淺析中小型私營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理

馬冉

一、我國(guó)現(xiàn)階段中小型私營(yíng)企業(yè)存在的客觀必然性及現(xiàn)狀

私營(yíng)企業(yè)是指由自然人投資設(shè)立或由自然人控股，以雇傭勞動(dòng)為基礎(chǔ)的營(yíng)利性經(jīng)濟(jì)組織，包括按照《公司法》、《合伙企業(yè)法》等法律、法規(guī)登記注冊(cè)的私營(yíng)有限責(zé)任公司、私營(yíng)股份有限公司、私營(yíng)合伙企業(yè)和中小型民企獨(dú)資企業(yè)。根據(jù)國(guó)家工商總局公布的數(shù)字，2001年以來，私營(yíng)企業(yè)數(shù)量有了明顯增長(zhǎng)。從1993年到2012年的10年間，私營(yíng)企業(yè)增長(zhǎng)了33倍多，年均增長(zhǎng)28.87%（截至2012年上半年，私營(yíng)企業(yè)累計(jì)登記已達(dá)到334萬戶）；注冊(cè)資本由1993年底的681億元增加到2012年底的35305億元，增長(zhǎng)了52倍，年均增長(zhǎng)48.41%（截至2012年上半年，注冊(cè)資本已達(dá)42146億元）；從業(yè)人員由1993年底的372萬人增加到2012年底的4299萬人，增長(zhǎng)了近12倍，年均增長(zhǎng)27.72%（截至2012年上半年，從業(yè)人員已達(dá)4714萬人）；私營(yíng)企業(yè)產(chǎn)值由1989年的422億元增加到2012年的20123億元，增長(zhǎng)了48倍，年均增長(zhǎng)47.15%；實(shí)現(xiàn)的社會(huì)消費(fèi)品零售額由1989年的190億元增長(zhǎng)到2012年的10603億元，增長(zhǎng)了近56倍，年均增長(zhǎng)49.51%。2012年出口創(chuàng)匯的私營(yíng)企業(yè)74443戶，出口創(chuàng)匯折合人民幣1749.68億元，分別比2001年增長(zhǎng)了355%和91.68%。

到2012年底，全國(guó)私營(yíng)企業(yè)戶均雇工11.73人，戶均從業(yè)人員為14.3人，分別比2001年增長(zhǎng)5.68%和6.88%。在目前和今后一個(gè)階段內(nèi)，我國(guó)絕大多數(shù)私營(yíng)企業(yè)規(guī)模仍然會(huì)很小，但這些中小型私營(yíng)企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位卻將越來越重要。由國(guó)家統(tǒng)計(jì)局服務(wù)業(yè)調(diào)查中心、中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)共同公布的數(shù)據(jù)顯示，2012年，大、中型企業(yè)制造業(yè)采購(gòu)經(jīng)理人指數(shù)（PMI）分別為51.1%和50.8%，而私營(yíng)企業(yè)PMI則為45.2%，連續(xù)兩年低于50%的枯榮線，表示私營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)自2008年金融危機(jī)以來沒有明顯走出困境。

中小型私營(yíng)企業(yè)常常受到經(jīng)濟(jì)、法律和制度上諸多因素的制約，比如政策的限制、技術(shù)管理人員的缺乏、生產(chǎn)設(shè)備落后以及由于金融體系不發(fā)達(dá)、社會(huì)誠(chéng)信缺失而導(dǎo)致的融資困難等。就目前來看，制約中小型私營(yíng)企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素在于缺乏科學(xué)、有效的財(cái)務(wù)管理。而造成財(cái)務(wù)管理困難的因素有二：一是相當(dāng)數(shù)量的中小型私營(yíng)企業(yè)領(lǐng)袖缺乏系統(tǒng)的管理知識(shí)，過于重視短期的利潤(rùn)而忽略財(cái)務(wù)管理的重要地位；二是企業(yè)財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的作用沒有得到充分發(fā)揮，融資難如影相隨；三是中小型私營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)賬目異常混亂，管理者無法獲得及時(shí)、有用的財(cái)務(wù)信息，進(jìn)而影響決策的客觀性和及時(shí)性。。

二、制約中小型私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的因素

（一）財(cái)務(wù)管理在中小型私營(yíng)企業(yè)管理中的地位不突出

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)中具有非常重要的地位。首先，資金流動(dòng)的管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的中心。資金是企業(yè)的“血液”，而資金運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn)是循環(huán)往復(fù)的“流動(dòng)”。如果資金不流動(dòng)，就會(huì)沉淀與流失。換言之，流動(dòng)資金管理成效的好壞，直接關(guān)系到企業(yè)總體效益的優(yōu)劣。其次，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)所要達(dá)到的目的。它是財(cái)務(wù)活動(dòng)的導(dǎo)向，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)緊密相關(guān)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)通過財(cái)務(wù)管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。最后，財(cái)務(wù)管理是控制和管理的核心，是整個(gè)企業(yè)管理的定向機(jī)制、出發(fā)點(diǎn)和歸宿。

（二）財(cái)務(wù)管理在中小型私營(yíng)企業(yè)管理中的制度缺失

1.財(cái)務(wù)管理制度不健全，觀念陳舊、模式僵化

中小型私營(yíng)企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一，很多中小型私營(yíng)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上采用的都是簡(jiǎn)單粗放型的管理制度，而這種管理制度的主要特點(diǎn)就是無規(guī)律和無約束。丈夫是董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理，老婆是“財(cái)政部長(zhǎng)”，大事小事都是這倆人在家里研究。這種管理，既沒戰(zhàn)略規(guī)劃，也無規(guī)則約束，很容易給企業(yè)造成滅頂之災(zāi)。

2.財(cái)務(wù)管控不嚴(yán)格，信用意識(shí)淡漠、融資難

一項(xiàng)中小型私營(yíng)企業(yè)融資調(diào)查顯示，15%的企業(yè)表示“資金缺口大，急需融資”，71%表示“略有缺口，需要融資”，只有14%表示“無需融資”，需要融資的總占比超過80%。而在“貴企業(yè)從銀行貸款曾經(jīng)遭遇_________”選項(xiàng)中，15%被拒絕貸款或者貸款額度被壓縮，13%被要求拉存款。中小型私營(yíng)企業(yè)從銀行獲得貸款的難度比較大，究其原因，一是中小型私營(yíng)企業(yè)規(guī)模較小、變化大、風(fēng)險(xiǎn)高、自我約束能力弱等特點(diǎn)決定了在市場(chǎng)規(guī)律作用下最易受到?jīng)_擊；二是管理不規(guī)范、信息不透明、信用狀況不確定、財(cái)務(wù)報(bào)表不規(guī)范等造成了中小型私營(yíng)企業(yè)向銀行融資的條件缺失。

（三）財(cái)務(wù)管理在中小型私營(yíng)企業(yè)管理中的機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

很多中小型私營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部并沒有專業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，只是設(shè)置了單純的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，血緣、鄉(xiāng)源所形成的“忠誠(chéng)度”成為用人的重要標(biāo)志，這些財(cái)務(wù)人員未必接受過系統(tǒng)化、專業(yè)化的知識(shí)教育，而真正的財(cái)務(wù)專業(yè)人員又難以為管理高層提供有效的財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)人員被當(dāng)作“記賬員”，主要負(fù)責(zé)對(duì)外提供財(cái)務(wù)與納稅報(bào)表，很難有所作為。這一切與知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的要求相去甚遠(yuǎn)，嚴(yán)重妨礙了信息化、知識(shí)化理財(cái)?shù)倪M(jìn)程。

三、中小型私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的解決方案

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都必須以快、準(zhǔn)、全的信息為導(dǎo)向。企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要部分。作為現(xiàn)代企業(yè)，企業(yè)管理的核心就是財(cái)務(wù)管理，企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都要圍繞財(cái)務(wù)管理來展開。建立和完善現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，通過“三個(gè)突破”及時(shí)有效地解決財(cái)務(wù)管理中存在的問題，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，是擺在中小型私營(yíng)企業(yè)面前的首要任務(wù)。

（一）要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理理念的新突破，實(shí)現(xiàn)對(duì)管理模式的改善

中小型私營(yíng)企業(yè)主必須改變以往陳舊的管理觀念，建立權(quán)利和責(zé)任相統(tǒng)一的財(cái)務(wù)運(yùn)行模式。一是建立和完善激勵(lì)機(jī)制。對(duì)企業(yè)員工的工作做出公正、客觀的評(píng)價(jià)和肯定，激勵(lì)員工的工作熱情，加強(qiáng)企業(yè)員工對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感和歸屬感。二是樹立風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值觀念，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理。根據(jù)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀制訂和建立獨(dú)具特色的財(cái)務(wù)管理辦法，使財(cái)務(wù)人員的“權(quán)、責(zé)、利”相統(tǒng)一。

（二）要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理手段的新突破，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，資金是企業(yè)生存的關(guān)鍵。一是建立健全科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)方法、計(jì)劃與控制方法體系，對(duì)未來財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)成果做出科學(xué)的預(yù)計(jì)和測(cè)算。二是建立健全科學(xué)的財(cái)務(wù)分析和考評(píng)體系，運(yùn)用特定的方法對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)及其成果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。三是引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)管理方法，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。如作業(yè)成本法、EVA管理評(píng)價(jià)法、平衡計(jì)分卡、價(jià)值鏈會(huì)計(jì)等。但引進(jìn)不能全盤照搬，而應(yīng)結(jié)合企業(yè)的情況加以創(chuàng)新改造，做到有所揚(yáng)棄。

（三）要實(shí)現(xiàn)中小型私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系的新突破，建立嚴(yán)格的懲罰監(jiān)督制度

一是在企業(yè)內(nèi)部建立相互監(jiān)督評(píng)價(jià)以及企業(yè)上下級(jí)，部門與部門之間相互信息溝通制度以及責(zé)任追究制度；二是定期或不定期地聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、財(cái)務(wù)顧問以“第三人”的視角審視、監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理行為。這樣，才能為推動(dòng)中小型私營(yíng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)創(chuàng)造必要的市場(chǎng)融資條件。

（責(zé)任編輯：康偉）