高速公路投資型企業(yè)的內(nèi)部控制

鄭本金

高速公路建設(shè)是我國(guó)交通事業(yè)發(fā)展的重要組成部分，高速公路投資則是高速公路建設(shè)的重要推動(dòng)力。從事高速公路投資的企業(yè)是資金密集型企業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)具有高投資、高風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)周期長(zhǎng)等方面的特點(diǎn)，與其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型企業(yè)相比，發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾率會(huì)更大。所以，如何提高企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者與管理者尤為關(guān)心的問題。筆者就企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行探討，重點(diǎn)分析了如何通過(guò)內(nèi)部控制措施地加強(qiáng)，來(lái)提升企業(yè)管理水。

內(nèi)部控制是指單位或企業(yè)內(nèi)部，具有獨(dú)立經(jīng)濟(jì)行為能力的單位或組織在項(xiàng)目運(yùn)作過(guò)程中所形成的有序組織形式和責(zé)任分工模式，內(nèi)部控制能夠有效提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率、加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理水平。從本質(zhì)上講，內(nèi)部控制是一種企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所推行的政策和程序，這種程序貫穿于企業(yè)的方方面面、上上下下，通過(guò)內(nèi)部控制能夠全面保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全性與使用效率，能夠進(jìn)一步保障企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作地有序進(jìn)行，能夠提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、科學(xué)性與完整性，能夠確保企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度與發(fā)展方針的貫徹、執(zhí)行。內(nèi)部控制對(duì)于高速公路投資型企業(yè)來(lái)說(shuō)意義更為重大，因?yàn)榇祟惼髽I(yè)屬于資金密集型企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)過(guò)程有大量資金參與其中，而如何確保資金有效安全使用、如何進(jìn)一步提升資金的潛在價(jià)值，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用就成為企業(yè)決策管理層的工作重心和關(guān)注點(diǎn)。

提升內(nèi)部控制管理質(zhì)量的措施

1.樹立正確內(nèi)控意識(shí)

只有樹立正確意識(shí)才能夠指導(dǎo)正確的行為，對(duì)于高速公路投資型集團(tuán)企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制需要實(shí)現(xiàn)全員參與，要實(shí)現(xiàn)全員參與首先就必須在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)正確內(nèi)部意識(shí)的有效樹立。當(dāng)前隨著內(nèi)部控制工作的不斷推進(jìn)，對(duì)于內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作過(guò)程中具有重要作用這一點(diǎn)已經(jīng)被眾多企業(yè)經(jīng)營(yíng)者與管理者所認(rèn)同。但是認(rèn)同這個(gè)觀念與真正樹立起內(nèi)部控制正確意識(shí)之間仍然存在許多區(qū)別，許多管理人員、領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)內(nèi)控重要性還僅僅停留在概念化的層面上，他們雖然知道內(nèi)控重要，但是如何在具體工作中體現(xiàn)出這種重要性，同時(shí)如何將這種思想上的重視轉(zhuǎn)化為實(shí)際工作中的具體指導(dǎo)卻不甚清楚。所以正確意識(shí)的樹立必須建立在對(duì)內(nèi)控工作的切實(shí)了解基礎(chǔ)之上，不僅企業(yè)經(jīng)營(yíng)者與管理者要了解內(nèi)控工作的具體工作內(nèi)容與管控關(guān)鍵環(huán)節(jié)，同時(shí)也要加強(qiáng)企業(yè)其他管理人員以及基層工作人員對(duì)內(nèi)部控制工作的全面學(xué)習(xí)與掌握，從而促進(jìn)他們把內(nèi)控理論與具體工作實(shí)踐相結(jié)合的能力，進(jìn)而真正實(shí)現(xiàn)心中有制度、手上有控制。

2.注重內(nèi)部控制的環(huán)境營(yíng)造

內(nèi)部控制工作有序開展，離不開一個(gè)良好健康的內(nèi)部環(huán)境。因此，企業(yè)應(yīng)該著力加強(qiáng)與內(nèi)部控制相關(guān)的企業(yè)文化建設(shè)，將內(nèi)部控制意識(shí)真正滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面。首先，企業(yè)要推行內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)行為識(shí)別機(jī)制，通過(guò)樹立正確行為典范來(lái)指導(dǎo)工作人員，不斷規(guī)范自己的工作行為和思想意識(shí)。其次，是要全面灌輸內(nèi)控管理人人有責(zé)的正確理念及價(jià)值導(dǎo)向，通過(guò)獎(jiǎng)優(yōu)罰劣的方式約束員工行為，激勵(lì)員工進(jìn)步，營(yíng)造內(nèi)部控制文化。

3.全面推行預(yù)算管理，規(guī)范資金結(jié)算流程

加強(qiáng)預(yù)算管理，推行全面預(yù)算管理制度，具體內(nèi)容方面。首先，要實(shí)行零基預(yù)算的編制方法及滾動(dòng)預(yù)算的編制周期，加強(qiáng)預(yù)算編制與企業(yè)發(fā)展的契合度。其次，要加強(qiáng)預(yù)算管理的預(yù)警機(jī)制建設(shè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中最容易發(fā)生的問題，尋找應(yīng)對(duì)措施。再次，要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督機(jī)制建設(shè)，通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督兩種形式，切實(shí)提升監(jiān)督管理水平。在規(guī)范資金結(jié)算流程的工作當(dāng)中，要建立統(tǒng)一的集團(tuán)資金結(jié)算中心，對(duì)成員單位根據(jù)需要，對(duì)內(nèi)部結(jié)算賬戶余額進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，避免成員企業(yè)之間自行結(jié)算所產(chǎn)生的成本與風(fēng)險(xiǎn)。在成員單位與外部單位進(jìn)行資金往來(lái)時(shí)，結(jié)算中心應(yīng)該對(duì)資金安全、審批手續(xù)等方面嚴(yán)格把關(guān)，并通過(guò)自己的開戶行與外部單位進(jìn)行資金結(jié)算。最后，再根據(jù)結(jié)算數(shù)額對(duì)成員單位進(jìn)行賬戶余額調(diào)整，這樣就可以大大提升資金結(jié)算的安全性。

4.加強(qiáng)管理人員素質(zhì)的提升

制度有效建設(shè)與制度得到有效執(zhí)行這兩者之間并不是永遠(yuǎn)保持一致的，從現(xiàn)實(shí)情況來(lái)看，企業(yè)之所以內(nèi)部控制工作做得不夠完善、不盡如人意，并不在于制度建設(shè)方面存在多大的問題，而是因?yàn)榫唧w執(zhí)行制度的管理人員，由于缺乏基本的管理素質(zhì)及專業(yè)知識(shí)而無(wú)法有效執(zhí)行內(nèi)部控制的相關(guān)制度，無(wú)法切實(shí)提升內(nèi)部控制管理質(zhì)量，從而制約了內(nèi)部控制管理水平地提升。因此，當(dāng)務(wù)之急，必須加強(qiáng)內(nèi)控管理隊(duì)伍的素質(zhì)提升，要嚴(yán)格持證（職業(yè)資格證）上崗制度。同時(shí)，根據(jù)高速公路投資型企業(yè)在資金管理、人員管理及資源管理方面的自身特點(diǎn)，有針對(duì)性地加強(qiáng)復(fù)合型人才的引進(jìn)，并且嚴(yán)格推行崗前培訓(xùn)制度，確保管理人員能夠更快更好地適應(yīng)企業(yè)內(nèi)控管理工作，真正發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的積極作用。在人員素質(zhì)提升方面，我們不僅要加強(qiáng)內(nèi)控管理人員的素質(zhì)提升，也要關(guān)注企業(yè)其他部門管理人員及基層工作人員的素質(zhì)提升，因?yàn)閮?nèi)部控制不單單是某一個(gè)部門的職責(zé)，也不是某一個(gè)部門就能獨(dú)立完成的工作。企業(yè)內(nèi)部控制管理早已滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，必須加強(qiáng)每個(gè)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵點(diǎn)控制，所以針對(duì)不同部門工作人員的具體工作要求，不斷提升他們本職工作的操作技能，只有這樣才能夠讓他們更好地了解內(nèi)部控制的重要性，才能夠更自覺、主動(dòng)地執(zhí)行內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定，從而全面提升內(nèi)部控制管理的質(zhì)量，以達(dá)到降低經(jīng)營(yíng)成本，增加經(jīng)濟(jì)效益的目的。

5.加強(qiáng)內(nèi)控制度體系建設(shè)與執(zhí)行力度

內(nèi)部控制工作能否平穩(wěn)有序地開展，離不開科學(xué)有效的制度建設(shè)，制度建設(shè)從內(nèi)容上應(yīng)該包括崗位制度建設(shè)、資金內(nèi)控制度建設(shè)、資產(chǎn)管理制度建設(shè)以及績(jī)效考評(píng)制度建設(shè)等多個(gè)方面。崗位制度建設(shè)要加強(qiáng)各部門管理人員的定崗定責(zé)建設(shè)力度，需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的不相容崗位相互分離制度建設(shè)，確保各個(gè)部門之間的相對(duì)獨(dú)立，形成相互制衡、互相監(jiān)督的良好局面。資金內(nèi)控制度建設(shè)方面，可推行企業(yè)現(xiàn)金池資金管理制度?，F(xiàn)金池地有效運(yùn)作，通過(guò)集團(tuán)內(nèi)部貸款模式推行，實(shí)現(xiàn)子公司之間資金地有效流動(dòng)，避免子公司外借貸款的成本及風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)集團(tuán)也可以最大限度地實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司資金使用情況的控制與跟蹤，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)資金地有效控制。在資產(chǎn)管理方面，必須同時(shí)建立從資產(chǎn)購(gòu)置、驗(yàn)收、管理使用以及回收等一系列臺(tái)賬化管理制度，確保企業(yè)資產(chǎn)使用、管理的安全性與科學(xué)性，防止國(guó)有資產(chǎn)的流失。在績(jī)效考核體系建設(shè)方面，要針對(duì)內(nèi)部控制工作的具體要求對(duì)相關(guān)管理人員的日常工作制定出科學(xué)合理的績(jī)效考核指標(biāo)，促進(jìn)他們嚴(yán)格管理，也要針對(duì)內(nèi)部控制對(duì)其他部門及組織，在管理上的具體要求制定出一系列評(píng)價(jià)指標(biāo)，激發(fā)工作人員的參與熱情，以及對(duì)自我行為的自律與約束。

6.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制建設(shè)

內(nèi)部審計(jì)機(jī)制建設(shè)，對(duì)于確保內(nèi)部控制工作地有序開展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。內(nèi)部審計(jì)機(jī)制建設(shè)首先就要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地建設(shè)，嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)人員的挑選與任用，由于高速公路投資型企業(yè)在資金管理方面的突出特點(diǎn)。因此，在內(nèi)部審計(jì)人員的選擇上，必須要求內(nèi)審人員對(duì)企業(yè)有較高的忠誠(chéng)度。鑒于企業(yè)在資金管理的科學(xué)性、合理性等方面有較高要求，企業(yè)應(yīng)該積極地與社會(huì)專門審計(jì)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)聯(lián)系與合作，聘用專家級(jí)人才參與到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中，從而借鑒專門人才多年來(lái)從事同類型審計(jì)工作的豐富經(jīng)驗(yàn)，為企業(yè)制定出更為行之有效、科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)具體工作流程，幫助企業(yè)管理人員站在全局的高度，重新審視企業(yè)與市場(chǎng)的關(guān)系，以最大限度地適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展。與此同時(shí)，還要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度建設(shè)，為內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展提供制度支撐。在提升內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性、權(quán)威性與嚴(yán)肅性的同時(shí)，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制工方面應(yīng)有的獨(dú)特作用。

結(jié)束語(yǔ)

對(duì)于高速公路投資型企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制工作的優(yōu)劣不僅影響企業(yè)自身發(fā)展，更加影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)地全面協(xié)調(diào)可持續(xù)地發(fā)展。加強(qiáng)內(nèi)部控制需要要從思想意識(shí)方面、制度建設(shè)方面、人員素質(zhì)方面以及監(jiān)督管理等方面進(jìn)行全面提升。只有這樣，才能夠真正打造出內(nèi)部控制工作質(zhì)量的升級(jí)版，才能夠推動(dòng)企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展。

（作者單位：安徽交通集團(tuán)濟(jì)祁高速公路碭山段建設(shè)辦公室）