當(dāng)前商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策

隨著金融行業(yè)信息化的飛速發(fā)展，傳統(tǒng)手工審計(jì)已無(wú)法處理信息化時(shí)代的海量數(shù)據(jù)，與此同時(shí)商業(yè)銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)反饋的時(shí)效性提出了更高的要求，在客觀上使得開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)成為必然。然而，非現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)行之有效的一種方法，在商業(yè)銀行內(nèi)部并未引起足夠的重視，在實(shí)際工作者更是存在諸多問(wèn)題。

一、計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用于商業(yè)銀行具有重要意義

進(jìn)入本世紀(jì)，我國(guó)商業(yè)銀行一直在持續(xù)地進(jìn)行信息系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)大集中，數(shù)據(jù)挖掘概念被導(dǎo)入。目前，絕大部分商業(yè)銀行都己應(yīng)用信息系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)客戶的服務(wù)，硬件網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)已實(shí)現(xiàn)了100%的應(yīng)用；軟件應(yīng)用已經(jīng)覆蓋了80%以上的銀行業(yè)務(wù)；部分商業(yè)銀行在管理信息化方面也陸續(xù)了完成信貸管理、財(cái)務(wù)管理等管理信息系統(tǒng)的建設(shè)。在此情況下，將計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用于商業(yè)銀行無(wú)疑顯得十分迫切和重要。

一是有利于商業(yè)銀行及時(shí)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算機(jī)在線審計(jì)的運(yùn)用，使審計(jì)方式由過(guò)去單一的事后檢查方式，轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮?、事后相結(jié)合的檢查方式；使風(fēng)險(xiǎn)防范由事后的補(bǔ)救，轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮械目刂坪褪虑暗念A(yù)防。

二是有利于商業(yè)銀行轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念和審計(jì)方法。商業(yè)銀行應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)，將使其在審計(jì)理念上，使思維模式發(fā)生從傳統(tǒng)的由點(diǎn)到面向由面到點(diǎn)的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)方法上，由過(guò)去的粗放型向質(zhì)量效益型轉(zhuǎn)變，也就是由過(guò)去的“大海撈針”向“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的轉(zhuǎn)變；由以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主向現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合的轉(zhuǎn)變的新的審計(jì)工作模式。

三是有利于全面審計(jì)、重點(diǎn)突出。運(yùn)用計(jì)算機(jī)的自動(dòng)篩選、匯總、分析等功能，改變過(guò)去手工逐筆分析的做法，使審計(jì)思路更為清晰，重點(diǎn)更為突出，發(fā)現(xiàn)重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題線索更為可靠。同時(shí)，利用計(jì)算機(jī)快速、準(zhǔn)確的特點(diǎn)，使得全面審計(jì)成為可能。

四是有利于提高了審計(jì)效率，降低審計(jì)成本。利用計(jì)算機(jī)的高速、準(zhǔn)確性的特點(diǎn)來(lái)輔助審計(jì)，提高審計(jì)工作的效率，

五是有利于充分利用各商業(yè)銀行數(shù)據(jù)大集中優(yōu)勢(shì)。實(shí)施非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)分析，實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)部數(shù)據(jù)的資源共享，提高資源使用效率。通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)可以直接對(duì)系統(tǒng)全部的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)，無(wú)論其資料是以書(shū)面形式保存還是儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的儲(chǔ)存器中。

六是有利于加強(qiáng)信息反饋，促進(jìn)信息化建設(shè)。計(jì)算機(jī)審計(jì)給審計(jì)信息的利用提供極大的優(yōu)勢(shì)。

二、當(dāng)前商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)審計(jì)存在的問(wèn)題

1、目前商業(yè)銀行信息化與審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展的要求不相適應(yīng)。進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)要求商業(yè)銀行內(nèi)審人員具有復(fù)合型的知識(shí)結(jié)構(gòu)，既要掌握財(cái)會(huì)、審計(jì)知識(shí)，又要掌握相關(guān)信息系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。由于目前商業(yè)銀行審計(jì)人員隊(duì)伍的老齡化，部分審計(jì)人員雖然有豐富的財(cái)會(huì)、審計(jì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，但由于歷史、客觀的原因使他們沒(méi)有機(jī)會(huì)接觸計(jì)算機(jī)，造成一些知識(shí)結(jié)構(gòu)上的欠缺，他們還很難提出符合信息化規(guī)律的審計(jì)需求，將傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)方法轉(zhuǎn)換為計(jì)算機(jī)可以操作的語(yǔ)言還需要有個(gè)磨合的過(guò)程。

2、缺少規(guī)范化程序和制度。雖然部分商業(yè)銀行正儲(chǔ)備著計(jì)算機(jī)審計(jì)相關(guān)的人員，但是內(nèi)部制度上與之匹配的審計(jì)程序和規(guī)則還空缺或不健全。

3、缺少能夠勝任的審計(jì)軟件。目前，商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件，不能直接與經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)源接口，都需要設(shè)計(jì)定為用某一類數(shù)據(jù)庫(kù)軟件，但“定向化”的數(shù)據(jù)接口難以滿足實(shí)際工作的需要。數(shù)據(jù)輸入是計(jì)算機(jī)系統(tǒng)重要部分，任何審計(jì)系統(tǒng)如果設(shè)置單一接口的數(shù)據(jù)對(duì)接，在實(shí)際應(yīng)用中就必將浪費(fèi)一些人力進(jìn)行其他有關(guān)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換錄入工作。

4、對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重視不夠。計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括系統(tǒng)硬件環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)控制風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)軟件風(fēng)險(xiǎn)。其中審計(jì)軟件風(fēng)險(xiǎn)是影響計(jì)算機(jī)審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。它表現(xiàn)在軟件的開(kāi)發(fā)過(guò)程中，由于審計(jì)人員對(duì)開(kāi)發(fā)工具的了解不夠和技術(shù)人員對(duì)審計(jì)、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的不熟悉，造成軟件自身的不完善，運(yùn)行不穩(wěn)定或?qū)徲?jì)計(jì)算、分析的偏差。審計(jì)軟件自身的不完善，運(yùn)行不穩(wěn)定或?qū)徲?jì)計(jì)算、分析的偏差會(huì)帶來(lái)計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、對(duì)加強(qiáng)和改進(jìn)商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的對(duì)策與建議

1、加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高商業(yè)銀行審計(jì)人員綜合素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)組織應(yīng)建立一套完備的、切實(shí)可行的培訓(xùn)計(jì)劃，有重點(diǎn)、分階段、分層次地開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)的培訓(xùn)。培養(yǎng)和鍛煉一批能熟練利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)的審計(jì)人員。審計(jì)人員也必須正視未來(lái)審計(jì)工作的發(fā)展方向，不斷學(xué)習(xí)充實(shí)計(jì)算機(jī)操作的技術(shù)水平，才能適應(yīng)工作的需要。

2、整章建制，為計(jì)算機(jī)審計(jì)的順利開(kāi)展提供制度保障。在國(guó)家層面上，要完善有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則。

3、軟件設(shè)計(jì)應(yīng)體現(xiàn)人性化、合理化。對(duì)數(shù)據(jù)輸入接口盡量考慮對(duì)多方面的數(shù)據(jù)軟件留有接口，對(duì)審計(jì)系統(tǒng)不兼容的操作系統(tǒng)還應(yīng)預(yù)留轉(zhuǎn)變成可兼容或相同操作系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件后，進(jìn)行導(dǎo)入，使軟件更具有通用性。要將軟件設(shè)計(jì)融入審計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn)，使審計(jì)系統(tǒng)分析的內(nèi)容更廣、更具有綜合性，從而接近現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作。在軟件開(kāi)發(fā)的過(guò)程中，還可以考慮讓系統(tǒng)開(kāi)發(fā)人員多參與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，使之對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)有一定的經(jīng)驗(yàn)，更有利于系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)。

4、規(guī)范操作，有效防范計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一是實(shí)施計(jì)算機(jī)審計(jì)前，對(duì)被審單位的電算化系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)查，可以設(shè)計(jì)一個(gè)對(duì)被審單位科技部門的審計(jì)前問(wèn)卷，了解有關(guān)運(yùn)行事項(xiàng)、人為控制事項(xiàng)、電子數(shù)據(jù)處理應(yīng)用程序修改事項(xiàng)等，看是否存在系統(tǒng)內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是否安全可靠，進(jìn)行相關(guān)符合性測(cè)試。二是審計(jì)軟件中應(yīng)設(shè)計(jì)“系統(tǒng)日志”類似的菜單，管理人員應(yīng)能對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)人員的編程方法予以復(fù)核，確保程序編制科學(xué)合理，據(jù)之得出的審計(jì)數(shù)據(jù)可靠無(wú)誤。三是每次審計(jì)項(xiàng)目都要制定計(jì)算機(jī)審計(jì)方案，指導(dǎo)計(jì)算機(jī)審計(jì)人員在一般性操作上的規(guī)范性，如實(shí)施前準(zhǔn)備及要求、數(shù)據(jù)采集要求、對(duì)被審單位系統(tǒng)控制、據(jù)測(cè)試驗(yàn)證要求、計(jì)算機(jī)審計(jì)目標(biāo)、程序方法運(yùn)用、對(duì)疑點(diǎn)線索分析規(guī)則等等，避免計(jì)算機(jī)審計(jì)人員從業(yè)的隨意性。