營改增稅制的必要性和實踐

陳曉梅

營改增稅作為一項稅制改革制度，是我國財稅體制的關(guān)鍵所在。營改增改革其實是對增值稅制度的逐步完善，進(jìn)一步地完善我國現(xiàn)存的稅制制度，徹底地解決我國稅制改革中存在的遺留問題，不斷地豐富稅制改革的實踐問題。通過營改增的稅制體制的改革，使得我國的整個稅制體制的改革更加嚴(yán)謹(jǐn)化和科學(xué)化，是對我國稅制體制的逐漸完善，對于豐富我國的現(xiàn)存制度，不斷地改善我國的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀有著不可磨滅的啟示作用，大力地推動了我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，實現(xiàn)了企業(yè)的較大收益，有益于實現(xiàn)我國社會的穩(wěn)定。

營改增稅制改革的核心和內(nèi)涵

1.對增值稅制度的逐步完善

長期以來，我國的稅制體制中間接稅的比重很大，增值稅作為重要的稅種之一，在整個的稅制體制中有著很大的影響力。但是由于營業(yè)稅的問題還尚未得到較為妥善的解決，致使稅制體制出現(xiàn)了不少的問題，其中的問題之一就是重復(fù)征稅的問題，打破了稅制體制的正常秩序。營改增的改革在很大的程度上逐步地完善了我國現(xiàn)存的增值稅制度，營改增稅制改革的有效實施，通過用增值稅來替代營業(yè)稅，實現(xiàn)了真正意義上的“營”改“增”。營改增稅制改革的實施，在很大程度上有力地促進(jìn)了我國稅制制度的完善實施。

2.本質(zhì)是為國民經(jīng)濟(jì)服務(wù)

稅制的改革的本質(zhì)是為國民經(jīng)濟(jì)服務(wù)，通過財稅制度的不斷調(diào)整，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會的穩(wěn)定發(fā)展，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和平衡，積極地調(diào)整國民的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。對于國民經(jīng)濟(jì)來說，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是被動的，而財稅制度的調(diào)整是主動的，只有指定出合適的經(jīng)濟(jì)稅制制度，才能夠不斷地實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和穩(wěn)定，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)的發(fā)展，不會出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的斷層。營改增的實施，呈現(xiàn)了諸多的優(yōu)勢，它成功地改善了重復(fù)征稅的問題，可以讓企業(yè)自身改變和選擇其經(jīng)營模式，讓企業(yè)得以長足的發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和飛躍。

3.影響到社會多領(lǐng)域的產(chǎn)業(yè)鏈條

稅制體制的改革涉及到多方面的內(nèi)容，由于經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域是關(guān)乎到國民生存的根本所在，因此，營改增的稅制體制的改革在很大程度上也緊緊聯(lián)系到了國民生存的各個領(lǐng)域，實現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)化鏈條的不斷延伸和傳播。營改增稅制的本質(zhì)是通過對于稅制改革的逐漸深入，不斷地改善稅制體制中存在的不合理的地方，最終實現(xiàn)整個稅制制度的完整性和科學(xué)性，從而保證了稅制改革實現(xiàn)較多的可能性，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。無論是企業(yè)的生存和發(fā)展，還是各個產(chǎn)業(yè)都與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生了不可分割的練習(xí)，加大對于稅制體制的改革，能夠不斷地實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)體制的改革和發(fā)展，實現(xiàn)改革產(chǎn)業(yè)鏈條的相對接，對于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和繁榮起到了不可磨滅的重要意義。

營改增稅制改革的必要性分析

1.促進(jìn)稅制體制的改革

營改增稅制改革是我國稅制改革的進(jìn)程中邁出的重要的一步，對于我國稅制體制的不斷完善和發(fā)展，起到了至關(guān)重要的作用，只有不斷地豐富我國的稅制體制制度，不斷地豐富我國的稅制體制內(nèi)涵，才能夠?qū)崿F(xiàn)我國稅制體制的不斷發(fā)展和完善。對于一個國家來說，稅制體制的完善與否，在很大程度上決定了一個國家的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的是否完整，如果沒有完善地稅制體制作為堅定和完備的后盾，就無法實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，就很難實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的迅速增長。稅制體制的改革從某種意義上說，是關(guān)系到國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素，只有不斷地深化體制的改革，實現(xiàn)營改增的稅制體制，強(qiáng)化稅制改革，才能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展。

2.改善國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展

國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和進(jìn)步離不開稅制體制政策的調(diào)整，不斷地豐富政策體制的內(nèi)涵，改進(jìn)稅制體制中存在的問題，逐漸深入地了解到國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中存在的問題，只有這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和繁榮。對于國民經(jīng)濟(jì)的繁榮和進(jìn)步，要考稅制體制的支撐和鼓舞，如果沒有合理的稅制體制的調(diào)整，就很難實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展。營改增的稅制體制的改革注重的正是這一點，通過不斷地調(diào)整現(xiàn)存的稅制制度中存在的問題，用增值稅來覆蓋增值稅，有效地解決了重復(fù)收稅的問題，對于解決稅制體制中的問題起到了只為關(guān)鍵的作用，只有不斷地通過稅制體制的調(diào)整才能夠促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人們生活水平的提高。

3.促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展模式的有機(jī)轉(zhuǎn)變

營改增稅制的實施在很大程度上促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展，首先，能夠使得企業(yè)在自主選擇自己的運營模式和經(jīng)營方式及管理方式上有了很大的自主權(quán)，這樣的最終結(jié)果是使得很多的企業(yè)在不斷地發(fā)展中，形成了自己獨特的經(jīng)營模式和發(fā)展思路，對于企業(yè)的發(fā)展前景來說，無疑起到很大的推動作用。營改增的有效實施，對于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益起到了很好的促進(jìn)和推動作用，使得企業(yè)的發(fā)展規(guī)模不斷地擴(kuò)大，讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益逐漸地深入，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)增長。企業(yè)的發(fā)展同時能夠極大地拉動了GDP的增長，直接地促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

營改增稅制改革的實踐及結(jié)果分析

以江蘇省為例，截至4月30日，全省共有17.7萬戶納稅人經(jīng)確認(rèn)后納入營改增稅制試點范圍，較試點初期增長61.37%，新增試點納稅人6.73萬戶。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，試點以來全省共計減稅67.54 億元，減稅面達(dá)96.49%。其中， 全省納稅人減稅44.79 億元，分別為試點一般納稅人減稅18.03 億元，試點小規(guī)模納稅人減稅6.11 億元，省內(nèi)非試點納稅人減稅17.46 億元，應(yīng)稅服務(wù)出口企業(yè)免抵退稅額2.81 億元。與此同時，今年1-4月，申報戶比去年底凈增加20戶，出口額增加8.45億元，申報免抵退稅額增加0.51億元，經(jīng)國稅部門審核已通過0.28億元。增值稅應(yīng)稅服務(wù)適用零稅率和免稅政策試點以來，為江蘇服務(wù)貿(mào)易出口企業(yè)減負(fù)0.38億元，享受免稅的納稅人累計1117戶次，免稅出口額12.46億元。

通過分析以上數(shù)據(jù)可以看出，營改增稅制改革作為我國財稅體制改革的重要組成部分，其發(fā)展趨勢是較為平穩(wěn)的，并且在朝著積極的方向邁進(jìn)。營改增稅制改革實現(xiàn)了稅制制度的逐漸完善，完美地實現(xiàn)了增值稅的轉(zhuǎn)型，并且實現(xiàn)了較為理想的效果，通過對試點企業(yè)的稅負(fù)變化情況可以看出，接近全部的試點的稅負(fù)變化比較輕微，極小部分的試點的稅負(fù)增加，這說明了營改增稅制改革在很大程度上或者大范圍地實現(xiàn)了企業(yè)利潤的穩(wěn)定增長。據(jù)江蘇省統(tǒng)計，試點“營改增”的一般納稅人僅占所有一般納稅人戶數(shù)的5.47%，但試點一般納稅人增加的進(jìn)項抵扣稅額占所有一般納稅人抵扣額的21%。這說明作為試點企業(yè)來說，他們的投資數(shù)量在不斷地增加，在營改增稅制體制的改革下，企業(yè)通過開放的方式進(jìn)行自身的發(fā)展，不斷地擴(kuò)大投資，實現(xiàn)自身規(guī)模的壯大，有利于企業(yè)的發(fā)展。

可以看出，通過營改增稅制改革，對于企業(yè)的發(fā)展的影響意義是深遠(yuǎn)的，只有不斷地深入、完善營改增稅制體制的改革，在企業(yè)的發(fā)展過程中逐漸地探索思路，才能夠不斷地強(qiáng)化改革的有點，不斷地實現(xiàn)稅制改革的完善。營改增改革的不斷深入，逐漸地改變了企業(yè)的發(fā)展思路，它成功地解決了現(xiàn)行稅制存在的重復(fù)征稅問題，完善了現(xiàn)行稅制。進(jìn)而也在很大程度上調(diào)整了本省現(xiàn)存的不合理的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，并且促進(jìn)了江蘇省經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展?？傊?，堅持營改增的稅制改革制度，不僅僅是國家的立足之本，關(guān)系到社會的穩(wěn)定和發(fā)展，同時更是為了全面地構(gòu)建小康社會，為廣大的百姓謀福利的根本保證，堅持營改增的稅制改革制度，堅定改革、擴(kuò)大消費，不斷地促進(jìn)社會的發(fā)展。

結(jié)語

營改增稅制是一項積極的稅制改革制度，通過對增值稅制度的不斷完善，在很大程度上解決了現(xiàn)存的稅制體制中存在的問題，對于我國的國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了很好的推動和促進(jìn)作用。營改增稅制是實現(xiàn)我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要稅制制度，極大地促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展，增進(jìn)了企業(yè)的活力。同時，由于營改增稅制的影響范圍很廣泛，幾乎波及到了社會的所有領(lǐng)域，因此它也極大地豐富和引領(lǐng)了社會各種產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)化鏈條，極大地實現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人們的社會生活的豐富性，不斷地滿足了人們的生活需求，實現(xiàn)了社會的穩(wěn)定和發(fā)展。

（作者單位：江蘇商貿(mào)職業(yè)學(xué)院）