黨政部門主要領導干部經(jīng)濟責任審計目標、內容和方法

邵運紋

一、審計目標

通過審計，揭示財政財務管理、國有資產(chǎn)管理、重大決策及個人廉潔自律等方面存在的問題，糾正違紀違規(guī)行為，合理、準確界定黨政部門領導干部對審計查出問題應負的直接責任、主管責任和領導責任，促進黨政部門領導干部守法、守紀、守規(guī)、盡責，推動黨政部門的科學發(fā)展。

二、審計內容

1.貫徹執(zhí)行黨和國家有關經(jīng)濟方針政策和決策部署，履行本部門、單位有關職責，推動本部門、單位事業(yè)科學發(fā)展情況，以及有關目標責任制完成情況。

通過了解黨政部門領導干部任職期間提出的工作思路、制定的規(guī)劃目標、采取的工作措施，核實相關反映事業(yè)發(fā)展的重要經(jīng)濟指標，分析、判斷各項工作取得的成效情況；檢查是否正確履行了服務經(jīng)濟社會建設所承擔的職能，是否如期完成了主要績效考核指標。

2.重大經(jīng)濟決策情況。

了解重大經(jīng)濟決策管理制度的制定情況，分析決策程序的合法性和決策內容的科學性情況；梳理黨政部門領導干部任職期內重大經(jīng)濟決策和重大經(jīng)濟活動事項，進一步延伸審計或調查了解有關決策事項的執(zhí)行過程及效果情況；確定有無未經(jīng)集體討論、未經(jīng)有關部門批準、未征求有關部門意見，濫用權力、擅自批準辦理經(jīng)濟事項的行為，有無因決策失誤造成損失浪費等其他違紀違規(guī)問題。

3.預算執(zhí)行和其他財政收支、財務收支的真實、合法、效益情況，以及厲行節(jié)約反對浪費情況。

主要關注以下事項：預算編制和決算編報是否科學、合規(guī)；收入是否納入單位預算統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理，有無私設“小金庫”、公款私存，有無隱瞞收入和投資，投資是否有收益，有無損失；支出是否真實、合規(guī)，對中央“八項規(guī)定”精神、國務院“約法三章”要求和厲行節(jié)約反對浪費等規(guī)定貫徹落實情況，公務支出和公款消費中的“三公經(jīng)費”、會議費管理使用和樓堂館所清理情況，以及津補貼發(fā)放情況等；有無個人或其他單位長期占用公款；是否存在對外貸款擔保、訴訟等或有事項。

4.固定資產(chǎn)的采購、管理、使用和處置情況。

主要關注以下事項：固定資產(chǎn)管理是否真實、合規(guī)，固定資產(chǎn)的興建、設備的采購是否實施了招投標和政府采購程序，程序是否合法，資金來源是否合規(guī)，是否經(jīng)過有關部門批準；是否設立固定資產(chǎn)財務賬、實物賬，固定資產(chǎn)是否及時全額入賬，賬實是否相符；固定資產(chǎn)轉讓、出售、置換、報損、報廢等處置程序手續(xù)是否合規(guī)，有無重采購、輕管理，使用效率低，損失浪費等問題。

5.重要項目的投資、建設和管理情況。

主要關注重要項目建設手續(xù)是否符合有關基建程序和法律法規(guī)，資金管理是否嚴格規(guī)范，項目實際進度是否符合預期工程進度，項目建設完成后是否辦理了竣工決算，是否達到了預期目標。

6.有關財務管理、業(yè)務管理、內部審計等內部管理制度的制定和執(zhí)行情況。

調查了解重要經(jīng)濟管理制度的建立情況，評估執(zhí)行及效果情況，財政財務收支以及經(jīng)濟活動的內部控制制度和約束機制是否建立、健全，各項制度是否執(zhí)行到位并且行之有效，是否存在薄弱環(huán)節(jié)，監(jiān)督措施是否有效等。

7.機構設置、編制使用以及有關規(guī)定的執(zhí)行情況。

主要關注以下事項：是否按照機構限額或者有關規(guī)定設置機構，機構設置是否符合規(guī)定的程序；是否在核定的編制內配備人員，是否按規(guī)定的職數(shù)配備領導干部；是否遵守機構編制紀律規(guī)定，是否存在擅自設立機構，超編進人、超職數(shù)配備領導干部等違紀違規(guī)問題；是否按上級巡視組等提出的要求清理超編人員、機構。

8.對下屬單位有關經(jīng)濟活動的管理和監(jiān)督情況。

弄清主管部門對下屬單位財政收支、財務收支以及有關經(jīng)濟活動的管理和監(jiān)督情況是否到位，檢查、分析下屬單位的問題是否與主管部門管理和監(jiān)督不到位有關，檢查主管部門是否將不屬于下屬單位的收入、支出轉移到下屬單位，有無占用下屬單位人員、固定資產(chǎn)、資金情況。

9.履行有關黨風廉政建設第一責任人職責情況，以及本人遵守有關廉潔從政規(guī)定情況。

主要關注以下事項：是否存在利用職務便利，占用公物歸個人使用，為個人或他人謀取經(jīng)濟利益；是否用公款報銷或用本單位的信用卡支付應由個人支付的費用；是否存在購買、更換超標準的小汽車或對所乘坐的小汽車進行豪華裝修，是否按規(guī)定進行公務用車改革；是否違反規(guī)定多占住房和用公款購買建造超標準住房；是否存在長期拖欠公款不還的現(xiàn)象；是否有嚴重揮霍浪費現(xiàn)象。

10.對以往審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。

主要關注以下事項：是否執(zhí)行審計機關作出的處理處罰決定；是否對審計機關要求自行糾正事項采取措施；是否根據(jù)審計機關的審計建議采取措施；是否對審計機關移送處理事項采取措施。

三、審計方法

1.從查閱會議紀要、會議決定、年度工作總結等文件入手，了解黨政部門主要領導干部任職期間的經(jīng)濟決策、經(jīng)濟活動等有關事項，確定重點審計內容，并圍繞該內容開展審計。

2.審計與審計調查相結合，對財政財務收支情況進行全面審計，還應圍繞黨政部門主要領導干部經(jīng)濟責任的重點內容開展審計或審計調查。

3.搞好延伸審計，將管理控制薄弱環(huán)節(jié)和易發(fā)生問題的資金作為突破口，抓住因重大決策失誤導致效益低下和嚴重違紀違規(guī)問題的線索，查深查透，必要時延伸審計二級預算單位和其他相關單位。

4.科學合理界定責任和進行審計評價，以重大經(jīng)濟決策為核心，重點考慮部門重大經(jīng)濟事項、直接決策事項、分管的重大事項等，依法依規(guī)認定其應承擔的直接責任、主管責任和領導責任。

（作者單位：南昌市審計局）