中小企業(yè)財務(wù)管理問題及對策

令倩

我國中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀

在我國的國民經(jīng)濟(jì)體系中，中小企業(yè)是最具活力的部分之一，它們生產(chǎn)規(guī)模小、經(jīng)營模式靈活，生產(chǎn)成本低、效率高，近幾年，我國中小企業(yè)得到了快速發(fā)展。但同樣的，由于中小企業(yè)的發(fā)展常常受到經(jīng)濟(jì)、法律和制度上諸多因素的制約，比如政策的限制技術(shù)管理人員的缺乏，生產(chǎn)設(shè)備落后，以及由于金融體系不發(fā)達(dá)、社會誠信缺失而導(dǎo)致的融資困難等等，就目前的經(jīng)營情況來看，雖然有這么多相互關(guān)聯(lián)的制約因素，但缺乏資金仍是阻礙這些中小企業(yè)發(fā)展的主要因素。有相當(dāng)一部分中小企業(yè)單純追求銷量和市場份額，忽視了財務(wù)管理的核心地位，財務(wù)管理思想僵化，形式落后，使企業(yè)財務(wù)管理和風(fēng)險控制的作用沒有得到充分發(fā)揮。一些中小企業(yè)的財務(wù)制度不健全，財會機(jī)構(gòu)及崗位設(shè)置混亂，企業(yè)不搞電算化會計(jì)。甚至存在財會人員無證上崗、賬目混亂、財產(chǎn)不實(shí)、數(shù)據(jù)失真等諸多問題。這些問題的危害在企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期尚不明顯，一旦進(jìn)入資本化、規(guī)?；?jīng)營后，它們的影響力就會逐步擴(kuò)大，最終可能導(dǎo)致企業(yè)走向衰退甚至倒閉。

現(xiàn)代中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

財務(wù)風(fēng)險意識淡薄，企業(yè)始終在高風(fēng)險區(qū)運(yùn)行這表現(xiàn)在三個方面：一是過度負(fù)債。企業(yè)要發(fā)展，就不可避免地要負(fù)債經(jīng)營，充分利用財務(wù)杠桿的作用。但是，一些企業(yè)不顧成本、不惜代價，不考慮自身的償還能力，千方百計(jì)從銀行獲取貸款。有些企業(yè)甚至不明白“借債還錢”這一最淺顯不過的道理，認(rèn)為從銀行獲得貸款就是獲得利潤，只考慮如何將貸款弄到手，而并沒有認(rèn)真考慮如何能讓有限的資金發(fā)揮效益，更沒有考慮如何償還。在借入資金不能有效發(fā)揮作用的情況下，一些企業(yè)進(jìn)入了靠貸款維持生存的惡性循環(huán)。其結(jié)果是債臺高筑，財務(wù)風(fēng)險極大。二是短債長投。在國家實(shí)行較強(qiáng)的宏觀調(diào)控力度的條件下，企業(yè)要獲得固定資產(chǎn)貸款比較困難。一些企業(yè)就采取變通的辦法，擅自改變貸款用途，將短期借債用于投資回收期過長的長期項(xiàng)目投資，導(dǎo)致企業(yè)流動負(fù)債大大高于流動資產(chǎn)，使企業(yè)面臨極大的潛在支付危機(jī)。三是企業(yè)之間相互擔(dān)保，相同資產(chǎn)重復(fù)抵押，或?yàn)榱巳谫Y而不斷投資新項(xiàng)目，甚至“拆東墻補(bǔ)西墻”，形成復(fù)雜的債務(wù)鏈。這不僅加大了銀行對企業(yè)財務(wù)狀況判斷的難度，也給財務(wù)監(jiān)管帶來很大困難，造成整體負(fù)債率不斷抬高，企業(yè)經(jīng)營成本和財務(wù)費(fèi)用不斷加大，支付能力日漸脆弱，資金鏈條過緊并隨時可能出現(xiàn)斷裂。

企業(yè)資產(chǎn)管理混亂，現(xiàn)金管理混亂無序。大多數(shù)中小企業(yè)不編制現(xiàn)金計(jì)劃，經(jīng)常出現(xiàn)現(xiàn)金不足或資金閑置現(xiàn)象；信用管理水平低，缺乏嚴(yán)格的信用政策，對即期付款、延期付款、超期付款沒有具體的鼓勵和懲罰措施；缺少有力的催收措施，產(chǎn)生較多的呆壞賬，阻礙了資金的流動速度。應(yīng)收賬款控制不力。由于供貨企業(yè)間的競爭激烈，中小企業(yè)為了避免自己的產(chǎn)品被淘汰出局，采取墊資發(fā)貨的銷售方式，造成應(yīng)收賬款居高不下，增加了壞賬的數(shù)量。存貨和現(xiàn)金控制薄弱。多數(shù)企業(yè)材料采購和產(chǎn)品銷售采用現(xiàn)金交易，業(yè)務(wù)人員隨意支取現(xiàn)金長期不結(jié)算，企業(yè)現(xiàn)金收入與費(fèi)用支出也不入賬等，造成資金呆滯。固定資產(chǎn)管理混亂。購置的固定資產(chǎn)不及時入賬或者因無發(fā)票而無法入賬，購置的固定資產(chǎn)無法按現(xiàn)有會計(jì)制度要求采取分類折舊，報損的固定資產(chǎn)沒有按規(guī)定清理，造成賬實(shí)不符等系列問題。

防范機(jī)制

轉(zhuǎn)變財務(wù)管理觀念口中小企業(yè)經(jīng)營管理者必須懂得財務(wù)知識，在決策時要真正把財務(wù)管理放在中心地位，發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)管理中的導(dǎo)向作用。要理解、尊重、規(guī)范財務(wù)人員的行為，建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的財務(wù)運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化對人的激勵和約束，充分調(diào)動人們科學(xué)理財?shù)姆e極性、主動性和創(chuàng)造性。在財務(wù)管理中要樹立風(fēng)險觀念，善于對環(huán)境變化帶來的不確定因素進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，采取各種防范措施，提高抵御風(fēng)險的能力，將可能遭受的損失降到最低限度。

建立健全完整的財務(wù)內(nèi)部控制制度，在材料采購、領(lǐng)用、銷售建立一套規(guī)范體系，形成制度化，從源頭上堵塞漏洞，要定期或不定期對財產(chǎn)進(jìn)行清查，督促財務(wù)人員按照國家稅收，財務(wù)有關(guān)規(guī)定正確計(jì)提拆舊，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，提供完整準(zhǔn)確的財務(wù)資料，為正確進(jìn)行財務(wù)核算，打下良好的基礎(chǔ)。同時，必須明確企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管在企業(yè)管理中的重要作用，必須保證內(nèi)部監(jiān)管的獨(dú)立性和權(quán)威性，不能停留于形式。要健全監(jiān)管機(jī)制，規(guī)范監(jiān)管行為，提高監(jiān)管隊(duì)伍的素質(zhì)，保護(hù)監(jiān)管者的合法權(quán)益，對企業(yè)財務(wù)管理實(shí)行全程監(jiān)管，只有這樣，企業(yè)的各項(xiàng)財務(wù)管理制度才能確保落到實(shí)處。

重視專業(yè)財務(wù)管理人才的吸納及培養(yǎng)。中小型企業(yè)資產(chǎn)達(dá)到一定規(guī)模后，企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營各個環(huán)節(jié)都是面向市場的，財務(wù)工作也處處體現(xiàn)了市場對于企業(yè)資金的籌集和運(yùn)用的深遠(yuǎn)影響。企業(yè)正是通過財務(wù)管理的統(tǒng)籌安排和統(tǒng)一協(xié)調(diào)將內(nèi)部形式上相互隔離但內(nèi)容上緊密相關(guān)的各項(xiàng)決策過程結(jié)合起來，以面對變幻莫測的市場環(huán)境。在這種巨大的外在壓力作用下，業(yè)主及高層管理者應(yīng)重視財務(wù)專業(yè)人才的作用，安排專職財務(wù)管理人員有能力的企業(yè)應(yīng)專設(shè)財務(wù)管理機(jī)構(gòu)并賦予應(yīng)有的權(quán)力和手段，實(shí)現(xiàn)合理籌集資金有效運(yùn)用資金，加強(qiáng)有效的財務(wù)分析與監(jiān)督。

中小企業(yè)的發(fā)展任重而道遠(yuǎn)，在和諧社會的構(gòu)建中，既面臨著機(jī)遇又迎接著挑戰(zhàn)。中小企業(yè)要解決目前在財務(wù)管理方面存在的問題，必須在制度建設(shè)與執(zhí)行、實(shí)施繼續(xù)教育工程、管理開發(fā)職工隊(duì)伍、核心競爭力建設(shè)與技術(shù)創(chuàng)新方面下工夫。在社會和企業(yè)的共同努力下，使中小企業(yè)在參與國內(nèi)國際市場競爭中處于有利地位，為我國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。