集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建設(shè)

張瑩華

【摘要】 文章遵照全面性和全員性原則、分級(jí)分權(quán)管理原則、風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡原則、風(fēng)險(xiǎn)適度與超前預(yù)警原則，從建立和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系、實(shí)行不相容職務(wù)分離控制、加強(qiáng)授權(quán)審批控制、加大財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行過程監(jiān)管、加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核控制、重視全面預(yù)算控制、實(shí)行運(yùn)營(yíng)分析控制、提升預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的掌控能力、建立績(jī)效考評(píng)控制、對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行預(yù)警機(jī)制入手，建立集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系。企業(yè)應(yīng)創(chuàng)建運(yùn)作高效、信息暢通的財(cái)務(wù)管理模式，推進(jìn)以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)控體系建設(shè)，提升集團(tuán)公司整體執(zhí)行力，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)； 核心地位； 控制體系； 控制措施

集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)有戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中居于核心地位，是企業(yè)最致命的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)控制是企業(yè)最有效的控制。企業(yè)一切管理工作從建立和健全內(nèi)部控制體系開始，企業(yè)的一切決策都不能游離于內(nèi)部控制體系之外。內(nèi)控制度被視為集團(tuán)公司的“家規(guī)家法”，將抗風(fēng)險(xiǎn)能力、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理水平提升到了一個(gè)嶄新的階段——風(fēng)險(xiǎn)管理階段，在加快集團(tuán)公司國(guó)際化進(jìn)程方面顯示出越來越大的作用。集團(tuán)公司根據(jù)內(nèi)外部各類風(fēng)險(xiǎn)信息，借鑒國(guó)內(nèi)外石化行業(yè)的最佳實(shí)踐，經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估，確立了戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與其他風(fēng)險(xiǎn)交織影響，是企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的集中體現(xiàn)，也是企業(yè)面臨的重要問題。

一、集團(tuán)公司存在的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

基于內(nèi)部控制理論全方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是客觀存在的各種難以或無法預(yù)料和控制的因素，由于財(cái)務(wù)政策、財(cái)務(wù)運(yùn)作及財(cái)務(wù)管理等方面的不恰當(dāng)行為而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)成果和財(cái)務(wù)狀況的風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)公司目前涉及的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括：流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、籌資管控風(fēng)險(xiǎn)、資金管理風(fēng)險(xiǎn)、利率匯率風(fēng)險(xiǎn)、成本費(fèi)用控制風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)、金融衍生品管理風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)等。客觀存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可能完全消除的，企業(yè)只有采取有效措施來降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)管理中的核心地位

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性、能力的有限性、內(nèi)外環(huán)境的不確定性而導(dǎo)致企業(yè)達(dá)不到預(yù)期收益，甚至導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)失敗的可能性。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)最終導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)結(jié)果的惡化或達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)。其他風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相互交織、相互影響，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的惡化導(dǎo)致其他風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)，對(duì)于集團(tuán)公司而言，一家企業(yè)或者企業(yè)個(gè)別部門的風(fēng)險(xiǎn)，很可能產(chǎn)生連鎖效應(yīng)，波及整個(gè)企業(yè)甚至是其供應(yīng)鏈上的合作伙伴以及資本、產(chǎn)品等市場(chǎng)。由于各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)果最終體現(xiàn)在財(cái)務(wù)上，因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)最核心的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)最有效的控制。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建設(shè)

基于內(nèi)部控制理論所建立的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，能夠有效地利用企業(yè)資源，很好地解決集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)問題，是控制與防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，對(duì)于集團(tuán)公司而言是生存與發(fā)展的頭等大事，具有重要的意義。

（一）構(gòu)建集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的必要性

目前，大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制內(nèi)容雖然繁多，但沒有形成一個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的體系，財(cái)務(wù)控制能力不足；資金、預(yù)算管理虛散；內(nèi)部審計(jì)薄弱；集權(quán)分權(quán)兩極化等。對(duì)于集團(tuán)公司而言，面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)壓力尤為突出，因此從集團(tuán)公司層面建立一個(gè)整合的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，有效地預(yù)防財(cái)務(wù)危機(jī)，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的有效實(shí)施，為集團(tuán)公司堵塞管理漏洞，成為企業(yè)管理的重中之重。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建立原則

1.全面性和全員性原則。涵蓋各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和相關(guān)崗位，涉及全體員工，貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程，落實(shí)到各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)全過程、全員性的控制。

2.分級(jí)分權(quán)管理的原則。按照集團(tuán)公司現(xiàn)有的管理體制，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制實(shí)行分級(jí)分權(quán)的管理辦法，逐漸管理和控制。

3.風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡的原則。集團(tuán)公司在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)要全面分析安全性和收益性，在追求收益的同時(shí)要考慮發(fā)生損失的可能。

4.風(fēng)險(xiǎn)適度、超前預(yù)警的原則。集團(tuán)公司應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)警和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理系統(tǒng)，明確最大的風(fēng)險(xiǎn)承受度，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前有效規(guī)避。

（三）設(shè)立四級(jí)風(fēng)險(xiǎn)控制組織機(jī)構(gòu)

集團(tuán)公司要設(shè)立四級(jí)風(fēng)險(xiǎn)控制組織機(jī)構(gòu)，明確集團(tuán)公司、分公司、三級(jí)單位、四級(jí)單位的總會(huì)計(jì)師、主任師、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員為相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的責(zé)任人，統(tǒng)一管理，逐級(jí)負(fù)責(zé)。集團(tuán)公司通過開展日常稽核、內(nèi)外部審計(jì)、業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)、綜合考評(píng)等手段，提高識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)能力，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管和控制。

（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中居于核心地位，只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，才能為集團(tuán)公司持續(xù)有效發(fā)展保駕護(hù)航。防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為內(nèi)控管理的重點(diǎn)，應(yīng)從完善制度、細(xì)化措施、強(qiáng)化管理等10個(gè)方面進(jìn)行規(guī)范管理。

1.建立和完善財(cái)務(wù)制度體系。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)是對(duì)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、確認(rèn)、歸集、分類、分析、編報(bào)而建立的會(huì)計(jì)記錄手段、會(huì)計(jì)核算程序、會(huì)計(jì)報(bào)告制度和檔案管理制度等的統(tǒng)稱。從內(nèi)部控制發(fā)展史來看，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是內(nèi)部控制的前身，是內(nèi)部控制的基石，如果連會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制都做不好，就無從談及內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，足見會(huì)計(jì)控制的重要作用。因此集團(tuán)公司應(yīng)建立完備的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，制度體系主要應(yīng)包括會(huì)計(jì)核算制度、財(cái)務(wù)管理制度、綜合性管理制度、財(cái)務(wù)收支審批報(bào)告制度、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理制度、成本費(fèi)用管理制度、成本控制管理辦法等。及時(shí)制定和完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，定期形成制度匯編，逐級(jí)結(jié)合實(shí)際情況參照制定執(zhí)行。有了完備的財(cái)務(wù)制度體系，才能有效地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)的核算、監(jiān)督職能，提高管理者經(jīng)營(yíng)、決策的效率，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，提升企業(yè)價(jià)值。

2.實(shí)行不相容職務(wù)分離控制。在多項(xiàng)控制措施中最基礎(chǔ)、最必要的就是不相容職務(wù)分離控制。不相容職務(wù)是指由一人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊，又可能掩蓋其行為的職務(wù)。在內(nèi)控檢查中，由于各種原因不相容職務(wù)集中表現(xiàn)在：業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、票據(jù)與印鑒、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查等。集團(tuán)公司在設(shè)計(jì)、建立內(nèi)部控制制度時(shí)，要對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理、過濾，明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，實(shí)行由兩人以上擔(dān)任的方法進(jìn)行不相容崗位和職務(wù)的分離，使其相互之間監(jiān)督和制約，以達(dá)到內(nèi)部牽制的效果，確保內(nèi)部管理有效，會(huì)計(jì)信息真實(shí)，防止經(jīng)濟(jì)犯罪現(xiàn)象的發(fā)生。

3.嚴(yán)格授權(quán)審批控制。授權(quán)審批是在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。授權(quán)審批控制規(guī)定每個(gè)崗位及其崗位人員在處理業(yè)務(wù)時(shí)的權(quán)限和對(duì)應(yīng)責(zé)任。在內(nèi)控檢查中比較突出的問題是：在經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)審批手續(xù)不完備；經(jīng)辦部門和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、主管部門領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理聯(lián)簽有缺漏；未按規(guī)定審簽等。因此集團(tuán)公司應(yīng)制定授權(quán)管理制度和審批程序，建立授權(quán)審批體系，編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)，公布權(quán)限，加強(qiáng)對(duì)權(quán)限行使的監(jiān)督和管理。對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。每位相關(guān)人員應(yīng)在其各自授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。

4.加大財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。保障財(cái)產(chǎn)安全是內(nèi)部控制的重要目標(biāo)之一。財(cái)產(chǎn)中企業(yè)的現(xiàn)金、存貨以及固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)，因此集團(tuán)公司應(yīng)建立財(cái)產(chǎn)的日常管理、定期清查和核對(duì)；設(shè)立專門機(jī)構(gòu)或人員對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行管理，嚴(yán)格授權(quán)制度，無關(guān)人員不得接觸財(cái)產(chǎn)；在資產(chǎn)的購(gòu)買、保管、使用及報(bào)廢過程中，實(shí)行多人、多部門參與，以防止權(quán)力過于集中而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)流失。近年來，應(yīng)收款項(xiàng)作為財(cái)產(chǎn)中的重要組成部分受到高度重視，集團(tuán)公司應(yīng)建立應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從源頭開始加大應(yīng)收款項(xiàng)監(jiān)管力度。對(duì)于已形成的呆壞賬應(yīng)加大清欠力度，切實(shí)保障財(cái)產(chǎn)的安全與完整，提高企業(yè)財(cái)產(chǎn)使用效率。

5.推動(dòng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程監(jiān)管。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程監(jiān)管是指財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)提前介入經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行事前、事中、事后全過程監(jiān)督的行為。集團(tuán)公司應(yīng)加大財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)過程監(jiān)管力度，遵循防范性、及時(shí)性、重要性“三個(gè)原則”，把握預(yù)算與計(jì)劃下達(dá)、招標(biāo)、合同簽訂、開工、實(shí)施、驗(yàn)收、資產(chǎn)交付、結(jié)算“八個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)”，通過全員全過程細(xì)化監(jiān)管措施，建立完善長(zhǎng)效機(jī)制，切實(shí)提升經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)管水平，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

6.加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核控制。財(cái)務(wù)稽核是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、完整性、合法性、合規(guī)性以及會(huì)計(jì)處理的正確性進(jìn)行的系統(tǒng)檢查和核實(shí)，是內(nèi)部監(jiān)督和管理體系的重要組成部分。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)稽核應(yīng)包括國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)財(cái)務(wù)通則的執(zhí)行情況；財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算制度的執(zhí)行情況；預(yù)算的執(zhí)行情況；會(huì)計(jì)核算的正確性以及會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性；資金、資產(chǎn)管理及效益情況；內(nèi)控業(yè)務(wù)流程及關(guān)鍵控制點(diǎn)是否得到有效執(zhí)行；各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理是否按內(nèi)控權(quán)限進(jìn)行審批；計(jì)劃投資、物資采購(gòu)、合同管理及市場(chǎng)管理等是否符合規(guī)定；各項(xiàng)制度的執(zhí)行情況如何；會(huì)計(jì)憑證的填制，會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置、打印，財(cái)務(wù)報(bào)告的編制等是否符合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求；其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理相關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。集團(tuán)公司每年應(yīng)進(jìn)行定期和不定期及日常和專項(xiàng)、重點(diǎn)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)稽核，通過對(duì)上述業(yè)務(wù)的稽核，為規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)筑起一道防火墻。

7.重視全面預(yù)算控制。會(huì)計(jì)控制是事后控制。預(yù)算控制是事前控制，因此其重要性不亞于會(huì)計(jì)控制，在某些方面其作用甚至超過會(huì)計(jì)控制。預(yù)算控制就是在明確各責(zé)任部門職權(quán)的前提下，按照預(yù)算的編制、審定和執(zhí)行程序，實(shí)施全面預(yù)算管理制度。集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)自下而上的編制上報(bào)和自上而下的分解下達(dá)方法，結(jié)合各層級(jí)的實(shí)際情況，多部門聯(lián)動(dòng)逐級(jí)編制上報(bào)；綜合平衡后預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系；在具體執(zhí)行過程中通過內(nèi)部報(bào)告、協(xié)調(diào)等方法進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析、監(jiān)督、控制和預(yù)警；定期召開月度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)，分析預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異，通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，制定整改措施，及時(shí)糾正。由于客觀環(huán)境的變化，可以按照調(diào)整程序進(jìn)行動(dòng)態(tài)預(yù)算控制；將預(yù)算指標(biāo)完成情況納入績(jī)效考核體系，制定獎(jiǎng)懲辦法。通過預(yù)算控制，使得經(jīng)營(yíng)目標(biāo)轉(zhuǎn)化為各部門、各個(gè)崗位以至個(gè)人的具體目標(biāo)，并作為其績(jī)效約束條件，從而保證了企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

8.實(shí)行運(yùn)營(yíng)分析控制，提升預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的掌控能力。開展運(yùn)營(yíng)活動(dòng)分析的目的是使企業(yè)經(jīng)營(yíng)向著預(yù)算規(guī)定的目標(biāo)發(fā)展，通過將全面預(yù)算控制與運(yùn)營(yíng)分析控制相結(jié)合，找出發(fā)生偏差問題所在，并根據(jù)實(shí)際情況解決問題或修正預(yù)算。集團(tuán)公司應(yīng)將預(yù)算運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的掌控和化解作為一項(xiàng)常態(tài)化工作來抓，認(rèn)真梳理、系統(tǒng)分析年度預(yù)算中工作量預(yù)算、收入預(yù)算、支出預(yù)算等存在的風(fēng)險(xiǎn)，明確重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)單位，形成風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告和化解風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，及早預(yù)警，積極應(yīng)對(duì)。建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中各個(gè)環(huán)節(jié)的信息，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行分析，定期出具分析報(bào)告，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題。

9.建立績(jī)效考評(píng)控制。全面預(yù)算控制與運(yùn)營(yíng)分析控制是績(jī)效考評(píng)實(shí)行的依據(jù)和內(nèi)容，如果沒有這兩項(xiàng)控制內(nèi)容，績(jī)效考評(píng)也就失去了控制的對(duì)象。集團(tuán)公司應(yīng)首先確定績(jī)效考評(píng)目標(biāo)，根據(jù)企業(yè)自身情況選擇考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)、指標(biāo)權(quán)重設(shè)置科學(xué)的考核指標(biāo)體系；對(duì)企業(yè)各部門及全體員工定期進(jìn)行業(yè)績(jī)考核和評(píng)價(jià)，依據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果確定員工薪酬及職務(wù)升降、評(píng)優(yōu)、調(diào)崗、辭退等。績(jī)效考評(píng)作為衡量工作優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)績(jī)效考評(píng)結(jié)果進(jìn)行有效決策，引導(dǎo)規(guī)范員工行為，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)和提高經(jīng)營(yíng)效率效果。

10.對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行預(yù)警機(jī)制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是對(duì)企業(yè)各方面信息進(jìn)行全面分析，將企業(yè)存在或?qū)⒁l(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警。集團(tuán)公司應(yīng)明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)任人員、規(guī)范處理程序，制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度；將企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷售等管理信息納入到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制中，實(shí)現(xiàn)資源共享，提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性和穩(wěn)定性；按照“分級(jí)管理、責(zé)任到人”的管理方式，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警前期管理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警實(shí)施、監(jiān)督與考核，有效地控制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，防范和降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié) 語

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平、提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力、確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)具有重要意義。集團(tuán)公司要通過不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，全面提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平，切實(shí)做到用制度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、用機(jī)制控制風(fēng)險(xiǎn)、用責(zé)任降低風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 李丹.論企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2009（6）.

[2] 馮克紅.論企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2011（17）.

[3] 孔潔珉.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理永遠(yuǎn)是第一位[J].首席財(cái)務(wù)官，2012（3）.