專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)地方稅收征管存在的問(wèn)題與對(duì)策

黃正遜 汪巍 許志勇

隨著我省推進(jìn)工業(yè)化發(fā)展戰(zhàn)略和南昌打造中部地區(qū)重要商貿(mào)物流基地戰(zhàn)略的實(shí)施，全市商貿(mào)物流業(yè)日益繁榮，尤其是專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)如雨后春筍，茁壯成長(zhǎng)。2012年，全市已形成153個(gè)專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)，商品交易額達(dá)到781.73億元，成為帶動(dòng)區(qū)域發(fā)展的重要“引擎”。但從稅收貢獻(xiàn)度看，全市專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)年繳納國(guó)地稅僅占全市稅收總額的1.5%，這與其經(jīng)濟(jì)地位極不相稱(chēng)。最近，地稅部門(mén)對(duì)專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)組織了一次調(diào)查，其中暴露的一些稅收征管問(wèn)題值得我們認(rèn)真思考。

一、專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)地方稅收征管存在的問(wèn)題

（一）戶(hù)籍管理薄弱，未辦證的戶(hù)數(shù)多。

從這次調(diào)查的情況看，專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)地稅戶(hù)籍管理力度薄弱，許多經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)未辦理稅務(wù)登記，漏管率平均達(dá)到20%。此外，還有不少專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)因?yàn)榉N種原因至今未納入地稅征管。

（二）稅源監(jiān)控乏力，核定稅負(fù)難度大。

專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)大多不需要使用發(fā)票，稅務(wù)部門(mén)無(wú)法監(jiān)控其真實(shí)銷(xiāo)售收入，傳統(tǒng)的“以票控稅”機(jī)制不堪一擊，核定稅負(fù)只有避重就輕。如某城區(qū)商貿(mào)城：有經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)626戶(hù)，其中地稅納入管理387戶(hù)，但僅有2戶(hù)在地稅繳納了稅款，其余經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)均在起征點(diǎn)以下。又如某大型市場(chǎng)擁有A、B、C、D四個(gè)區(qū)共5 560戶(hù)經(jīng)營(yíng)戶(hù)，未達(dá)起征點(diǎn)的就有4 570戶(hù)，剩下的990戶(hù)2012年繳稅295.56萬(wàn)元，平均每戶(hù)月納稅才248.8元，遠(yuǎn)未達(dá)到按月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元應(yīng)納地稅372元的最低標(biāo)準(zhǔn)，稅負(fù)明顯偏低。

（三）執(zhí)法環(huán)境不佳，調(diào)高稅負(fù)阻力大。

在專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)內(nèi)，經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)往往對(duì)調(diào)整稅額有抵觸情緒，有時(shí)還會(huì)集體上訪(fǎng)和罷市，使得稅負(fù)多年停留在低水平上難以調(diào)高。以前面所述大型市場(chǎng)為例，該市場(chǎng)商品交易額從2000年到2012年增長(zhǎng)了266%，但單個(gè)經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)稅負(fù)還普遍停留在2000年左右的水平，除了2011年11月國(guó)、地稅起征點(diǎn)提高后大量經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)不再繳稅外，十多年未調(diào)高稅負(fù)。2007年，該市場(chǎng)國(guó)、地稅征管機(jī)關(guān)曾經(jīng)打算調(diào)高稅負(fù)，最后因市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)集體攔堵城區(qū)主干道而作罷。

（四）市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)不善，稅收貢獻(xiàn)度低下。

調(diào)查人員走訪(fǎng)了幾個(gè)專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)，有不少經(jīng)營(yíng)狀況很不景氣，對(duì)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展作出的稅收貢獻(xiàn)也乏善可陳。以作為城市副中心的某區(qū)為例，在該區(qū)的9個(gè)專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)中，有2個(gè)市場(chǎng)至今未開(kāi)征，而建材、家具、汽配等4個(gè)市場(chǎng)共有777戶(hù)經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)，2011年入庫(kù)稅款僅29萬(wàn)元，平均每戶(hù)年納稅額398元，2012年又因?yàn)閲?guó)、地稅起征點(diǎn)調(diào)高、市場(chǎng)裝修等原因，這4個(gè)市場(chǎng)全年沒(méi)有繳納稅款。

二、專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)地方稅收征管存在問(wèn)題的原因分析

（一）地稅部門(mén)內(nèi)部原因。

1.稅收征管“孤軍奮戰(zhàn)”。

基層地稅部門(mén)沒(méi)有與市場(chǎng)的管理方和工商、國(guó)稅等執(zhí)法部門(mén)形成管理合力，導(dǎo)致執(zhí)法力度薄弱。從調(diào)查情況看，工商、國(guó)稅、地稅都是各自辦證，各管一攤。很多經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)在地稅部門(mén)上門(mén)宣傳辦理稅務(wù)登記證時(shí)抵制情緒非常大，甚至圍攻地稅干部，稅收?qǐng)?zhí)法顯得非?！叭鮿?shì)”。

2.調(diào)整稅負(fù)“無(wú)計(jì)可施”。

在調(diào)查中，不少基層干部反映，國(guó)、地稅起征點(diǎn)調(diào)整后，稅負(fù)核定工作到了束手無(wú)策的地步。原先起征點(diǎn)在每月5 000元時(shí)，每戶(hù)最低地稅稅負(fù)大多在每月100元左右，專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)內(nèi)經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)普遍都能接受。2011年11月國(guó)、地稅起征點(diǎn)調(diào)高后，即使按月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元計(jì)算，地稅最低稅負(fù)也要372元，使他們趨利避稅的動(dòng)力進(jìn)一步增大，普遍宣稱(chēng)自己銷(xiāo)售額較小，而核實(shí)其銷(xiāo)售額猶如“霧里看花”，導(dǎo)致核定稅負(fù)難上加難。

（二）外部環(huán)境原因。

1.市場(chǎng)建設(shè)的層次不高。

由于專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)布局不夠科學(xué)，導(dǎo)致同質(zhì)性市場(chǎng)多、層次良莠不齊。以南昌市為例，建材市場(chǎng)在西湖區(qū)就有喜盈門(mén)建材市場(chǎng)、洛陽(yáng)路建材市場(chǎng)，青云譜區(qū)有省建材大市場(chǎng)、市建材大市場(chǎng)、華東建材市場(chǎng)、熱心村陶瓷市場(chǎng)，青山湖區(qū)有解放路香江商貿(mào)城，數(shù)量太多。一些市場(chǎng)內(nèi)部規(guī)劃不科學(xué)，缺乏前瞻性眼光，比如洛陽(yáng)路建材市場(chǎng)、五華大市場(chǎng)、萬(wàn)壽宮商城等，經(jīng)營(yíng)秩序比較混亂。

2.管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范。

目前，專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)的管理方不是開(kāi)發(fā)商就是物業(yè)公司，它們?cè)诤饬繀f(xié)稅護(hù)稅與自身利益的天平上明顯偏向后者。市場(chǎng)管理方對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)并沒(méi)有一個(gè)有效的管理手段，只能是一個(gè)物業(yè)公司的角色定位，自身收取市場(chǎng)物業(yè)費(fèi)尚有難度，對(duì)協(xié)助地稅機(jī)關(guān)征稅更是心有余而力不足。

3.誠(chéng)信納稅意識(shí)缺失。

一些開(kāi)發(fā)商在市場(chǎng)建設(shè)初期，出于營(yíng)銷(xiāo)的需要，進(jìn)行了一些錯(cuò)誤的宣傳，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)對(duì)納稅義務(wù)的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)。如某商貿(mào)城曾經(jīng)許諾，凡進(jìn)場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)三年內(nèi)免交稅收，致使經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)主觀(guān)意識(shí)抵制納稅，至今影響尚未消除。不少經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)錯(cuò)誤地認(rèn)為“費(fèi)就是稅”、“有下崗優(yōu)惠證就不納稅”、“賺了錢(qián)才納稅”，還有的把國(guó)家出臺(tái)增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整政策錯(cuò)誤理解為國(guó)家就是為了讓個(gè)體工商戶(hù)不納稅。

三、其他地區(qū)專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)稅收征管經(jīng)驗(yàn)的借鑒

據(jù)有關(guān)資料報(bào)露，在浙江省義烏市的中國(guó)小商品城，2012年商品交易額已達(dá)到580.03億元，國(guó)稅部門(mén)在這個(gè)市場(chǎng)征稅10.09億元，地稅部門(mén)征稅4.31億元，稅收征繳率超過(guò)南昌任何一個(gè)專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)（見(jiàn)下表）。

從以上比對(duì)表看出，雖然義烏市小商品城的稅收征管力量與管戶(hù)數(shù)量對(duì)比極其失衡，但其實(shí)際稅收征繳率接近理論值的40%，這在全國(guó)的專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)中可謂首屈一指。究其原因，其市場(chǎng)稅收征管有幾大法寶。

法寶一：政府辦市場(chǎng)，企業(yè)管理市場(chǎng)。義烏市中國(guó)小商品城的建設(shè)主體是政府，它沒(méi)有管委會(huì)。市場(chǎng)管理者是中國(guó)小商品城集團(tuán)股份有限公司，由政府控股，這樣就從產(chǎn)權(quán)上保證了政府對(duì)市場(chǎng)的統(tǒng)一管理和指導(dǎo)。

法寶二：建立“市場(chǎng)稅收準(zhǔn)入機(jī)制”。在這個(gè)市場(chǎng)，嚴(yán)格按照是否依法誠(chéng)信納稅以及納稅多少來(lái)確認(rèn)市場(chǎng)攤位經(jīng)營(yíng)權(quán)和投標(biāo)權(quán)。

法寶三：執(zhí)法部門(mén)聯(lián)合實(shí)施市場(chǎng)“清稅制度”。在這個(gè)市場(chǎng)，經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)退出市場(chǎng)或轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)租商位時(shí)，必須憑稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅證明到有關(guān)部門(mén)辦理相關(guān)手續(xù)。

法寶四：成立群眾性協(xié)稅護(hù)稅組織。該市早在1996年就成立了協(xié)稅護(hù)稅協(xié)會(huì)，目前會(huì)員已達(dá)62 000名。該協(xié)會(huì)除參與定期定額調(diào)整和超定額申報(bào)外，還參與稅收宣傳、催報(bào)催繳、漏征漏管戶(hù)清查等工作，成為稅務(wù)部門(mén)的強(qiáng)力“助手”。

四、加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)稅收征管的對(duì)策

分析中國(guó)小商品城的成功案例，我們不難得出，義烏市之所以能將專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)管理規(guī)范的關(guān)鍵是政府直接投資建市場(chǎng)的模式。這個(gè)模式雖然不可能照搬照抄其他地區(qū)，但對(duì)我們加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)稅收征管有很大的啟發(fā)。當(dāng)前，對(duì)專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)的稅收征管，我們認(rèn)為可以從以下幾條途徑“多管齊下”。

（一）提升專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)層次。

針對(duì)專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)布局不夠科學(xué)、經(jīng)營(yíng)不夠規(guī)范、環(huán)境交通落后的現(xiàn)狀，地方政府應(yīng)科學(xué)制定專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)的發(fā)展規(guī)劃，合理布局專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)的設(shè)置。對(duì)正在建設(shè)的市場(chǎng)，積極借鑒義烏小商品城的經(jīng)驗(yàn)，實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化管理，力爭(zhēng)開(kāi)業(yè)時(shí)就規(guī)范管理。對(duì)現(xiàn)有的老一代專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)，應(yīng)加以改造整合，實(shí)行行業(yè)扎堆、功能分區(qū)，改變過(guò)去粗放式管理，逐步升級(jí)管理模式。

（二）成立綜合治稅專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)。

突出地方政府主導(dǎo)作用，聯(lián)合多部門(mén)力量，改變過(guò)去稅務(wù)部門(mén)單打獨(dú)斗的局面。成立以政府牽頭，由工商、國(guó)稅、地稅、公安、行業(yè)協(xié)會(huì)、市場(chǎng)物業(yè)公司等多家單位組成的專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)稅收綜合治理機(jī)構(gòu)，指定一名政府班子成員作為負(fù)責(zé)人，合理確定各單位的職責(zé)分工，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)稅收征管工作。

（三）開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)整治活動(dòng)。

條件成熟的情況下，適時(shí)開(kāi)展全市統(tǒng)一的專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)稅收專(zhuān)項(xiàng)整治活動(dòng)。專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)稅收綜合治理機(jī)構(gòu)牽頭制定工作方案，明確指導(dǎo)原則、方法步驟、階段時(shí)限、工作要求等。在整治活動(dòng)中，各部門(mén)根據(jù)分工各司其職、相互配合，在整治初期應(yīng)秉承“寬稅基、低稅負(fù)”的原則，保證先納入管理再逐步提高稅負(fù)。

（四）嚴(yán)格市場(chǎng)準(zhǔn)入制度。

在新設(shè)立的專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)，將經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)的經(jīng)濟(jì)能力和誠(chéng)信納稅能力作為經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)進(jìn)入市場(chǎng)的參考條件。當(dāng)經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)進(jìn)入市場(chǎng)營(yíng)業(yè)時(shí)，市場(chǎng)管理部門(mén)、工商、國(guó)稅、地稅實(shí)行辦理證照、登記審核、信息采集一條龍服務(wù)。經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)停業(yè)退出市場(chǎng)時(shí)，也由稅務(wù)、工商等部門(mén)依次辦理注銷(xiāo)手續(xù)，最后經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)才能結(jié)算出場(chǎng)，從而在源頭上堵住稅收流失的缺口。

（五）科學(xué)核定稅收定額。

建立各級(jí)工商、國(guó)稅、地稅、質(zhì)監(jiān)、商貿(mào)等有關(guān)職能部門(mén)之間的信息交換機(jī)制，搭建統(tǒng)一規(guī)范的交流平臺(tái)，定期召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議，實(shí)現(xiàn)涉稅信息高度共享。稅務(wù)部門(mén)科學(xué)制定各專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)同行業(yè)、同地段、同規(guī)模的市場(chǎng)稅收定額標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)的實(shí)際情況，合理確定稅收定額，特別是科學(xué)認(rèn)定未達(dá)起征點(diǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)。與此同時(shí)，及時(shí)在市場(chǎng)公開(kāi)稅負(fù)核定情況，在市場(chǎng)內(nèi)設(shè)立舉報(bào)電話(huà)，暢通監(jiān)督渠道，自覺(jué)接受社會(huì)監(jiān)督。

（六）全面推行委托代征。

從全國(guó)稅收征管改革的趨勢(shì)看，對(duì)個(gè)體稅源實(shí)行社會(huì)化管理、推行委托代征和發(fā)揮協(xié)稅護(hù)稅組織作用是一條必經(jīng)之路。應(yīng)在專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)成立“政府領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)主管、部門(mén)配合、司法保障、經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)積極參與”的協(xié)稅護(hù)稅組織。在管理規(guī)范的市場(chǎng)，采取“自愿委托，互惠互利”的委托代征模式，與物業(yè)公司簽訂“委托代征協(xié)議書(shū)”，明確雙方的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)，定期支付代征手續(xù)費(fèi)，實(shí)現(xiàn)委托代征制度化。在管理還不規(guī)范的市場(chǎng)，采取委托街辦等基層政府代征的方式，待管理規(guī)范后，再委托市場(chǎng)物業(yè)公司代征。（作者單位：南昌市地方稅務(wù)局）