光伏企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制研究

呂松

摘 要：目前，光伏企業(yè)所面臨的嚴(yán)峻的發(fā)展實(shí)情，迫使其不得不加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建設(shè)，文章在簡(jiǎn)要分析光伏企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建設(shè)出現(xiàn)問(wèn)題的基礎(chǔ)上，提出了建立光伏企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的策略，具有一定的借鑒價(jià)值。

關(guān)鍵詞：光伏；財(cái)務(wù)；預(yù)警

中圖分類(lèi)號(hào)：F426.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-8937（2013）17-0038-01

隨著我國(guó)人口的不斷增多，能源危機(jī)逐漸加劇，加上能源消費(fèi)過(guò)程中所帶來(lái)的諸多環(huán)境問(wèn)題，使得傳統(tǒng)以煤炭、石油、天然氣為主能源結(jié)構(gòu)迫切需要革新和改變，因此，在全球范圍內(nèi)興起了可再生資源太陽(yáng)能應(yīng)用的相關(guān)研究，以實(shí)現(xiàn)低碳可持續(xù)發(fā)展。近年來(lái)我國(guó)也出臺(tái)了許多良好的政策大力支持可再生能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，迅速使得我國(guó)形成了專(zhuān)業(yè)化、規(guī)?；?guó)際化的太陽(yáng)能光伏產(chǎn)業(yè)鏈，涌現(xiàn)諸多知名的光伏生產(chǎn)企業(yè)，當(dāng)然這些光伏生產(chǎn)企業(yè)快速的壯大的同時(shí)，不可避免面臨著技術(shù)、競(jìng)爭(zhēng)、匯兌、利率、資本結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)決策等方面的風(fēng)險(xiǎn)，特別是伴隨著歐美對(duì)我國(guó)光伏生產(chǎn)企業(yè)諸多貿(mào)易保護(hù)政策的實(shí)施，光伏企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)壓力更大，因此，對(duì)光伏企業(yè)財(cái)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制研究具有一定的實(shí)際意義，以便建立一個(gè)較為完善和有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，避免光伏企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大所帶來(lái)不良影響。

1 光伏企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警存在問(wèn)題

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警無(wú)論是在理論還是實(shí)踐方面都不是一個(gè)新興話(huà)題，發(fā)展至今，在各個(gè)行業(yè)已經(jīng)取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，當(dāng)然也在光伏企業(yè)得到了應(yīng)用，但國(guó)內(nèi)部分多晶硅及光伏制造業(yè)，受地方政府主導(dǎo)實(shí)現(xiàn)了規(guī)模投資型超越式發(fā)展，未能及時(shí)控制好發(fā)展與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，最終經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為支付不能的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至步入債務(wù)重組式的破產(chǎn)整合，因此，生搬硬套其它行業(yè)較為成熟的企業(yè)預(yù)警機(jī)制出現(xiàn)一些問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

①科學(xué)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方法的缺乏?？茖W(xué)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方法是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作有效開(kāi)展的重要前提。目前，多數(shù)光伏企業(yè)缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的系統(tǒng)性和整體性認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)警體系存在諸多漏洞。特別是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方法的應(yīng)用方面，以傳統(tǒng)的定性分析方法為主，缺少較為先進(jìn)的以計(jì)算機(jī)為手段的模糊數(shù)學(xué)、AHP、蒙特卡羅模擬等方法。另外在預(yù)警指標(biāo)的選擇方面也缺乏全面性、客觀性的考慮，自然也就造成了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析有失科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性。

②合理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警組織機(jī)構(gòu)的缺乏。目前光伏企業(yè)還沒(méi)有設(shè)置職能分明、系統(tǒng)完整的風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)，即便設(shè)置了相關(guān)部門(mén)，在工作職責(zé)落實(shí)方面也有所欠缺，一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，形同虛設(shè)，便無(wú)計(jì)可施。

③規(guī)范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的缺乏。據(jù)筆者調(diào)查，整個(gè)光伏企業(yè)缺乏功能齊全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析沒(méi)有完整、可靠的數(shù)據(jù)，無(wú)法科學(xué)評(píng)估企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因子，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)也就無(wú)法有效的加以應(yīng)對(duì)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的效應(yīng)自然難以發(fā)揮。

2 光伏企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建立

從以上分析可以看出，光伏企業(yè)還未建立完善、有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，需要針對(duì)性的從以下幾個(gè)方面加以健全和優(yōu)化。

2.1 財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)的選擇

財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)選擇是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和財(cái)務(wù)預(yù)警建立的前提，本文在滿(mǎn)足有效性、客觀性、針對(duì)性、敏感性、邏輯性、特殊性等原則的基礎(chǔ)上，參閱大量文獻(xiàn)，結(jié)合光伏企業(yè)行情，確定了以反映企業(yè)償債能力、盈利能力、管理能力、發(fā)展能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)和反映企業(yè)行業(yè)影響力、節(jié)能環(huán)保能力等的非財(cái)務(wù)指標(biāo)。并通過(guò)AHP財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析方法，得出目前光伏企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況存在著較大的風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)于較低的盈利能力和償債能力。第一，受前期國(guó)際金融危機(jī)的影響，各國(guó)降低對(duì)光伏產(chǎn)業(yè)的政策補(bǔ)貼，致使光伏產(chǎn)品價(jià)格下降，凈利潤(rùn)減少，進(jìn)而造成光伏企業(yè)利息保障倍數(shù)、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率的大幅下降，甚至主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)增長(zhǎng)率出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)。第二，國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用上漲增加了銷(xiāo)售費(fèi)用，研發(fā)投入加大、管理機(jī)構(gòu)擴(kuò)大、雇員增多等都增加了光伏企業(yè)成本費(fèi)用，利潤(rùn)自然出現(xiàn)下滑，導(dǎo)致成本費(fèi)用利潤(rùn)率的下降。第三，受歐元貶值的影響，外幣債務(wù)利息增加和外幣收入?yún)R兌造成了利息費(fèi)用大幅上升?？梢钥闯?，這些客觀存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)使得光伏企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建立更加迫在眉睫。

2.2 預(yù)警組織機(jī)構(gòu)的設(shè)立

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的重要性和專(zhuān)業(yè)性決定其實(shí)施必須有專(zhuān)業(yè)組織機(jī)構(gòu)和人員來(lái)完成，因此，文章認(rèn)為光伏企業(yè)應(yīng)建立專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警組織結(jié)構(gòu)，即在企業(yè)中設(shè)立獨(dú)立于其他部門(mén)的財(cái)務(wù)處風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警部，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警納入正常的工作范疇中，并明確預(yù)警部門(mén)的權(quán)責(zé)。預(yù)警部在享有與企業(yè)其他部門(mén)同等權(quán)利的基礎(chǔ)上，擔(dān)負(fù)著風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)確定、風(fēng)險(xiǎn)信息搜集、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制策略制定等職責(zé)。預(yù)警部需定期利用專(zhuān)業(yè)知識(shí)和相關(guān)技能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和其他信息進(jìn)行整理、對(duì)比和分析，并以書(shū)面報(bào)告反映企業(yè)目前的財(cái)務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)測(cè)未來(lái)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。若發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，需要及時(shí)制定風(fēng)險(xiǎn)控制方案并落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的降低和消除。

2.3 內(nèi)部控制制度的健全

內(nèi)部控制制度的健全作為財(cái)務(wù)治理的最根本措施對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防至關(guān)重要。我國(guó)目前大部分光伏企業(yè)都在美國(guó)上市，因此面臨著《薩班斯法案》的嚴(yán)厲監(jiān)管，這就要求光伏企業(yè)在健全內(nèi)部控制制度時(shí)滿(mǎn)足《薩班斯法案》監(jiān)管要求，需要從以下幾個(gè)方面加以完善。

①內(nèi)部控制環(huán)境的營(yíng)造。光伏企業(yè)需建立反舞弊機(jī)制和規(guī)范財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德行為，以防止由于個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)使而出現(xiàn)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告。并培養(yǎng)全體員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制能力，整體性提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)系數(shù)。

②風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的建立。組織專(zhuān)業(yè)評(píng)估隊(duì)伍定期對(duì)現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評(píng)估，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果加以改進(jìn)和完善，對(duì)控制措施的落實(shí)和實(shí)施加以監(jiān)督。

③從上到下風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施。光伏企業(yè)為了加強(qiáng)內(nèi)部控制，一般會(huì)對(duì)所有財(cái)務(wù)科目、財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行檢查。但按照《薩班斯法案》對(duì)上市公司的要求，需要采取從上至下的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，對(duì)不重要系統(tǒng)、內(nèi)部流程、財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)等作適當(dāng)篩選，以減輕內(nèi)控工作量。

2.4 財(cái)務(wù)信息化管理的完善

企業(yè)財(cái)務(wù)信息的及時(shí)準(zhǔn)確取得是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的關(guān)鍵，要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)其關(guān)鍵是財(cái)務(wù)信息化管理的完善。光伏企業(yè)應(yīng)全面推廣ERP系統(tǒng)的應(yīng)用，通過(guò)一套完整的ERP項(xiàng)目，不僅方便財(cái)務(wù)信息的收集和管理，更有利于企業(yè)其它信息的整合。ERP系統(tǒng)可徹底改變“財(cái)務(wù)”僅僅只與財(cái)務(wù)部門(mén)相關(guān)的觀點(diǎn)，事實(shí)上，采購(gòu)、物流、銷(xiāo)售等非財(cái)務(wù)部門(mén)在系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)己關(guān)聯(lián)到財(cái)務(wù)銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)售價(jià)格、庫(kù)存價(jià)值等方面的計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn)，成為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的一部分，這正是ERP系統(tǒng)的真正價(jià)值，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析都會(huì)產(chǎn)生影響。

2.5 財(cái)務(wù)預(yù)警應(yīng)急系統(tǒng)的構(gòu)建

應(yīng)急系統(tǒng)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的一個(gè)重要組成部分，正確的財(cái)務(wù)危機(jī)處理措施能保證光伏企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的順利運(yùn)行。為此，本文設(shè)計(jì)了光伏企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警應(yīng)急系統(tǒng)程序。首先，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況異常發(fā)現(xiàn)后，立即組建專(zhuān)業(yè)應(yīng)急處理機(jī)構(gòu)。主要包括預(yù)警員、信息員及相關(guān)負(fù)責(zé)人，必要時(shí)可聘請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)專(zhuān)業(yè)人事聯(lián)合處理。然后，啟動(dòng)事前建立的應(yīng)急預(yù)案。完善的財(cái)務(wù)危機(jī)應(yīng)對(duì)預(yù)案的來(lái)源包括公司以前對(duì)失誤的控制與矯正方案、企業(yè)長(zhǎng)期使用且行之有效的抵御風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)、同行業(yè)相關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的案例等。應(yīng)急預(yù)案內(nèi)容應(yīng)與公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)相關(guān)，一般應(yīng)包括處置風(fēng)險(xiǎn)的原則、目標(biāo)、與債權(quán)人的談判策略、可信任的供應(yīng)商和經(jīng)銷(xiāo)商、可供咨詢(xún)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)等。

3 結(jié) 語(yǔ)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建設(shè)是一個(gè)系統(tǒng)性的過(guò)程，特別是對(duì)于光伏企業(yè)而言，更需要從各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)一步深化和健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，以保證光伏企業(yè)在嚴(yán)峻的市場(chǎng)行情中持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

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