國有企業(yè)推行全面預(yù)算管理之我見

孫紅原

摘要：近年來，隨著市場經(jīng)濟的不斷完善和企業(yè)的做大做強，很多企業(yè)更注重資金運營效率。全面預(yù)算管理是一種系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，它通過業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，明確、適度的分權(quán)、授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動的業(yè)績評價等，來實現(xiàn)資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營持續(xù)改善、價值穩(wěn)定增加的目標。基于此。分析了全面預(yù)算管理的定義、必要性、內(nèi)容和作用，以期保障國有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；全面預(yù)算管理；定義；必要性；內(nèi)容；作用

中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772（2013）12-0114-02

一、全面預(yù)算管理的定義

第一，預(yù)算管理是一種權(quán)力控制管理，是一種機制安排，即是企業(yè)契約關(guān)系的貫徹和推行機制。預(yù)算是權(quán)力控制者采用的合理方式，即在為實現(xiàn)整體利益的目標下，明確各單位目標。因此，預(yù)算的決定性作用是權(quán)力控制，且這種權(quán)力控制是通過固定的程序形成的、激勵約束并存的制度化控制。

第二，預(yù)算管理是企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的組成部分，是一種以財務(wù)管理為核心的全面的管理。它通常以企業(yè)目標利潤為預(yù)算目標，以銷售（生產(chǎn)）前景為編制基礎(chǔ)，并將各個預(yù)算統(tǒng)一于總預(yù)算體系。它是企業(yè)綜合的全面的管理，是具有全面控制約束力的一種機制，同時也是具有企業(yè)與環(huán)境的相互依存和適應(yīng)機制。

二、國有企業(yè)加強全面預(yù)算管理的重要性和必要性

（一）國有企業(yè)開展全面預(yù)算管理是各級國資委依法履行國有資產(chǎn)出資人職責(zé)，建立國有資本經(jīng)營預(yù)算體系的重要措施。國家向其出資興辦的企業(yè)收取資本收益是法律賦予的天經(jīng)地義的權(quán)利；國有企業(yè)向出資人上繳資產(chǎn)收益也是義不容辭的責(zé)任。國家靠什么來保證國有資本的收益收繳？靠什么來保證國有資產(chǎn)的保值增值？筆者認為，只有靠對企業(yè)所擁有的國有資產(chǎn)的控制力。在企業(yè)中實行全面預(yù)算管理，就是保證對國有資產(chǎn)的控制力的重要措施之一。改革開放以來，國家為了推進我國經(jīng)濟市場化的進程，支持國有企業(yè)改制，采取了各種優(yōu)惠扶持政策，包括多年未向企業(yè)收繳國有資本收益。實施預(yù)算管理，就是要保證讓出資人了解和掌握所投資企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)狀況，保證收益的收繳；讓企業(yè)建立起“誰出資，誰受益”的觀念，履行向出資人上繳收益的法律職責(zé)，自覺接受出資人的管理。

（二）全面預(yù)算管理是各級政府調(diào)整本地區(qū)產(chǎn)業(yè)布局，加強對國有經(jīng)濟控制力的有效手段。在國有企業(yè)中，實行全面預(yù)算管理也是企業(yè)內(nèi)部管理的必然需要。對企業(yè)集團來說，實行自下而上的全面預(yù)算也有利于實現(xiàn)對二級企業(yè)和對外投資企業(yè)的監(jiān)控，防止出現(xiàn)所屬企業(yè)違法違紀，違反財務(wù)會計制度，發(fā)生諸如截留收入、偷逃稅款、虛列成本、調(diào)節(jié)利潤的現(xiàn)象和草率決策造成的亂投資、高風(fēng)險、資產(chǎn)流失等問題，保證企業(yè)的正常運營，健康發(fā)展，資產(chǎn)安全，合理收益。

（三）實行全面預(yù)算管理，有利于企業(yè)集團內(nèi)部加強管理，提高企業(yè)財務(wù)管理水平，強化企業(yè)內(nèi)控機制，通過預(yù)算管理將企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)過程中所有的收人及支出都控制在事先約定的目標之內(nèi)，如有預(yù)算外、超預(yù)算事項的發(fā)生，必須提出充分、合理的理由，經(jīng)集團預(yù)算管理部門審查并依預(yù)算外事項的重要程度，報集團公司領(lǐng)導(dǎo)或國資委有關(guān)部門審批后方可執(zhí)行。通過預(yù)算管理還有利于企業(yè)加強在資金管理方面的自我約束能力，增強企業(yè)創(chuàng)利能力和自我發(fā)展能力。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)容

企業(yè)財務(wù)預(yù)算是由企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)討論通過的企業(yè)未來一定期間經(jīng)營決策和目標規(guī)劃的財務(wù)數(shù)量說明和責(zé)任約束依據(jù)。其主要內(nèi)容有：

（一）圍繞目標利潤，編制財務(wù)預(yù)算，鞏固財務(wù)指標的中心地位。企業(yè)在主要負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，在綜合考慮產(chǎn)、供、銷、管理等因素的基礎(chǔ)上，確立企業(yè)的目標利潤，并測算和分解銷售、生產(chǎn)、采購、技術(shù)開發(fā)、行政管理等具體預(yù)算約束指標，然后由各部門分編單項預(yù)算，按照目標利潤—銷售預(yù)算一成本預(yù)算一采購預(yù)算—期間費用預(yù)算等編制程序，在反復(fù)策劃、調(diào)整過程中，尋求實現(xiàn)目標利潤的最佳預(yù)算組合。

（二）圍繞實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算，落實財務(wù)制度，提高財務(wù)的控制和約束能力。財務(wù)預(yù)算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部便具有“法律效力”，企業(yè)各部門在生產(chǎn)營銷及相關(guān)的各項活動中，要充分考慮財務(wù)預(yù)算的可能，圍繞實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算開展經(jīng)濟活動，使財務(wù)預(yù)算滲透到哪里，財務(wù)管理的觸角就延伸到哪里，促進全員和全方位財力管理的局面的形成。

（三）圍繞效益實績，考核預(yù)算結(jié)果，兌現(xiàn)財務(wù)政策。財務(wù)部門的期終決算要和財務(wù)預(yù)算相銜接，依據(jù)各責(zé)任部門對財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，提出績效考核意見。同時，預(yù)算委員會要及時地從預(yù)算執(zhí)行的正負差異中分析出主客觀因素，適時提出糾正預(yù)算偏差的財務(wù)對策。

四、國有企業(yè)全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用

企業(yè)預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，提高企業(yè)綜合盈利能力。將有限的企業(yè)資源進行合理配置，是企業(yè)管理者所必須考慮的。實施以目標利潤為導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算管理，從銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算等企業(yè)的短期預(yù)算到資本預(yù)算、研究開發(fā)費用預(yù)算等企業(yè)的中長期預(yù)算，都是以目標利潤為導(dǎo)向進行編制的，這就要求企業(yè)管理者在確定目標利潤時，必須把握市場動向，著眼企業(yè)全局，科學(xué)地進行預(yù)測，將有關(guān)企業(yè)過去浪費或低效率的部分剔除，使現(xiàn)有的資源在各種不同的交替運用中，選出一種最佳的預(yù)算方案，減少決策的盲目性，降低決策風(fēng)險，進一步地提高企業(yè)的綜合盈利能力。

第二，激發(fā)職工的工作積極性。在以目標利潤為導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算管理體系中，目標利潤通過預(yù)算分門別類、有層次地分解到各職能部門，并延伸細化到每一位員工，這些目標就成為他們在特定期間的具體工作目標。同時，預(yù)算的編制過程也需要自上而下、自下而上的循環(huán)，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者制定目標所提出的主要設(shè)想和意圖，以及達到目標應(yīng)采取的方法和激勵措施都明亮化，使全體員工明確自己在特定時間的工作、收入等各方面應(yīng)達到的水平和努力的方向，了解把握本部門的經(jīng)濟活動與整個企業(yè)期望獲得的利潤之間的關(guān)系，促使職工想方設(shè)法從各自的角度為完成企業(yè)的目標利潤而努力工作。

第三，使企業(yè)管理方式由直接管理轉(zhuǎn)向間接管理。以目標利潤為導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算管理的出發(fā)點和歸宿是利潤，它是在繼承企業(yè)傳統(tǒng)預(yù)算管理基礎(chǔ)上的一種創(chuàng)新。實施該模式，企業(yè)高層管理者主要是通過科學(xué)、合理的預(yù)測制定企業(yè)的目標利潤，并對預(yù)算的實施情況進行嚴格的考評。預(yù)算一旦編制完成，是不能隨意修改的，具有一定的剛性。預(yù)算是管理的載體，管理者通過對目標利潤的控制實現(xiàn)了對企業(yè)進行全面管理的間接控制，管理方式由直接管理變?yōu)殚g接管理，使管理者既能把握全局又不失控制，收到事半功倍的管理效果。

第四，企業(yè)管理的執(zhí)行力得以強化。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，企業(yè)各組織機構(gòu)必須協(xié)調(diào)一致，才能保證目標利潤的實現(xiàn)。而以目標利潤為導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算管理，控制貫穿于管理的全過程，是一種全員、全過程的控制。目標利潤的預(yù)測、確定與預(yù)算的編制是管理者對企業(yè)資源如何利用進行的事前控制，預(yù)算執(zhí)行是管理者進行的事中控制，預(yù)算的差異分析、考評是一種事后控制。預(yù)算一經(jīng)確定，就必須付諸實施。由此可見。以目標利潤為導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算管理使企業(yè)的控制工作得到了進一步強化，認真制定并嚴格執(zhí)行預(yù)算是企業(yè)實現(xiàn)目標利潤的根本保證。

（責(zé)任編輯：陳麗敏）