如何落實(shí)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》

卞文英

2012年11月財(cái)政部正式發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，決定從2014年1月1日起，正式在我國(guó)行政事業(yè)單位范圍內(nèi)全面有效實(shí)施。這充分說(shuō)明，內(nèi)部控制已經(jīng)成為行政事業(yè)單位的一項(xiàng)重要管理活動(dòng)，成為行政事業(yè)單位治理的基石。實(shí)施好內(nèi)部控制規(guī)范，對(duì)于提高單位管理水平，改進(jìn)公共服務(wù)的質(zhì)量和效率，建設(shè)服務(wù)型政府都具有重要意義。那么，如何執(zhí)行好內(nèi)部控制規(guī)范，使內(nèi)部控制目的落到實(shí)處，從以下幾個(gè)方面進(jìn)行了探討。

思想明確，深刻認(rèn)識(shí)實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范的重要意義

黨的“十八”大明確指出：要深化行政體制改革，建設(shè)職能科學(xué)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、廉潔高效、人民滿(mǎn)意的服務(wù)型政府；要規(guī)范公共權(quán)力的運(yùn)行，加強(qiáng)對(duì)行政權(quán)力的監(jiān)督。習(xí)近平總書(shū)記強(qiáng)調(diào)，要加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里，形成不敢腐的懲戒機(jī)制，不能腐的防范機(jī)制，不易腐的保障機(jī)制。李克強(qiáng)總理指出，要用制度管權(quán)、管人、管錢(qián)，給權(quán)力涂上防腐劑、戴上“緊箍咒”，真正形成不能貪、不敢貪的反腐機(jī)制。從一定意義上說(shuō)，搞好內(nèi)部控制，能夠起到制度籠子的作用，有利于提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，有利于推進(jìn)財(cái)政規(guī)范化科學(xué)化信息化管理，從而有利于推動(dòng)人民滿(mǎn)意的服務(wù)型政府的建設(shè)。

領(lǐng)導(dǎo)重視，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的組織領(lǐng)導(dǎo)

搞好搞不好，關(guān)鍵在領(lǐng)導(dǎo)。領(lǐng)導(dǎo)重視，首先，領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)要到位。各級(jí)單位負(fù)責(zé)人要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作，不僅僅是推進(jìn)財(cái)政規(guī)范化科學(xué)化管理的需要，它更是推動(dòng)人民滿(mǎn)意服務(wù)型政府建設(shè)的需要，是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展的需要。財(cái)政部門(mén)和各行政事業(yè)單位要將落實(shí)內(nèi)部控制規(guī)范作為當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期的重要工作來(lái)抓，單位負(fù)責(zé)人要高度重視，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施的組織領(lǐng)導(dǎo)，精心組織，周密安排，確保內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施到位。其次，領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)要到位。要不斷健全內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的領(lǐng)導(dǎo)。為加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)力量，整合服務(wù)資源，對(duì)內(nèi)部控制工作，明確由單位一把手牽頭，主管領(lǐng)導(dǎo)具體負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)、后勤等重要部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)組成的內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組。定期召開(kāi)會(huì)議，協(xié)調(diào)解決內(nèi)部控制工作中的重大問(wèn)題。

部門(mén)聯(lián)動(dòng)，形成上下一心的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制

一直以來(lái)，總有一種觀念，認(rèn)為內(nèi)部控制僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，和其他部門(mén)沒(méi)有關(guān)系。其實(shí)，內(nèi)部控制涉及多個(gè)層面，在一個(gè)單位內(nèi)部，要取得好的內(nèi)部控制效果，需要業(yè)務(wù)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、后勤部門(mén)的密切配合。在外部，內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要財(cái)政、審計(jì)等相關(guān)部門(mén)和有關(guān)方面建立內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施協(xié)調(diào)機(jī)制。因此，不論在單位內(nèi)部和外部，財(cái)務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)與單位內(nèi)部各部門(mén)和外部審計(jì)等相關(guān)部門(mén)和有關(guān)方面的溝通、協(xié)調(diào)和配合，進(jìn)一步明確工作分工，齊抓共管，形成合力，定期對(duì)單位實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)行評(píng)價(jià)和指導(dǎo)，共同監(jiān)督做好內(nèi)部控制規(guī)范的執(zhí)行工作。

機(jī)制創(chuàng)新，建立內(nèi)部控制規(guī)范制約監(jiān)督的“正環(huán)境”

一要完善法律和制度建設(shè)。制度建設(shè)是實(shí)施內(nèi)部控制的關(guān)鍵。一是健全法律，使我國(guó)內(nèi)部控制建設(shè)有法可依。二是建立制度，使內(nèi)部控制建設(shè)有章可循。這些制度包括基本工作制度、權(quán)利制衡制度、崗位責(zé)任制、重大問(wèn)題請(qǐng)示報(bào)告制度、干部輪崗制度、領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)、評(píng)議制度以及單位內(nèi)部管理制度等，用以規(guī)范工作行為，避免一些因無(wú)制度約束或制度不完善有機(jī)可乘而以權(quán)謀私。

二要發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督作用。社會(huì)除了來(lái)自體制層面的抑制和懲處，還要改造官員身邊的道德和輿論環(huán)境，加強(qiáng)社會(huì)道德建設(shè)，實(shí)現(xiàn)腐敗“零容忍”。 “政務(wù)公開(kāi)透明”，行政權(quán)力行使也是一律實(shí)行“陽(yáng)光操作”，各部門(mén)做任何事情不能一人說(shuō)了算，讓干凈干事伴隨官員職業(yè)生涯。

視界放遠(yuǎn)，抓好會(huì)計(jì)隊(duì)伍自身建設(shè)

單位實(shí)施內(nèi)部控制的核心就是要有專(zhuān)業(yè)穩(wěn)定、較高素質(zhì)的財(cái)務(wù)隊(duì)伍，否則，內(nèi)部控制的具體實(shí)施將無(wú)從談起。因此，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍自身建設(shè)，是保證內(nèi)部控制取得實(shí)效的重要保證。

一要加強(qiáng)學(xué)習(xí)。物質(zhì)可以變精神，精神可以變物質(zhì)，這是毛澤東思想的精華之一。因此，會(huì)計(jì)人員要重視理論學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，“打鐵還需自身硬”，要結(jié)合開(kāi)展黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)，進(jìn)一步增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)和大局意識(shí)，加強(qiáng)黨性修養(yǎng)和業(yè)務(wù)素養(yǎng)，加強(qiáng)廉政學(xué)習(xí)，樹(shù)立起正確的人生觀、價(jià)值觀、道德觀，積極發(fā)揮表率作用，以高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求來(lái)對(duì)照自己，帶頭執(zhí)行好內(nèi)部控制規(guī)范。

二要更新觀念。許多會(huì)計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制觀念認(rèn)識(shí)基本上是傳統(tǒng)和淡薄的，甚至有的人認(rèn)為內(nèi)部控制只是會(huì)計(jì)人的一個(gè)“道德自律”問(wèn)題，只要自己不拿公家的錢(qián)就行了，這種狀況一定要改變。會(huì)計(jì)人員在不斷學(xué)習(xí)，更新觀念的基礎(chǔ)上，要在內(nèi)部控制施行過(guò)程中發(fā)揮“主力軍”作用，無(wú)論是在實(shí)施前的準(zhǔn)備還是在實(shí)施過(guò)程中，都要善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，揚(yáng)長(zhǎng)避短，保證權(quán)力不過(guò)分集中，加強(qiáng)牽制。會(huì)計(jì)人員要認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部控制是單位提升管理的需要，也是會(huì)計(jì)人接受外部挑戰(zhàn)、自我提升的一個(gè)機(jī)會(huì)。更從國(guó)家存亡的高度來(lái)認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制問(wèn)題，并堅(jiān)持自行約束、潔身自愛(ài)，做一個(gè)獻(xiàn)身國(guó)家、全心全意為人民服務(wù)的誠(chéng)實(shí)可靠、素質(zhì)過(guò)硬的會(huì)計(jì)人員。

（作者單位：河北體育學(xué)院）