論企業(yè)單位紀(jì)檢監(jiān)察審計間的業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)

摘要：按照相關(guān)法律法規(guī)，我國大部分的企事業(yè)單位都有紀(jì)檢、監(jiān)察和審計部門的設(shè)置。但其效果卻并沒有像想象中的好，仍然存在一些令人質(zhì)疑的地方。為了消除人們的質(zhì)疑，企業(yè)單位紀(jì)檢、監(jiān)察和審計需要正視問題，做好業(yè)務(wù)間的協(xié)調(diào)。本文主要從紀(jì)檢監(jiān)察審計的法定職責(zé)入手，闡述紀(jì)檢監(jiān)察審計間的業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)在反舞弊工作中的作用，同時對企業(yè)單位紀(jì)檢監(jiān)察審計間的現(xiàn)實簡況和企業(yè)單位紀(jì)檢監(jiān)察審計間的協(xié)調(diào)措施進行分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)單位 紀(jì)檢監(jiān)察審計 職責(zé) 簡況 業(yè)務(wù)協(xié)調(diào) 分析

從工作實踐來看，紀(jì)檢監(jiān)察審計部門都有自身的局限性，審計部門在對問題的處理上缺乏剛性，紀(jì)檢監(jiān)察部門具有處理問題的職權(quán)，但又很少能夠真正深入到具體業(yè)務(wù)中，因此難以通過日常業(yè)務(wù)工作主動發(fā)現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。這些局限性使得不斷有人對紀(jì)檢監(jiān)察審計等職能部門的作用提出質(zhì)疑。有些人甚至認為企業(yè)單位的紀(jì)檢監(jiān)察審計部門僅僅是擺設(shè)，沒有設(shè)置的必要性。面對這些問題和質(zhì)疑，企業(yè)單位的紀(jì)檢監(jiān)察審計部門應(yīng)該緊密配合起來，通過業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)實現(xiàn)彼此間的優(yōu)勢互補，只有這樣才能更好地對紀(jì)檢監(jiān)察審計部門的監(jiān)督職能進行發(fā)揮。在分析企業(yè)單位紀(jì)檢監(jiān)察審計間的現(xiàn)實簡況和企業(yè)單位紀(jì)檢監(jiān)察審計間的協(xié)調(diào)措施之前，我們首先應(yīng)該對紀(jì)檢監(jiān)察審計的法定職責(zé)及紀(jì)檢監(jiān)察審計間的業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)在反舞弊工作中的作用有一定了解。

1 紀(jì)檢監(jiān)察審計的法定職責(zé)

1.1 紀(jì)檢監(jiān)察部門的職責(zé) 我國《中國共產(chǎn)黨黨內(nèi)監(jiān)督條例（試行）》中對各級紀(jì)檢監(jiān)察機構(gòu)的職責(zé)有專門的規(guī)定，這些機構(gòu)主要的職責(zé)就是監(jiān)督。各級紀(jì)律監(jiān)察部門必須要在維護黨的章程和其他黨內(nèi)法規(guī)的基礎(chǔ)上，對黨的路線、方針及政策等執(zhí)行情況做出監(jiān)察和監(jiān)督，對我國黨風(fēng)建設(shè)和反腐敗工作進行協(xié)助與加強。監(jiān)察部門主要是對監(jiān)察職能加以行使的機關(guān)，主要為了促進單位的廉政建設(shè)，對單位行政管理加以改善以及對單位行政效能進行提高等，其職責(zé)主要是監(jiān)察對象的執(zhí)法、廉政和效能情況。

1.2 審計部門的職責(zé) 審計部門在本文主要是指那些依法設(shè)置的內(nèi)部審計部門，在《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中有明確規(guī)定：“不管是國家機關(guān)還是企業(yè)事業(yè)組織亦或者社會團體等其他單位，都必須遵循國家規(guī)定對內(nèi)部審計制度進行建立和健全。”在《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第九條中指出，審計部門主要是對單位的財政收支、資金管理使用情況以及資產(chǎn)投資和風(fēng)險管理的審計和審評等。

2 紀(jì)檢監(jiān)察審計間的業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)在反舞弊工作中的作用

2.1 審計能及時發(fā)現(xiàn)舞弊，在一定程度上能預(yù)防舞弊 雖然審計機關(guān)并不是反腐倡廉的職能部門，但卻同樣具有反腐敗的法定職責(zé)。審計機關(guān)以其自身具備的專業(yè)特長和法定的定期強制審計優(yōu)勢等，通過對單位在一定期限內(nèi)的財務(wù)收支、資金管理使用情況以及資產(chǎn)投資和風(fēng)險管理的全面審計和審評、以及對企業(yè)主要負責(zé)人在任期內(nèi)履職情況的經(jīng)濟審計，從而發(fā)現(xiàn)、揭露背離社會主義方向的經(jīng)營行為、揭露經(jīng)濟資料中的錯誤和舞弊行為、揭露經(jīng)濟生活中的各種不正之風(fēng)等，從而震懾腐敗行為，打擊各種經(jīng)濟犯罪活動。這些對廉政建設(shè)無疑有一定促進作用，與反腐敗源頭防治的客觀要求高度一致。由于審計涉足的主要是經(jīng)濟領(lǐng)域，而經(jīng)濟領(lǐng)域又是舞弊現(xiàn)象最多的領(lǐng)域，通過審計能夠更快更多地發(fā)現(xiàn)舞弊，從而在一定程度上對舞弊現(xiàn)象進行預(yù)防，出現(xiàn)問題審計部門可以最先介入，比其他部門多出了更多的主動性。

2.2 紀(jì)檢監(jiān)察能對舞弊行為進行相應(yīng)制裁，推動廉政建設(shè) 紀(jì)檢監(jiān)察機構(gòu)作為監(jiān)督的職能部門，根據(jù)舞弊行為的情節(jié)輕重及影響大小，對舞弊行為分別采取相應(yīng)的、由低到高的教育、懲治手段，從而最大程度教育、挽救一部分犯輕微錯誤的黨員干部，最大限度對嚴(yán)重舞弊行為進行嚴(yán)厲制裁，及時預(yù)防、震懾違紀(jì)違規(guī)行為以及腐敗人員，降低腐敗的發(fā)生，遏制腐敗現(xiàn)象的蔓延，進而推動企業(yè)的廉政建設(shè)上一臺階。

3 企業(yè)單位紀(jì)檢監(jiān)察審計間的現(xiàn)實簡況

3.1 機構(gòu)單列 盡管紀(jì)檢監(jiān)察與審計間的業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)對反舞弊工作意義重大，但現(xiàn)實工作中，絕大部分單位的紀(jì)檢監(jiān)察機構(gòu)與審計機構(gòu)都相對單列。紀(jì)檢監(jiān)察工作人員任職資格強調(diào)其政治素質(zhì)，受上級紀(jì)檢機關(guān)及同級黨組織的雙重領(lǐng)導(dǎo)；而審計工作人員任職資格強調(diào)其專業(yè)能力，受上級業(yè)務(wù)部門的專業(yè)指導(dǎo)與本單位經(jīng)營班子的領(lǐng)導(dǎo)。導(dǎo)致企業(yè)單位紀(jì)檢監(jiān)察與審計機構(gòu)缺乏相互溝通協(xié)調(diào)的鏈條與紐帶。

3.2 業(yè)務(wù)獨立 在企業(yè)單位中，紀(jì)檢、監(jiān)察、審計之間的業(yè)務(wù)比較獨立。從紀(jì)檢監(jiān)察審計各自的職責(zé)內(nèi)容和范圍來看，紀(jì)檢部門面對的主要工作對象是黨組織與黨員干部，監(jiān)察工作面對的對象主要是行政機關(guān)與其任命的相關(guān)人員，而審計工作面對的對象主要是企事業(yè)單位與財政有關(guān)的部門和個人。很多時候各自都忙于“對口”，容易出現(xiàn)疲于應(yīng)付的現(xiàn)象。企事業(yè)單位中紀(jì)檢監(jiān)察審計人員本來就不多，再加上業(yè)務(wù)獨立，很多時候只是為了完成獨屬于自己部門的工作，而不考慮與其他部門的聯(lián)系，導(dǎo)致其忽視了紀(jì)檢監(jiān)察審計部門本來應(yīng)該發(fā)揮的作用。

3.3 缺乏溝通機制，難以取長補短 由于企業(yè)單位紀(jì)檢監(jiān)察審計結(jié)構(gòu)機構(gòu)單列、業(yè)務(wù)相對比較獨立，在經(jīng)營管理工作中都有自己不同的工作績效目標(biāo)與考核機制，這些都使這些機構(gòu)之間圍繞著自身的績效目標(biāo)工作，導(dǎo)致彼此間缺乏溝通，而由于溝通機制的缺乏又使他們的信息很難互通有無，自然難以使彼此間取長補短，形成合力，發(fā)揮共同的反舞弊作用。

4 企業(yè)單位紀(jì)檢監(jiān)察審計間的協(xié)調(diào)措施

4.1 準(zhǔn)確定位 紀(jì)檢監(jiān)察與審計工作從字面上來看都是監(jiān)督工作，但在人們的整體印象中紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)的政治色彩比較濃。即便是在企事業(yè)單位內(nèi)部，仍然擺脫不了紀(jì)檢監(jiān)察帶給人的強制性權(quán)利印象。但實際上所有機構(gòu)職能的發(fā)揮都應(yīng)該結(jié)合環(huán)境的變化作出相應(yīng)的改變，紀(jì)檢監(jiān)察審計也沒有例外。企業(yè)單位紀(jì)檢監(jiān)察審計應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的情況作出準(zhǔn)確的定位。以紀(jì)檢來說，在企業(yè)單位上的職能主要是反腐倡廉，保證企業(yè)風(fēng)氣的健康向上；監(jiān)察在企業(yè)單位中更多的應(yīng)該是對內(nèi)部職能或業(yè)務(wù)部門作業(yè)與控制流程效能的主動監(jiān)察，通過效能監(jiān)察，促使企業(yè)防范廉潔風(fēng)險，提高效率；審計則主要是對企業(yè)金融方面的審查，通過審查，發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)，促使企業(yè)的財務(wù)運作步入良性運行軌道。而以上三者，目標(biāo)其實是一致的，都是為了防止舞弊，確保企業(yè)規(guī)范運營。只有明確了彼此的定位，并將其協(xié)調(diào)地融入到企業(yè)實際環(huán)境中，才能使其職能得到更好的發(fā)揮。

4.2 理順機構(gòu) 要實現(xiàn)企業(yè)單位紀(jì)檢監(jiān)察審計間業(yè)務(wù)的更好協(xié)調(diào)，企業(yè)應(yīng)該重建機構(gòu)，合署辦公。比如基層企事業(yè)單位的紀(jì)檢與監(jiān)察分離，將審計與監(jiān)察機構(gòu)合署，這樣更加能夠促進其優(yōu)勢互補，發(fā)揮其專業(yè)職能。重構(gòu)機構(gòu)能夠減少機構(gòu)重復(fù)，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各項職能的統(tǒng)一。雖然監(jiān)察部門的職責(zé)主要是查辦案件，但企業(yè)中的案件畢竟多涉及經(jīng)濟事務(wù)，對經(jīng)濟事務(wù)的處理內(nèi)部審計更加拿手，機構(gòu)的重建能夠使他們互為倚重，效果更好。而監(jiān)察與紀(jì)檢的分離，則更有利于基層企業(yè)單位監(jiān)察工作的獨立性，有利于完整地行使監(jiān)察職能。

4.3 溝通信息 溝通信息在這里主要是指這幾個部門之間業(yè)務(wù)的相互交流和溝通，是實現(xiàn)企業(yè)單位紀(jì)檢監(jiān)察審計間業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)的重要措施之一。關(guān)于企事業(yè)單位紀(jì)檢監(jiān)察審計間的溝通，可以通過開聯(lián)席會議、走進彼此的業(yè)務(wù)面、相互委托不具優(yōu)勢的業(yè)務(wù)等方式進行。這些溝通，能夠使企業(yè)單位紀(jì)檢監(jiān)察審計間業(yè)務(wù)得到有效調(diào)節(jié)，起到更好的監(jiān)督作用。

作為企業(yè)單位的重要組成部分，紀(jì)檢監(jiān)察審計機構(gòu)在企業(yè)中各自的作用都是不可替代的。很多單位都設(shè)有紀(jì)檢監(jiān)察審計部門，這些部門都屬于監(jiān)督保障，雖然職責(zé)總體上呈現(xiàn)出一致性，但分工并不相同，所以其各自的工作側(cè)重點也各不相同。面對側(cè)重點不同所出現(xiàn)的各種業(yè)務(wù)局限，企業(yè)單位必須要做好紀(jì)檢監(jiān)察審計間的業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)。通過準(zhǔn)確定位、重建機構(gòu)、溝通信息等協(xié)調(diào)它們之間的業(yè)務(wù)，更好地實現(xiàn)企業(yè)單位紀(jì)檢監(jiān)察審計工作的職能。

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作者簡介：

陳鳳華（1964-），女，中級職稱，主要研究方向：企業(yè)廉政建設(shè)或信訪事件的處理。