實施會計集中核算的實踐和體會

呂銀付　呂瀟穎

【摘要】 會計集中核算體系的建立，是中國石化集團公司會計核算和財務管理的一項重大變革，是提升經(jīng)營管理水平、強化財務風險管控、推進財務管理創(chuàng)新的需要。勝利油田作為首批最大的測試和試點單位，在會計集中核算項目的試點方面做了許多有益的嘗試和探索。文章對特大型企業(yè)如何做好試點項目的組織、運行、管理進行了總結(jié)和提煉，并結(jié)合會計集中核算項目試點談了認識和體會。

【關(guān)鍵詞】 會計集中核算； 財務管理； 試點工作

建立中國石化集團公司“一體化”會計集中核算體系，是中國石化集團公司會計核算和財務管理的一項重大變革，是提升中國石化集團公司經(jīng)營管理水平和強化財務風險管控的需要，是推進中國石化集團公司管理創(chuàng)新的需要，具有里程碑式的重要意義。2010年4月，總部項目組確定勝利油田為首批測試和試點單位。為確保測試成功，油田領導高度重視、認真組織、精心運籌，上下齊心、全力以赴開展工作，經(jīng)過14個月的項目測試、試點、整體并行和各個層級新舊系統(tǒng)報表的差異分析，2011年5月單軌生成集團公司月度報表，完成了會計集中核算系統(tǒng)單軌運行的銜接轉(zhuǎn)換工作。勝利油田在會計集中核算項目實施過程中的一些實踐和體會如下。

一、健全組織機構(gòu)，夯實工作基礎，確保會計集中核算項目試點工作持續(xù)有效運行

（一）成立組織機構(gòu)，保障工作運行

油田領導高度重視此項工作，成立了以王立新局長為組長，陳錫坤、宋振國副局長為副組長，油田機關(guān)各部門主要負責人為成員的領導小組，作為試點工作的領導機構(gòu)。領導小組下設管理局和分公司兩個運行辦公室，作為試點工作的執(zhí)行機構(gòu)。運行辦公室下設綜合協(xié)調(diào)組、業(yè)務指導組、系統(tǒng)設置組、信息與網(wǎng)絡業(yè)務組、后勤保障組五個專業(yè)小組，具體負責會計集中核算工作的組織和運行。同時，各二級單位及控股子公司也相應成立了以總會計師或分管領導為組長，財務負責人具體負責，相關(guān)業(yè)務部門參加的領導小組和辦公室，落實工作責任，負責本單位會計集中核算試點的各項組織和運行。運行辦公室和集團公司項目組一起工作，實行集中辦公制度，一方面全力配合集團公司項目組的工作，另一方面組織實施勝利油田的試點工作。辦公室每天上午8∶00召開工作運行例會，總結(jié)前一天的情況，安排當天的工作；每周二、周五與集團公司項目組定期召開工作例會，匯報工作進度，討論下一步工作安排。辦公室定期出工作簡報，及時通報工作動態(tài)，推動工作深入運行。此外，運行辦公室還建立了騰訊通、QQ群、集中核算論壇、FTP服務器等交流平臺，搭建集團公司項目組與測試用戶無障礙快速交流的通道，確保集中核算試點工作的正常運行。

（二）確定試點地點，創(chuàng)造優(yōu)良的試點工作環(huán)境，確保試點工作順利進行

我們把高培黨校遠程教育中心三樓的全部網(wǎng)絡教室作為會計集中核算項目的集中辦公地點，提供優(yōu)良的辦公和培訓環(huán)境，確保培訓、測試和上線試運行等工作順利進行。安排高培黨校大階梯教室作為關(guān)鍵用戶的培訓地點，可以容納300人同時培訓；安排高培黨校圖書樓的兩個機房、交通工程分院的兩個機房作為普通用戶的培訓場所，可以分別對160人和216人同時培訓和上機操作，與講課老師實現(xiàn)課件同步。從教室配置、網(wǎng)絡環(huán)境、食宿條件等多方面為試點和培訓工作提供必要的軟硬件環(huán)境，有力保障會計集中核算試點工作的運行。

（三）強化宣傳報道，營造活動氛圍，深入推進試點工作

為了讓廣大干部職工深入了解和支持會計集中核算試點工作，運行辦公室指定專人，全力配合宣傳部門做好宣傳報道工作。一是在勝利油田財務資產(chǎn)部網(wǎng)站建設“勝利油田會計集中核算試點”專題網(wǎng)站，全面介紹會計集中核算試點工作的組織機構(gòu)、工作動態(tài)、通知公告、領導講話、工作簡報、會議紀要、相關(guān)文件、經(jīng)驗交流等內(nèi)容；二是在勝利電視臺勝利新聞中宣傳報道會計集中核算試點啟動會以及試點工作；三是在勝利電視臺圖文頻道對集團公司會計集中核算總體方案進行滾動播出；四是在騰訊通、QQ群、集中核算論壇等網(wǎng)絡交流系統(tǒng)宣傳、報道會計集中核算試點工作的進展情況。通過一系列的宣傳報道，在油田范圍內(nèi)形成了會計集中核算工作推廣的氛圍，為深入推進試點工作奠定了群眾基礎。

二、制定《勝利石油管理局會計集中核算試點工作方案》，確保試點工作有序進行

根據(jù)總部項目組的要求，勝利油田制定了《勝利石油管理局會計集中核算試點工作方案》，對工作目標、總體安排、組織領導、工作環(huán)境、啟動程序及測試和試運行等各階段工作進行了詳細安排。

試點工作目標：一是通過參與會計集中核算信息系統(tǒng)的業(yè)務測試，對勝利油田適用的24個業(yè)務流程提出修改意見；二是通過試點對勝利油田設計的會計核算組織架構(gòu)和細化核算方案進行修改和完善，并在集團公司集中核算體系的整體框架下，確定一套適合勝利油田的會計細化核算方案；三是通過試點培養(yǎng)和鍛煉隊伍，培養(yǎng)骨干人才；四是通過試點對勝利油田獨有的信息系統(tǒng)提出接口方案，或者作為輔助配套系統(tǒng)提出修改意見。

試點單位上線工作安排：勝利油田所有二級單位分三批完成上線工作。

第一批：黃河鉆井、勝建集團、勝南社區(qū)3家單位作為項目測試單位，對會計集中核算項目進行測試、完善，同時完成上線工作。

第二批：物探公司、井下作業(yè)等22家單位作為試點單位上線，對勝利油田適用的24個業(yè)務流程以及會計集中核算系統(tǒng)進行試點。第二批上線單位的試點任務是：在第一批3家企業(yè)成功在生產(chǎn)環(huán)境中測試的基礎上，擴大測試單位范圍，進一步對系統(tǒng)功能設置、系統(tǒng)運行能力進行測試和試點。第二批試點上線單位以6月1日為時點完成系統(tǒng)初始化，實現(xiàn)新舊系統(tǒng)并行。

第三批：余下的28家單位，作為推廣單位上線。第三批上線單位的任務：全面測試系統(tǒng)功能，檢驗系統(tǒng)是否具備推廣條件，完善集團公司會計手冊和系統(tǒng)操作手冊。第三批上線單位以8月1日為時點完成系統(tǒng)初始化，實現(xiàn)新舊系統(tǒng)并行。

試點工作總體安排：勝利油田整個試點工作分為四個階段進行。

第一階段為系統(tǒng)的業(yè)務測試階段，時間為5月8日～5月31日。本階段實現(xiàn)的主要目標是與測試單位進行業(yè)務對接，完成關(guān)鍵用戶培訓，對系統(tǒng)功能進行完善性測試并進行相應修改。在這一階段，選擇勝利油田有代表性的黃河鉆井、勝建集團、勝南社區(qū)3家單位使用真實數(shù)據(jù)進行業(yè)務流程測試。這一階段的測試非常重要，是對系統(tǒng)功能的初步檢驗。

第二階段為3家試點單位模擬上線階段，時間為6月1日～6月30日。本階段的主要工作是3家企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)境中，以2010年1月1日作為系統(tǒng)初始化日期，用2010年一個完整會計年度的財務數(shù)據(jù)對系統(tǒng)進行完整測試和試點。本階段實現(xiàn)的主要目標是走通業(yè)務流程，比對兩套賬務數(shù)據(jù)的準確性以及生成報表數(shù)據(jù)的情況，對會計業(yè)務流程、系統(tǒng)和操作提出修改意見。

第三階段為系統(tǒng)試運行階段，時間為7月1日～8月15日。本階段的主要工作是第二批22家單位上線測試，以2010年5月31日財務數(shù)據(jù)為初始化數(shù)據(jù)，選擇建賬日期，進行數(shù)據(jù)初始化，使用真實數(shù)據(jù)進行試點，兩套賬并行3個月以上，系統(tǒng)運行良好后轉(zhuǎn)為正式的生產(chǎn)賬套，與原財務系統(tǒng)并軌運行。本階段實現(xiàn)了對24個會計業(yè)務流程進行試運行，比對兩套賬務數(shù)據(jù)的準確性以及兩套報表數(shù)據(jù)的情況，確保兩套賬務、報表數(shù)據(jù)的準確性和一致性，同時對會計業(yè)務流程、系統(tǒng)和操作提出修改意見和推廣建議。

第四階段為交易平臺試運行和第三批28家單位上線試運行階段，時間為8月16日～9月30日。本階段的主要工作是安排已經(jīng)上線運行的單位，與勝利油田分公司對交易平臺進行測試和試運行，安排其余單位上線運行。本階段實現(xiàn)的主要目標是完成對交易平臺的測試和試運行，提出修改意見；安排其他單位完成靜態(tài)數(shù)據(jù)導入，動態(tài)數(shù)據(jù)運行與原系統(tǒng)無原則上的差異，完成勝利油田的整體上線運行。

三、精心組織、周密安排，認真做好試點各項工作

（一）分批做好培訓工作，重點抓好關(guān)鍵用戶培訓，發(fā)揮業(yè)務骨干的帶頭作用

5月17日上午，集團公司在勝利油田召開集團公司會計集中核算項目試點啟動會議，標志著集團公司會計集中核算項目試點工作正式啟動，勝利油田正式開始了系統(tǒng)的測試和試點工作。

做好項目試點，培訓是關(guān)鍵。我們把培訓工作分為關(guān)鍵用戶培訓和普通用戶培訓，通過不同的培訓方式實現(xiàn)不同的培訓目標。

關(guān)鍵用戶培訓：5月17日安排關(guān)鍵用戶約300人進行為期一周的培訓。通過培訓，使關(guān)鍵用戶熟悉適用的主要會計業(yè)務流程，掌握會計政策的變化、業(yè)務處理的差異及處理方法，能夠熟練使用會計集中核算信息系統(tǒng)，真正起到業(yè)務骨干和指導老師的作用。

終端用戶培訓：根據(jù)《會計集中核算試點工作方案》關(guān)于培訓工作的要求和局會計集中核算運行辦公室的工作安排，從7月16日開始分四批對勝利油田22家試點單位的終端用戶進行了操作培訓，共培訓普通用戶490多人。從8月16日開始，分三期對第三批上線單位的終端用戶進行培訓，共300人參加了培訓。通過培訓，使普通用戶了解本單位適用的主要會計業(yè)務流程，了解會計政策的變化，熟悉業(yè)務處理的差異及處理方法，學會使用會計集中核算信息系統(tǒng)處理業(yè)務。

通過多期培訓，特別是對業(yè)務骨干的多次培訓和項目組的現(xiàn)場輔導，為會計集中核算項目測試和試點工作培養(yǎng)了人才，奠定了基礎。這些業(yè)務骨干在勝利油田后期第二、三批單位上線中充當培訓講師、業(yè)務專家，為系統(tǒng)的試點和推廣起到了關(guān)鍵的作用。

（二）梳理核算級次，合理搭建勝利油田集中核算組織架構(gòu)

組織架構(gòu)和核算級次的合理搭建，是會計集中核算的關(guān)鍵和基礎。從年初開始，我們從會計集中核算組織架構(gòu)的設置入手，先后利用一個多月的時間，梳理核算級次，摸清了各單位組織架構(gòu)和核算級次的設置情況。在測試期間，安排每家單位到現(xiàn)場和總部項目組、管理局項目組對接，就核算主體、成本中心和成本中心組的設置進行充分的交流與溝通，合理搭建集中核算組織構(gòu)架。

勝利油田全部上線企業(yè)共53家，其中：管理局本部1家，母公司二級單位42家，控股子公司10家。根據(jù)各二級單位的特點，并結(jié)合二級單位自身情況，共設置了237個會計核算主體，其中：實主體216個，合并抵銷主體5個，匯總抵銷主體16個。核算主體設置的主要原則是：①二級單位和獨立法人；②單位內(nèi)部存在內(nèi)部結(jié)算業(yè)務并且需要獨立考核的經(jīng)濟責任主體；③需要獨立納稅的內(nèi)部單位須設為會計核算主體?；谶@一原則，社區(qū)等40個二級單位設置一級核算主體；鉆井等12個單位設置二級核算主體；多種經(jīng)營單位因業(yè)務范圍廣，涉及的業(yè)務流程多，其三級單位和個別四級單位為獨立納稅主體，勝大集團設置三級核算主體。

成本中心在設置上貫徹了勝利油田精細管理的理念，所有單位的成本中心都設置到成本費用的最小單元，如：機關(guān)科室、基層隊（鉆井隊、作業(yè)隊）、項目組、管理站、單井和重要的單項資產(chǎn)等，全局共設置成本中心4 600多個。完成往來單位標準化設置36 300多個，物料、工程項目和勞務項目標準化設置10 300多個。

（三）做好主數(shù)據(jù)收集和系統(tǒng)初始化工作

一是做好會計集中核算相關(guān)標準的收集、匯總、整理和申報工作；二是按照主數(shù)據(jù)收集模板，認真做好主數(shù)據(jù)的填報和審核工作；三是新舊系統(tǒng)使用的科目進行比對，做好系統(tǒng)初始化建賬工作；四是認真核對初始化數(shù)據(jù)，生成資產(chǎn)負債表、利潤表等主要報表，與2009年末的報表進行比對，對報表的個別項目差異進行分析，寫出分析報告，經(jīng)總部各項目組進行審核確認后作為系統(tǒng)初始化建賬依據(jù)，與主數(shù)據(jù)、科目對照表一起作為會計資料存檔、備查；五是按照《會計手冊》和系統(tǒng)新的格式和要求，錄入各月份數(shù)據(jù)并做好對比工作。

（四）組織業(yè)務調(diào)研，為完善《會計手冊》和優(yōu)化系統(tǒng)運行提出建議

為做好會計集中核算項目試點的測試和優(yōu)化工作，我們對每個核算業(yè)務流程中遇到的問題進行認真分析研究，屬于個性化的問題，在總部規(guī)定的范圍內(nèi)尋求解決的方法；屬于共性的問題，則組織該業(yè)務范圍內(nèi)所有單位的財務科長、業(yè)務骨干與總部項目組反復討論，充分論證，反復進行修正和完善。在整個測試期間我們共組織鉆井工程勞務板塊、社區(qū)板塊、物探作業(yè)、井下作業(yè)、測錄井作業(yè)、油田地面建設、工程建設、醫(yī)療衛(wèi)生、其他勞務服務等業(yè)務流程專題討論20多次，補充和完善會計科目100多個，提出物料和產(chǎn)品及勞務核算、單井核算、建造合同核算等合理化建議300多條，完善會計手冊多處。特別是勝南社區(qū)，作為社區(qū)核算的代表，在社區(qū)核算科目、社區(qū)核算模式、成本中心和成本中心組的設置方面，給項目組提供了很多有價值的建議，最后勝南社區(qū)的上線模式被總部項目組作為集團公司社區(qū)系統(tǒng)的上線模板。黃河鉆井的單井項目核算測試，考驗了系統(tǒng)的穩(wěn)定性，因鉆井成本要核算到單井，每個單井就是一個項目，有時一筆成本費用要分攤到幾百口單井上，這樣導致做一個憑證有時要用1個小時以上，常常造成憑證還未做完或做完保存時出現(xiàn)死機的現(xiàn)象。針對這一情況，我們給系統(tǒng)優(yōu)化提出了建議，總部項目組積極想辦法，采取措施進行優(yōu)化和解決。通過與企業(yè)的充分對接和實際測試，對優(yōu)化系統(tǒng)起到了重要作用。

（五）分批上線、梯式推進，全局所有單位成功上線

2010年5月9日，項目組確定勝利油田黃河鉆井、勝建集團、勝南社區(qū)三家單位為首批測試用戶，以2009年年末決算數(shù)據(jù)為初始化數(shù)據(jù)，以2010年1月1日作為初始化時點，用2010年全年會計業(yè)務對系統(tǒng)進行完整測試。2010年5月10日，勝利油田三家單位選派關(guān)鍵用戶30人進駐高培黨校，開始測試。

5月18日，項目組在高培黨校舉辦了包括燕山石化、南京工程、國際工程、勝利油田所有二級單位在內(nèi)的約300人，為期一周的關(guān)鍵用戶培訓，6月25日完成了系統(tǒng)初始化和上線工作。

按管理局分批試點計劃安排，從2010年7月16日開始，對第二批22家試點單位的終端用戶分四期進行了操作培訓。培訓結(jié)束后，22家試點單位按照梯式推進的方式，分三批到高培中心集中辦公，進行系統(tǒng)初始化和業(yè)務補錄工作。集中辦公時間為1.5個月，系統(tǒng)初始化時點為2010年5月31日，集中辦公期間完成了賬務信息配置檢查，新舊科目余額銜接確認，系統(tǒng)余額初始憑證錄入，5月末主表差異分析和6—7月份業(yè)務補錄等工作，8月份進入并行狀態(tài)。

從8月16日到8月24日，第三批28家上線單位的終端用戶共242人，在勝利職業(yè)學院交通工程分院分三期進行了操作培訓。8月19日至8月27日，各期完成終端用戶培訓的單位在勝利職業(yè)學院交通工程分院集中辦公，進行系統(tǒng)初始化工作。系統(tǒng)初始化時點為2010年8月1日，集中辦公期間完成了賬務信息配置檢查、新舊科目余額銜接確認、系統(tǒng)余額初始憑證錄入和7月末主表差異分析等工作，9月20日進入新舊系統(tǒng)并行狀態(tài)，從而實現(xiàn)了勝利油田所有單位全部上線，整體進入新舊系統(tǒng)并行階段。

（六）完成TMS賬戶延伸的上線工作

按照集團公司資金集中管理和會計集中核算的要求，結(jié)合勝利油田會計集中核算所屬單位核算主體設置情況，對TMS系統(tǒng)中企業(yè)內(nèi)部資金管理主體的層級向下延伸設置，與會計集中核算系統(tǒng)中的會計核算主體一一對應。在TMS系統(tǒng)中增設資金核算賬戶共計157個。經(jīng)過初始化培訓、初始化數(shù)據(jù)審核、本地系統(tǒng)改造及測試、集中初始化等工作，所有明細核算主體均在TMS里成功上線，實現(xiàn)了TMS與會計集中核算系統(tǒng)的成功對接。

（七）認真做好交易平臺測試及試運行的組織工作

交易平臺作為會計集中核算系統(tǒng)的核心部分之一，集成了企業(yè)內(nèi)部交易、集團內(nèi)關(guān)聯(lián)交易兩個平臺，實現(xiàn)了交易方式平臺化、交易處理流程化、業(yè)務流程的標準化，在集團層面第一次實現(xiàn)了內(nèi)部交易的集中與標準化。在統(tǒng)一業(yè)務類型和交易類型標準的基礎上，實現(xiàn)了內(nèi)部結(jié)算、對賬及各層級的業(yè)務匯總抵銷和合并抵銷的標準化，實現(xiàn)了集團內(nèi)部交易與TMS和集中賬務系統(tǒng)的無縫鏈接。勝利油田從9月份開始，組織有關(guān)單位和部門，對管理局內(nèi)部交易業(yè)務及與勝利油田分公司的關(guān)聯(lián)交易業(yè)務在交易平臺上進行測試和試運行。通過對交易平臺的測試和相關(guān)交易業(yè)務的試運行，對系統(tǒng)功能、業(yè)務運行流程和系統(tǒng)運行的穩(wěn)定性提出了改進和完善的意見和建議。勝利油田在交易平臺試運行的基礎上，安排剩余單位完成了初始化靜態(tài)數(shù)據(jù)的導入，在完成動態(tài)業(yè)務數(shù)據(jù)與原系統(tǒng)差異分析的基礎上，實現(xiàn)了會計集中核算系統(tǒng)全部業(yè)務在勝利油田的整體上線運行。

（八）召開項目試點工作研討會，總結(jié)交流試點工作，推動集中核算系統(tǒng)深化運行

隨著集團公司會計集中核算系統(tǒng)在勝利油田成功上線，各單位對會計集中核算的業(yè)務處理、系統(tǒng)操作的認識也在逐步加深。為了解答項目試點中理解上存在的偏差和操作應用上的問題，進一步反映項目試點過程中的問題，收集大家對會計集中核算項目試點的建議，10月22日，勝利油田組織所有二級單位召開了會計集中核算項目試點工作研討會。會上，各單位針對會計集中核算系統(tǒng)應用、業(yè)務處理、單位標準化、主數(shù)據(jù)收集、賬表設置和網(wǎng)絡建設等各方面積極發(fā)言，介紹經(jīng)驗，提出問題和建議，進行了深入探討、充分交流和相互學習，加深了對集中核算系統(tǒng)的理解和認識，為推動集中核算系統(tǒng)在勝利油田的深化運行起到了良好的作用。

四、會計集中核算試點工作中的一些認識和體會

勝利油田的會計集中核算試點工作，在前期充分準備的基礎上，經(jīng)過六個月的精心組織、周密安排和攻堅啃硬的艱苦努力，高質(zhì)量完成了全局會計集中核算系統(tǒng)的整體上線工作，達到了集團公司會計集中核算項目試點預定的各項目標。通過這些工作，我們有了以下認識和體會：

1.充分做好準備工作是會計集中核算項目試點成功的基礎和前提。我們前期組織的業(yè)務流程調(diào)研、組織架構(gòu)和核算架構(gòu)的梳理、利潤中心和成本中心的劃分以及劃小核算單元、關(guān)鍵用戶與終端用戶培訓等準備工作，是試點成功的前提和基礎。

2.做好宣傳和動員，營造試點工作的良好氛圍，是試點成功的動力。

3.精心組織、周密安排，定期發(fā)布工作簡報和進度通報，是做好試點工作的組織保障和重要手段。

4.建立多種形式的交流方式，是試點工作多層次溝通和交流的平臺，是試點工作順利進行的重要手段。

5.培養(yǎng)和建立自己的專家和師資隊伍，實行集中辦公、分批上線、梯式推進的工作方式，是試點成功的關(guān)鍵。

6.培養(yǎng)一支作風過硬、敢打硬仗、能吃苦、無怨言的財會隊伍，是會計集中核算項目試點成功的重要保障。同時，集團公司在勝利油田進行的會計集中核算項目是試點，也為石油管理局培養(yǎng)人才、鍛煉隊伍，提高大型工作組織和控制能力，提高財務管理水平，提供了一次非常好的機遇。