查制度，以保證授權(quán)所處理的經(jīng)濟業(yè)務的工作質(zhì)量。

2.3.4引進全面預算管理

一切經(jīng)濟活動都圍繞企業(yè)目標的實現(xiàn)而開展，全面預算靠的是企業(yè)內(nèi)部管理體系，著眼于企業(yè)目標、落實業(yè)務活動的價值控制。

2.4加強內(nèi)部控制的監(jiān)督與評審

要確保內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行必須施以恰當?shù)谋O(jiān)督，可以是持續(xù)性的或分別單獨的。在監(jiān)督評審活動和缺陷的糾正方面應當加強的主要工作有：

2.4.1企業(yè)應當建立有效和全面的內(nèi)部審計機構(gòu)

內(nèi)部審計部門的設置，應獨立于其他職能部門，并直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會負責，內(nèi)部審汁工作的職責不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度以及企業(yè)內(nèi)務組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等。

2.4.2在內(nèi)部控制的監(jiān)督上，要克服重程序輕監(jiān)督的傾向

要加強對企業(yè)法定代表人的內(nèi)部控制監(jiān)督，還要加強對企業(yè)部門管理和關(guān)鍵崗位管理人員的控制監(jiān)督，以健全內(nèi)部控制。

2.4.3抓好內(nèi)部控制評審

開展內(nèi)部控制的評審，應從檢查內(nèi)部控制制度人手，督促其按章辦事。隨著企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、外部環(huán)境的巨大變化，企業(yè)應不斷確立新的控制點，廢除、修訂舊的規(guī)章制度，完善各項規(guī)章制度，方能滿足實現(xiàn)內(nèi)部控制的需要。

2.4.4強化對內(nèi)部控制的檢查與考核

必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有什么問題，可能產(chǎn)生什么后果。目前世界經(jīng)濟的相容越來越嚴重，我國的企業(yè)要想步入世界領(lǐng)域和世界其他企業(yè)進行競爭的話，就需要通過改善現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，去消除當前存在的一些弊端，去提升企業(yè)的經(jīng)營管理體制效用。內(nèi)部控制制度的不完善制約了企業(yè)的發(fā)展，因此我們需要去積極的探索，學會自我反省和自我批評，爭取讓企業(yè)的內(nèi)部控制制度趨于完善。