預(yù)算管理與預(yù)算機(jī)制的環(huán)境保障體系

成海紅

摘要：“人無遠(yuǎn)慮，必有近憂”，于企業(yè)經(jīng)營而言，道理同樣如此。本文筆者自己的工作經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)理論基礎(chǔ)，對(duì)“預(yù)算管理與預(yù)算機(jī)制的環(huán)境體系保障體系建設(shè)”這一話題展開了論述。本文從現(xiàn)階段企業(yè)預(yù)算管理與預(yù)算機(jī)制所遇問題展開論述，分析了預(yù)算管理和預(yù)算機(jī)制在企業(yè)發(fā)展中的作用，并給出了預(yù)算管理與預(yù)算機(jī)制的環(huán)境保障體系建設(shè)對(duì)策。希冀通過本文的論述，為各企業(yè)的財(cái)務(wù)管理相應(yīng)問題給出一定的參考意見。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；預(yù)算機(jī)制；環(huán)境保障預(yù)算是一個(gè)企業(yè)“實(shí)施計(jì)劃和控制部門的核心管理工具，它也是衡量一個(gè)企業(yè)運(yùn)營狀況的基本尺度之一”[1]。于任何一個(gè)時(shí)期而言，企業(yè)的健康發(fā)展都里離不開財(cái)務(wù)的強(qiáng)力支持。當(dāng)下時(shí)期，我國進(jìn)入了“十二五”這一重要的社會(huì)發(fā)展新時(shí)期，在此背景之下，各企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)都呈現(xiàn)出了明晰的態(tài)勢(shì)，而如何建立健全預(yù)算管理與預(yù)算機(jī)制，也成為了保障企業(yè)向既定方向順利發(fā)展的關(guān)鍵因素。就現(xiàn)況而言，相應(yīng)制度的欠缺，員工預(yù)算管理意識(shí)淡薄，以及缺乏預(yù)算控制力和執(zhí)行力等問題，成為了企業(yè)建立、建全預(yù)算管理與預(yù)算機(jī)制環(huán)境保障體系的主要誘因。基于如此，筆者特就建立健全預(yù)算管理與預(yù)算機(jī)制的環(huán)境保障體系對(duì)策做出如下淺析。

一、預(yù)算管理和預(yù)算機(jī)制在企業(yè)發(fā)展中的作用分析

預(yù)算是“企業(yè)運(yùn)用控制范圍最廣的一種技術(shù)，其包含營業(yè)、財(cái)務(wù)、資本等各項(xiàng)預(yù)算，把這些元素進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合起來，就構(gòu)成了企業(yè)的全面預(yù)算”[2]（也稱：總預(yù)算）。做好預(yù)算管理，不僅可以對(duì)企業(yè)的資源配置進(jìn)行優(yōu)化，也可以有效調(diào)動(dòng)員工的積極性；運(yùn)用會(huì)計(jì)專業(yè)化的水平，將預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部的管理相結(jié)合，能夠促成企業(yè)效益的最大化。

作為會(huì)計(jì)理論中的重要理論，財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有極其重要的地位，即：財(cái)務(wù)預(yù)算管理憑借系統(tǒng)性、戰(zhàn)略性以及整合、全面性等優(yōu)勢(shì)，在其形成和發(fā)展中，已經(jīng)成為了企業(yè)財(cái)務(wù)治理工作中的重要制度和途徑。綜合而言，企業(yè)建立健全預(yù)算管理和預(yù)算機(jī)制環(huán)境體系主要具有以下四方面優(yōu)點(diǎn)：

（1）確定可行目標(biāo)

通俗來講，預(yù)算，就是計(jì)劃。是指任務(wù)還未執(zhí)行之前，通過制定某一計(jì)劃來確定目標(biāo)的過程。在制定目標(biāo)的過程中，管理者及相關(guān)人員也能夠察覺到企業(yè)在下一步發(fā)展中，部分所意想不到的情形和問題。所以，預(yù)算具有確定可行目標(biāo)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的作用。

（2）促進(jìn)合作與交流

預(yù)算一般會(huì)包涵多種項(xiàng)目，而如若想要達(dá)成這些項(xiàng)目，各個(gè)組織和部門之間必須達(dá)成統(tǒng)一、協(xié)調(diào)的意見。如此一來，也能夠使管理者站在整體的角度，通盤考量整個(gè)鏈條之間的關(guān)系。與此同時(shí)，預(yù)算能夠觸及到企業(yè)的每一個(gè)角落，進(jìn)而成為一種用來協(xié)調(diào)各個(gè)部門的溝通方式和手段。

（3）促使項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

通過預(yù)算，可以使得管理者們對(duì)企業(yè)各個(gè)部門的目標(biāo)，通過組織實(shí)施和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等方式來進(jìn)行控制和實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，預(yù)算還能夠使企業(yè)的各項(xiàng)目標(biāo)得到優(yōu)化和提高，進(jìn)而形成一種非常好的企業(yè)績(jī)效管理模式。

（4）激勵(lì)員工

在整個(gè)預(yù)算活動(dòng)中，對(duì)企業(yè)前景的有效計(jì)劃和規(guī)劃，會(huì)使企業(yè)的管理者和員工們看到企業(yè)未來美好的發(fā)展前景。從而讓員工清楚企業(yè)未來的發(fā)展方向，并帶動(dòng)他們主動(dòng)參與到企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中，進(jìn)而避免盲目行為的發(fā)生，促使員工有信心完成既定目標(biāo)。

通過對(duì)預(yù)算管理的分析，我們可以看到其具備的諸多優(yōu)勢(shì)。而這也是預(yù)算管理能夠被很多企業(yè)普遍運(yùn)用的原因?？傊?，預(yù)算管理作為企業(yè)戰(zhàn)略性的目標(biāo)，在提高管理水平和經(jīng)營效率中，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)效益最大化的目標(biāo)。

二、企業(yè)預(yù)算管理與預(yù)算機(jī)制的環(huán)境保障體系建設(shè)分析

1. 完善預(yù)算管理的專職機(jī)構(gòu)和規(guī)章制度

想要保證預(yù)算管理制度得到真正的落實(shí)，必須有完善的管理機(jī)構(gòu)以及制度的保障。由于預(yù)算管理的層面很多，涉及范圍很廣，人員的參與性程度很高，在執(zhí)行的過程中時(shí)間很長(zhǎng)而且數(shù)據(jù)計(jì)算繁瑣等特點(diǎn)，這就很需要一些規(guī)章制度的具體實(shí)施，不能因?yàn)槿说年P(guān)系或者別的什么特殊的關(guān)系就可以區(qū)別對(duì)待，讓那些規(guī)章制度形同虛設(shè)，一定要使得預(yù)算管理制度具備其權(quán)威性。在預(yù)算管理中，并不是一兩個(gè)人的事，是企業(yè)大家的事，因此，要把提高企業(yè)的效益作為執(zhí)行的目標(biāo)，把明確責(zé)權(quán)利作為管理體制的有效手段，讓預(yù)算管理步入良性軌道，進(jìn)而為企業(yè)創(chuàng)造良好的運(yùn)作環(huán)境。

2. 提高員工的預(yù)算管理意識(shí)

員工們?cè)谛袨橐约耙庾R(shí)上的提高，不僅能加快企業(yè)預(yù)算管理制度執(zhí)行的速度，還能提高管理的效果。在這方面，就需要對(duì)員工加強(qiáng)培訓(xùn)，使其掌握必備的預(yù)算管理知識(shí)，和一些相關(guān)的法規(guī)法律，讓員工親身體會(huì)預(yù)算管理對(duì)企業(yè)未來發(fā)展的意義。同時(shí)，作為企業(yè)也要加大宣傳力度，利用內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)等一系列的宣傳工具，來提高員工對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)知。作為企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)清楚的認(rèn)識(shí)到：預(yù)算管理是需要整體努力的結(jié)果，單單依靠一個(gè)人或者幾個(gè)部門的力量，是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠也不能夠完成的。要站在全方位的角度，來保證管理工作的有序進(jìn)行。

3.制定切合實(shí)際的預(yù)算目標(biāo)

預(yù)算，作為企業(yè)的核心內(nèi)容，是圍繞著企業(yè)的核心目標(biāo)來制定和實(shí)施的。利潤，作為企業(yè)的核心目標(biāo)，因此在預(yù)算過程中，要做到對(duì)目標(biāo)成本管理的深化，結(jié)合實(shí)際情況，找出對(duì)效益產(chǎn)生影響的關(guān)鍵性問題。在具體實(shí)施過程中，企業(yè)可以學(xué)習(xí)國內(nèi)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，降低自己的生產(chǎn)成本，制定符合自己企業(yè)發(fā)展的計(jì)劃，通過扭虧增效等方式對(duì)目標(biāo)進(jìn)行成本上控制，以此來促成企業(yè)利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。由此可見，作為企業(yè)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，按照企業(yè)的發(fā)展要求，編制出合理的行之有效的預(yù)算是極有必要的。通過預(yù)算目標(biāo)的下達(dá)，以指標(biāo)化和數(shù)字化等形式體現(xiàn)，并和各級(jí)責(zé)任主體予以簽訂責(zé)任書，促成企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4.制定合適的預(yù)算配置體系

不管是資金還是人才，對(duì)于企業(yè)來說，任何一種資源都是極為有限的。為了使企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略更好地被實(shí)施，必須制定相關(guān)的預(yù)算配置流程體系。也唯有這樣，才能加強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)的責(zé)任感，才能更有效地把企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略做到清晰地傳遞到企業(yè)的每一個(gè)角落之中。故此，企業(yè)必須運(yùn)用統(tǒng)一的方針或者策略，來對(duì)預(yù)算的分配予以指導(dǎo)，同樣是這一時(shí)期建立健全預(yù)算管理與預(yù)算機(jī)制環(huán)境保障體系的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

5.對(duì)預(yù)算實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)管

在預(yù)算的控制管理方面，應(yīng)緊緊抓住資金管理和成本管理這兩個(gè)部分，嚴(yán)格履行管理規(guī)章，通過一定的監(jiān)督力度和必要的強(qiáng)制手段，把企業(yè)的策略以及法規(guī)貫穿于預(yù)算的整個(gè)過程，把預(yù)算的執(zhí)行情況做到及時(shí)反映，努力做到企業(yè)的興衰和員工的利益緊密結(jié)合在一起。同時(shí)，在具體執(zhí)行的時(shí)間周期上，可以按季度和按月滾動(dòng)進(jìn)行，并跟蹤予以實(shí)施。

例如：筆者所在部門每月都會(huì)在固定的時(shí)間內(nèi)，對(duì)各部門上月的實(shí)際開支進(jìn)行梳理，并根據(jù)預(yù)算目標(biāo)費(fèi)用，合理歸類；而后再經(jīng)過編制、初審、復(fù)審后發(fā)給各部門核對(duì)，以達(dá)到費(fèi)用月月清的效果。再將經(jīng)核對(duì)后的實(shí)際費(fèi)用匯總與核定預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比，根據(jù)預(yù)算達(dá)成率，以提示各部門費(fèi)用是否超支，進(jìn)而做到有效控制公司成本，預(yù)算公正、透明、有據(jù)可依的目標(biāo)。

可見，通過對(duì)預(yù)算實(shí)施全過程的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，可以發(fā)揮預(yù)算考核的激勵(lì)與約束作用，促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)與個(gè)人利益的關(guān)聯(lián)程度，提升全員工作的積極性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)。

6.加速信息化建設(shè)

在數(shù)字技術(shù)高速發(fā)展的今天，由于加強(qiáng)企業(yè)信息化建設(shè)能夠幫助企業(yè)提高工作效率，進(jìn)而提升企業(yè)的效益，因此，在當(dāng)下時(shí)刻，企業(yè)如若想建立一個(gè)科學(xué)、完整且系統(tǒng)的預(yù)算管理與預(yù)算機(jī)制環(huán)境保障體系，就務(wù)必要加速信息化建設(shè)。在具體的建設(shè)過程中，應(yīng)當(dāng)以一種共享的方式，將財(cái)務(wù)部、人事、營銷等管理層和各部門凝聚在一起。即：將企業(yè)各個(gè)部門的預(yù)算目標(biāo)昭然若揭于系統(tǒng)之中，而后各部門都要以此基礎(chǔ)，開展工作。

事實(shí)也告訴我們：此種公開透明、實(shí)時(shí)的預(yù)算管理環(huán)境和機(jī)制保障體系，既實(shí)現(xiàn)了全體員工切實(shí)地參與到企業(yè)“節(jié)源開流”工作中來，同時(shí)也規(guī)避了由于地域的限制，管理層不能及時(shí)進(jìn)行于預(yù)算管理監(jiān)督工作。進(jìn)而使企業(yè)在透明、共享的環(huán)境中，真正建立起可防可控、有章可循的預(yù)算管理與預(yù)算機(jī)制環(huán)境保障體系。

結(jié)語：

以上，結(jié)合個(gè)人的認(rèn)識(shí)和相關(guān)文獻(xiàn)，就如何建立健全預(yù)算管理與預(yù)算機(jī)制的環(huán)境保障體系進(jìn)行了系統(tǒng)地闡述。從中，我們不難發(fā)現(xiàn)：隨著人類文明的快速化向前，我們的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)達(dá)到了一個(gè)讓人難以想象的程度。在此環(huán)境之下，企業(yè)將會(huì)面臨各種新奇多樣的問題，而如何乘風(fēng)破浪、逆流而上，防控是為關(guān)鍵。于企業(yè)的財(cái)政領(lǐng)域而言，納入科學(xué)有效的預(yù)算管理和預(yù)算控制體系是一條必由之路。同時(shí)，我們也應(yīng)該意識(shí)到：企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管制與預(yù)算機(jī)制的環(huán)境保障體系，是一條充滿荊棘和坎坷的征途。而這給我們的警示便是：除了優(yōu)化制度和環(huán)境等硬件設(shè)施之外，每一個(gè)從業(yè)者還應(yīng)當(dāng)保持十分情形的頭腦和高質(zhì)量的職業(yè)操守。（作者單位：普華基礎(chǔ)軟件股份有限公司）

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