規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作 提升會(huì)計(jì)集中核算

郭鳳麗

【摘要】 財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的永恒主題，信息化是提升管理水平的必要手段。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)系統(tǒng)工程的基礎(chǔ)，是財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理工作的重要基石。中石化集團(tuán)公司會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的實(shí)施，在企業(yè)內(nèi)部建立了統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)體系和會(huì)計(jì)信息化建設(shè)體系，實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)公司會(huì)計(jì)信息集中和各層次合并會(huì)計(jì)報(bào)表自動(dòng)生成，加強(qiáng)了服務(wù)經(jīng)營(yíng)管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，實(shí)現(xiàn)整個(gè)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的集中共享。會(huì)計(jì)集中核算下，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作也有了許多變化，不再是單一的做憑證、編制報(bào)表，會(huì)計(jì)管理工作由事務(wù)型向管理型轉(zhuǎn)變，已融入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，加強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的前端謀劃，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，加強(qiáng)業(yè)務(wù)過(guò)程中的處理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)，利用現(xiàn)代化手段，提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的管理水平，提升會(huì)計(jì)集中核算。

【關(guān)鍵詞】 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作； 集中核算； 風(fēng)險(xiǎn)管理； 隊(duì)伍建設(shè)

引 言

中石化集團(tuán)公司會(huì)計(jì)集中核算是在集團(tuán)公司“多級(jí)法人、分級(jí)管理”的模式下，在保證各下屬單位獨(dú)立核算的前提下，由集團(tuán)公司統(tǒng)一進(jìn)行資金結(jié)算和會(huì)計(jì)管理工作，融會(huì)計(jì)服務(wù)和監(jiān)督管理于一體，以提高集團(tuán)管理效益為目的的一種新型財(cái)務(wù)管理機(jī)制。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作則是會(huì)計(jì)系統(tǒng)工程的基礎(chǔ)，是財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理工作的重要基石。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是否扎實(shí)、規(guī)范，直接決定著會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)中會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低，而會(huì)計(jì)信息又影響到企業(yè)的內(nèi)部決策、管理以及外部各方面對(duì)企業(yè)的認(rèn)識(shí)。只有規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，才能保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，從而提升會(huì)計(jì)集中核算，發(fā)揮其在中石化集團(tuán)公司財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理中的作用。

一、傳統(tǒng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的主要內(nèi)容

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是對(duì)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理服務(wù)的統(tǒng)稱，主要是指企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的要求設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配備會(huì)計(jì)人員，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)服務(wù)。它是會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，也是會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行的重要保證，是經(jīng)濟(jì)管理工作的重要基礎(chǔ)。主要內(nèi)容是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的配置、會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德、會(huì)計(jì)工作交接；會(huì)計(jì)核算的一般要求、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)報(bào)告；對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督；建立健全相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度；預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)營(yíng)決策、考核經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一系列最基本、最基礎(chǔ)的工作。

二、會(huì)計(jì)集中核算下會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的變化

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的永恒主題，信息化是提升管理水平的必要手段。會(huì)計(jì)集中核算是會(huì)計(jì)管理體制的一項(xiàng)重大改革，是對(duì)財(cái)務(wù)管理方法和手段的改進(jìn)，也是對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理方法從觀念到內(nèi)容的根本改革。實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算以來(lái)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作與以往相比發(fā)生了很大的變化，主要表現(xiàn)在：

一是會(huì)計(jì)憑證編制統(tǒng)一性要求高，是多個(gè)系統(tǒng)和輔助核算結(jié)果的反映，徹底改變了憑證編制的隨意性。

二是會(huì)計(jì)憑證稽核由事后改變?yōu)槭轮泻褪虑斑M(jìn)行。

三是上級(jí)部門監(jiān)督指導(dǎo)進(jìn)一步加強(qiáng)，下屬單位執(zhí)行力加強(qiáng)。

四是會(huì)計(jì)集中核算使內(nèi)控的反映和監(jiān)督力度進(jìn)一步加大。

五是會(huì)計(jì)報(bào)表由手工匯總編制到自動(dòng)計(jì)算生成，可以隨時(shí)出具各層級(jí)的財(cái)務(wù)報(bào)告，提升了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和時(shí)效性。

六是會(huì)計(jì)管理工作由事務(wù)型向管理型轉(zhuǎn)變。

總之，當(dāng)前會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作重心已從單純編制憑證、出具報(bào)表轉(zhuǎn)變?yōu)闇?zhǔn)確收集原始資料的過(guò)程，會(huì)計(jì)管理工作由事務(wù)型轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾硇?。因此，只有前端?huì)計(jì)核算資料手續(xù)完備，后面會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)處理才能快速規(guī)范，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，加強(qiáng)資金管理和財(cái)務(wù)管理。

三、會(huì)計(jì)集中核算下，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的幾點(diǎn)建議

（一）高度重視會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的前期謀劃工作，夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

首先，要專門成立會(huì)計(jì)集中核算工作領(lǐng)導(dǎo)運(yùn)維小組，明確責(zé)任，制定目標(biāo)計(jì)劃，定期召開例會(huì)，研究探討和協(xié)商解決集中核算遇到的具體問(wèn)題。認(rèn)真梳理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，結(jié)合所屬單位行業(yè)多、類型復(fù)雜、核算難度大的特點(diǎn)，精心設(shè)計(jì)個(gè)性化輔助核算和相關(guān)明細(xì)科目，達(dá)到各單位對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的需要。

其次，要做好會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的前期籌劃工作。會(huì)計(jì)集中核算下，會(huì)計(jì)管理工作已由事務(wù)型向管理型轉(zhuǎn)變。每一項(xiàng)業(yè)務(wù)處理都與稅務(wù)核算相關(guān)聯(lián)，各單位要對(duì)本單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)在發(fā)生前進(jìn)行認(rèn)真分析謀劃，在啟動(dòng)各項(xiàng)流程前，就要列出模擬會(huì)計(jì)分錄，防止會(huì)計(jì)憑證編制前端處理不好，后面無(wú)法整改，給企業(yè)造成不必要的損失。

（二）將賬務(wù)處理融入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，強(qiáng)化內(nèi)控流程監(jiān)督，建立風(fēng)險(xiǎn)防范體系

中石化會(huì)計(jì)集中核算不僅僅是一個(gè)孤立的系統(tǒng)，憑證處理不再是簡(jiǎn)單的有借必有貸、借貸必相等，它的前端有交易平臺(tái)、資金集中管理系統(tǒng)、本地系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)等，科目體系有多個(gè)輔助核算相關(guān)聯(lián)，后端是報(bào)表系統(tǒng)。要想做好日常工作，財(cái)務(wù)人員必須轉(zhuǎn)變觀念，領(lǐng)會(huì)現(xiàn)在編制憑證不僅僅是做憑證，而是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全面反映，財(cái)務(wù)人員職能必須向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程延伸，由重核算、輕管理向重管理、輕核算轉(zhuǎn)變；由事后監(jiān)督向事前計(jì)劃、事中控制、事后分析轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)時(shí)控制。

在實(shí)際工作中，要注重加強(qiáng)制度建設(shè)和內(nèi)控流程管理，為各級(jí)財(cái)務(wù)人員提供統(tǒng)一的業(yè)務(wù)操作指南，避免相同業(yè)務(wù)存在不同會(huì)計(jì)處理方法的弊端和風(fēng)險(xiǎn)。加快會(huì)計(jì)原始資料傳遞速度，提升會(huì)計(jì)原始資料質(zhì)量，提高賬務(wù)處理的速度和準(zhǔn)確性，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作標(biāo)準(zhǔn)的全面提升。另外，要注重財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查工作，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題認(rèn)真組織整改，要求每個(gè)問(wèn)題都提出整改措施，提高會(huì)計(jì)集中核算業(yè)務(wù)處理的整體水平。

（三）制定統(tǒng)一的內(nèi)部操作指南，建立一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算紐帶，達(dá)到處理業(yè)務(wù)同一性

中石化會(huì)計(jì)集中核算主體多，分級(jí)核算，點(diǎn)多、線長(zhǎng)、面廣，所屬各單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容及流程不盡相同。會(huì)計(jì)集中核算后，財(cái)務(wù)人員在實(shí)際工作中會(huì)遇到各種各樣的問(wèn)題，即使是同樣的一筆成本費(fèi)用，在不同的單位可能采用不同的會(huì)計(jì)處理方法。為了保證會(huì)計(jì)集中核算處理同一性，在中石化會(huì)計(jì)集中核算手冊(cè)指導(dǎo)下，應(yīng)對(duì)各類業(yè)務(wù)制定操作性強(qiáng)的業(yè)務(wù)指南，如現(xiàn)金流量和資金流向輔助核算操作指南、應(yīng)付職工薪酬輔助核算操作指南等，從而保證會(huì)計(jì)憑證處理的同一性、輔助核算選用的一致性以及會(huì)計(jì)集中核算報(bào)表生成的完整性，較好地保持會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理工作的連續(xù)性。

（四）不斷提升財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)操作水平，強(qiáng)化會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的時(shí)效性

會(huì)計(jì)集中核算體系中有許多輔助信息設(shè)置，均是中石化總部制定標(biāo)準(zhǔn)，要統(tǒng)一集中管理。如果需要變更，只能通過(guò)系統(tǒng)提出申請(qǐng)，由總部集中控制。為此，要采取各種各樣的方法來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)集中核算專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，如討論學(xué)習(xí)、關(guān)鍵用戶培訓(xùn)、分批輪流培訓(xùn)等形式，以此來(lái)拓展財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)的廣度和深度，使其從思想上認(rèn)識(shí)到每一個(gè)核算主體的業(yè)務(wù)處理是中石化會(huì)計(jì)集中核算整體鏈中的一環(huán)，不能只考慮本單位業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)，做賬時(shí)要高度負(fù)責(zé)，減少出錯(cuò)率。各單位要制定財(cái)務(wù)月度考核項(xiàng)目，每一項(xiàng)工作責(zé)任到人，以此來(lái)監(jiān)督業(yè)務(wù)處理。另外，要注重加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息網(wǎng)站建設(shè)，利用財(cái)務(wù)網(wǎng)站、騰訊通、飛秋等通訊信息平臺(tái)進(jìn)行通知的下達(dá)和上傳，做到財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的實(shí)時(shí)處理，保證業(yè)務(wù)處理的時(shí)效。

（五）加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)與內(nèi)部稽核，及時(shí)修正編制憑證中出現(xiàn)的問(wèn)題，保證月末報(bào)表的及時(shí)準(zhǔn)確

為了保證各核算主體會(huì)計(jì)憑證編制的準(zhǔn)確性、及時(shí)性、合規(guī)性，要加強(qiáng)各下屬單位日常會(huì)計(jì)核算工作及期末財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)工作檢查，加強(qiáng)日?；耍蛔尰肆饔谛问?。對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的合法性、合規(guī)性和真實(shí)性進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤及時(shí)整改，從而減少月末結(jié)賬糾錯(cuò)時(shí)間，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性。另外，及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作模式進(jìn)行調(diào)整，要求財(cái)務(wù)人員月末后三天對(duì)所處理業(yè)務(wù)進(jìn)行全面自查，上下聯(lián)動(dòng)，找出存在的問(wèn)題并在月末最后一天前改正，從而保證在次月1日憑證封存后生成報(bào)表的及時(shí)準(zhǔn)確。

（六）人才培養(yǎng)貫穿始終，加強(qiáng)隊(duì)伍建議，增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)意識(shí)，提升會(huì)計(jì)集中核算

中石化集團(tuán)會(huì)計(jì)集中核算工作的核心是財(cái)務(wù)核算的上移。會(huì)計(jì)集中核算項(xiàng)目從啟動(dòng)到成功運(yùn)行，很重要的一個(gè)原因就是有一種貫穿始終的信息化人才培養(yǎng)理念和做法。在中石化幾萬(wàn)名財(cái)務(wù)人員分散辦公的情況下，要提升會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)，要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)全部核算主體完成賬務(wù)處理，就要更加重視財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，注重加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員思想道德、職業(yè)道德、業(yè)務(wù)能力培養(yǎng)，注重財(cái)務(wù)人員的在職業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，努力打造一支熱愛財(cái)會(huì)工作、事業(yè)心責(zé)任感強(qiáng)、團(tuán)結(jié)協(xié)作、雷厲風(fēng)行、做人低調(diào)、做事高調(diào)、工作敢打敢拼的優(yōu)秀財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，從而進(jìn)一步提升會(huì)計(jì)集中核算。

結(jié)束語(yǔ)

中石化會(huì)計(jì)集中核算工作提高了財(cái)務(wù)管理的整體水平，解決了集團(tuán)公司層面多層級(jí)核算主體匯總報(bào)表編制時(shí)間長(zhǎng)的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息的標(biāo)準(zhǔn)化，提高了會(huì)計(jì)信息的可比性，提高了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的準(zhǔn)確性。加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)前端處理，加強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的過(guò)程監(jiān)控，提高財(cái)務(wù)管理人員的水平，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，對(duì)提升會(huì)計(jì)集中核算、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、維護(hù)會(huì)計(jì)工作秩序有著重要意義，也是企業(yè)執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》的基本要求。

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