電力物資公司內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制探究

王若為

摘要：電力公司具有很多其自身的特性，在中國(guó)更是有特殊的一面，本文結(jié)合實(shí)際，就當(dāng)前電力企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)做一分析，望有所參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì)；控制；措施

前言

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機(jī)制，其建立、健全及實(shí)施是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。

1、電力物資公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀

1.1、電力物資公司背景介紹

電力物資公司原是電力系統(tǒng)國(guó)有大型物資供應(yīng)企業(yè)，實(shí)行自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束的經(jīng)營(yíng)機(jī)制。后按照國(guó)家電網(wǎng)公司經(jīng)營(yíng)改制，以電力公司的全資子公司或者分公司進(jìn)行運(yùn)作，成為上級(jí)電網(wǎng)公司“大物流”體制建設(shè)重要單位，擔(dān)負(fù)起上級(jí)電網(wǎng)公司物資供應(yīng)和管理職能。十幾年來(lái)經(jīng)過(guò)企業(yè)改制和市場(chǎng)化運(yùn)行，逐步建成了科學(xué)先進(jìn)的物流體系。

1.2、電力物資公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀

電力物資公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在貨幣資金、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)預(yù)算和固定資產(chǎn)等方面，作為公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)，較好地遵循了財(cái)政部頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其相關(guān)規(guī)定，但還有待進(jìn)一步完善。其現(xiàn)狀主要表現(xiàn)在以下方面：

1.2.1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全

許多管理制度未能及時(shí)更新，比如資金管理、預(yù)算管理等方面的制度。公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制組織也不是很健全，存在職責(zé)不清的現(xiàn)象。有些內(nèi)部會(huì)計(jì)制度雖然制定了，但常常執(zhí)行不到位，檢查、考核缺乏明確的激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制。

1.2.2、預(yù)算管理制度體系尚未完善

企業(yè)的預(yù)算工作流程需要梳理，預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整與分析考核等無(wú)明確的條款規(guī)定，全面的預(yù)算體系尚未完善。

1.2.3、貨幣資金的管理需要改進(jìn)

由于歷史原因和管理存在的客觀局限，電力物資公司資金管理不夠完善，如資金管理的機(jī)構(gòu)與職責(zé)劃分不清晰、經(jīng)常的資金管理不規(guī)范、資金使用審批流程不完善。

1.2.4、缺乏對(duì)固定資產(chǎn)的管理控制

缺少固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)意識(shí)，固定資產(chǎn)的處置缺少完善的制度流程等。

2、完善電力物資公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施

針對(duì)上述內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀的分析，電力物資公司要建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，再造業(yè)務(wù)流程，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，主要采取以下措施：

2.1、建立健全 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

2.1.1、加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)職責(zé)控制

財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)據(jù)實(shí)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，負(fù)責(zé)建立健全公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。

2.1.2、加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理控制

公司要建立適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的內(nèi)部管理制度，扎實(shí)做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，全面加強(qiáng)各項(xiàng)管理工作。

2.1.3、加強(qiáng)預(yù)算管理控制

財(cái)務(wù)部根據(jù)公司的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，編制年度預(yù)算。主要包括資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、其他業(yè)務(wù)收支預(yù)算、其他預(yù)算等。

2.1.4、健全貨幣資金管理制度

嚴(yán)格遵守國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，建立健全貨幣資金的各種內(nèi)控制度。公司要健全貨幣資金管理制度，合理分工，嚴(yán)格要求，銀行對(duì)賬單必須做到每月核對(duì)，嚴(yán)禁以“白條”抵充庫(kù)存現(xiàn)金。貨幣資金做到日清月結(jié)。

2.1.5、成本費(fèi)用管理控制

按會(huì)計(jì)核算的要求，分設(shè)各類(lèi)成本科目，對(duì)成本和費(fèi)用進(jìn)行歸集和核算。嚴(yán)格成本開(kāi)支范圍，按規(guī)定計(jì)算成本。要嚴(yán)格劃分本期成本費(fèi)用與下期成本費(fèi)用的界限。

2.1.6、固定資產(chǎn)管理控制

固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)按照上級(jí)電網(wǎng)公司規(guī)定執(zhí)行。固定資產(chǎn)折舊方法采用平均年限法，折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。對(duì)固定資產(chǎn)定期或不定期進(jìn)行清查，對(duì)賬實(shí)不符情況查明原因，做相應(yīng)賬務(wù)處理。

2.2、建立全面預(yù)算管理制度體系

建立全面預(yù)算管理制度體系的關(guān)鍵控制點(diǎn)如下 ：

2.2.1、建立預(yù)算工作崗位責(zé)任制，明確相關(guān)職責(zé)

總經(jīng)理辦公會(huì)負(fù)責(zé)企業(yè)年度預(yù)算方案的制定，對(duì)企業(yè)預(yù)算擁有決策權(quán)，掌握著對(duì)企業(yè)預(yù)算的終審權(quán)及涉及資本性支出等重大資本預(yù)算的批準(zhǔn)權(quán)。預(yù)算管理委員會(huì)在總經(jīng)理辦公會(huì)授權(quán)下處理和決定公司預(yù)算管理的重大事項(xiàng)，其他各職能部門(mén)是年度預(yù)算的責(zé)任部門(mén)，按照職責(zé)分工具體負(fù)責(zé)本部門(mén)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作。

2.2.2、制定預(yù)算工作流程， 明確預(yù)算各環(huán)節(jié)的控制要求

預(yù)算的編制。首先，公司預(yù)算管理委員會(huì)每年根據(jù)公司對(duì)下一年度預(yù)算編制的總體原則和要求，結(jié)合公司實(shí)際情況，向各部門(mén)明確預(yù)算編制的具體要求。各部門(mén)應(yīng)將公司下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)一步分解，確保預(yù)算的順利執(zhí)行。

預(yù)算的日常執(zhí)行與控制。各預(yù)算責(zé)任主體和相關(guān)職能部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的控制，按照規(guī)范的審批流程，使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在預(yù)算范圍、預(yù)算期間內(nèi)開(kāi)展。

預(yù)算的調(diào)整與變更。根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況和業(yè)務(wù)發(fā)展的實(shí)際狀況，按需要對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，各部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算調(diào)整的具體安排完成相應(yīng)業(yè)務(wù)的測(cè)算及上報(bào)。

預(yù)算的分析與考核。建立健全預(yù)算管理分析制度，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析，適時(shí)控制預(yù)算的執(zhí)行，確保預(yù)算目標(biāo)的完成。

2.3、改進(jìn)企業(yè)貨幣資金的管理

按照有關(guān)制度，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出，設(shè)定嚴(yán)格的資金審批權(quán)限。對(duì)重大經(jīng)營(yíng)決策、重大財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，實(shí)行總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人聯(lián)簽制度，財(cái)務(wù)人員參與決策，以便明確資金管理的責(zé)任，提高資金使用效益，切實(shí)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其關(guān)鍵控制點(diǎn)如下：

2.3.1、資金管理的機(jī)構(gòu)與職責(zé)控制

財(cái)務(wù)部作為公司資金歸口管理部門(mén)，負(fù)責(zé)公司及下屬公司銀行賬戶(hù)的審批、清理、檢查和監(jiān)控，保證資金安全。公司法定代表人是資金管理的第一責(zé)任人，對(duì)公司的資金安全、完整和資金運(yùn)作效益負(fù)責(zé)。

2.3.2、資金日常的管理控制

銀行賬戶(hù)管理。根據(jù)業(yè)務(wù)需要嚴(yán)格控制銀行賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)數(shù)量。公司所有賬戶(hù)由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理。為確保資金安全，銀行印鑒應(yīng)分人保管。

現(xiàn)金支票管理。要嚴(yán)格按照規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍控制現(xiàn)金使用，每日根據(jù)資金收支情況編制現(xiàn)金銀行收支日?qǐng)?bào)。

2.3.3、資金使用的審批控制

備用金借款審批權(quán)限。對(duì)個(gè)人借用備用金按照數(shù)額進(jìn)行分級(jí)審批，規(guī)定個(gè)人備用金累計(jì)借款額度上限，財(cái)務(wù)部對(duì)備用金定期進(jìn)行清理。

投標(biāo)保證金的返還審批。投標(biāo)保證金的支付及返還，由付款部門(mén)經(jīng)辦人報(bào)本部門(mén)負(fù)責(zé)人審核、財(cái)務(wù)核算人員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核、分管領(lǐng)導(dǎo)審批。

員工薪酬及各項(xiàng)費(fèi)用的付款審批。員工工資及各類(lèi)保險(xiǎn)的支付依據(jù)為人力資源部計(jì)算審核的工資匯總表及明細(xì)表、保險(xiǎn)匯繳表、資金計(jì)劃和經(jīng)審批的付款申請(qǐng)單，付款審批權(quán)限經(jīng)人力資源部負(fù)責(zé)人復(fù)核、財(cái)務(wù)部審核、分管領(lǐng)導(dǎo)審批即可支付。

公司投、融資付款的審批。為歸還銀行借款、委貸、對(duì)外投資的付款，公司對(duì)外投資必須遵守上級(jí)電網(wǎng)公司對(duì)外投資的相關(guān)規(guī)定，付款依據(jù)為投資可行性研究報(bào)告、投資協(xié)議、經(jīng)審批的付款申請(qǐng)單，并經(jīng)有關(guān)審批程序報(bào)總經(jīng)理審批后執(zhí)行。

辦理銀行承兌匯票的審批。辦理銀行承兌匯票的依據(jù)為合同、資金計(jì)劃、經(jīng)審批的預(yù)付款申請(qǐng)單或付款申請(qǐng)單。

2.4、加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的控制

2.5、建立全方位的成本控制體系

2.6、加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理控制

3、結(jié)語(yǔ)

結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，要完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，比較有效的措施是通過(guò)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、再造業(yè)務(wù)流程等一系列手段，提升公司管控能力；通過(guò)建立全面預(yù)算管理體系，為公司的項(xiàng)目統(tǒng)籌、資金的管理、成本的控制和資源的優(yōu)化配置找到了依據(jù)；通過(guò)加強(qiáng)貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)、成本費(fèi)用、物資和固定資產(chǎn)的管理，保證公司資產(chǎn)的安全和有效運(yùn)行。（作者單位：國(guó)網(wǎng)重慶市電力公司物資分公司）

參考文獻(xiàn)

[1]2008 年 5 月財(cái)政部等五部委發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》.