淺議出納工作是財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

李爭

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入，財(cái)會制度改革也不斷深化。出納在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中處于重要地位，輕視出納工作，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一大誤區(qū)。本文在分析出納工作的重要性同時(shí)，提出了幾點(diǎn)見解，目的在于提高出納工作的質(zhì)量，使其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中起到應(yīng)有的作用。

關(guān)鍵詞：出納；工作規(guī)范；不相容

過去有一種傾向認(rèn)為出納人員只管錢，整個(gè)財(cái)務(wù)管理中沒有會計(jì)員重要，也往往把出納員置于比較次要的地位。其實(shí)，這是錯(cuò)誤的。出納員與會計(jì)員都是一個(gè)獨(dú)立核算單位的要害崗位上的工作人員，二者的地位應(yīng)當(dāng)是平等的，只是由于現(xiàn)金是具有特殊財(cái)富功能的貨幣符號，并且日常流動(dòng)性很大，需要有專人管理，與專管帳目的會計(jì)員形成分工協(xié)作，相互配合、相互制約，是共同搞好財(cái)務(wù)管理的有機(jī)整體。

一、出納工作的作用不容忽視

出納是會計(jì)工作的組成部分，具有自身專門的工作特點(diǎn)，主要表現(xiàn)在：

1.社會性。出納工作擔(dān)負(fù)著一個(gè)單位貨幣資金的收付、存取任務(wù)，是和整個(gè)社會的經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)相聯(lián)系的。只要這個(gè)單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，就必然要求出納人員與之發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系。而這些活動(dòng)又直接關(guān)系到職工個(gè)人、單位乃至國家的經(jīng)濟(jì)利益。

2.專業(yè)性。要做好出納工作，一方面要經(jīng)過一定的職業(yè)教育，要具備處理一般會計(jì)事務(wù)的財(cái)會專業(yè)基本知識，另一方面也要具備較高的處理出納事務(wù)的出納專業(yè)知識水平和較強(qiáng)的數(shù)字運(yùn)算能力。出納工作需要很強(qiáng)的操作技巧，打算盤、用電腦、填票據(jù)、點(diǎn)鈔票等，都需要深厚的基本功。

3.政策性。出納工作是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作，其工作的每一環(huán)節(jié)都必須依照國家規(guī)定進(jìn)行?！稌?jì)法》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法規(guī)都把出納工作并入會計(jì)工作中，并對出納工作提出具體規(guī)定和要求。

4.時(shí)間性。出納工作具有很強(qiáng)的時(shí)間性，何時(shí)發(fā)放工資，何時(shí)核對銀行對賬單等，都有嚴(yán)格的時(shí)間要求?，F(xiàn)金和銀行存款必須做到日清月結(jié)，每天都要盤點(diǎn)、核對。一旦出現(xiàn)失誤，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，通過回憶并找出原因，把握彌補(bǔ)的最佳時(shí)機(jī)。

二、規(guī)范操作流程，維護(hù)工作秩序

建立良好的會計(jì)工作秩序使記賬、算賬、報(bào)賬工作符合國家統(tǒng)一會計(jì)制度的要求，逐步實(shí)現(xiàn)會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化，制度化，科學(xué)化。進(jìn)一步發(fā)揮會計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中的作用。出納是會計(jì)工作規(guī)范的實(shí)施者，出納人員擔(dān)負(fù)著資金收付，票據(jù)管理，現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬登記等工作。記賬憑證中的每一張發(fā)票，每一個(gè)數(shù)據(jù)，每一項(xiàng)內(nèi)容，出納人員都必須熟知，即使會計(jì)審核過的憑證出納人員也要復(fù)核，然后實(shí)施收付，程序才算結(jié)束。由此可見，實(shí)施會計(jì)工作規(guī)范化，出納人員擔(dān)負(fù)著極其重要的責(zé)任。

三、貨幣資金的不相容職務(wù)分離控制

1.貨幣資金支付的審批與執(zhí)行 相關(guān)部門主管負(fù)責(zé)貨幣資金支付的審批工作，出納人員根據(jù)經(jīng)過審批的報(bào)銷憑證支付。其支付的審批與執(zhí)行應(yīng)相分離，以防相關(guān)人員利用職務(wù)之便，造成貨幣資金的流失。

2.出納與會計(jì)職務(wù)分離 出納與會計(jì)的職務(wù)分離也就是通常所說的錢賬分管。出納人員主要是負(fù)責(zé)貨幣資金的收支業(yè)務(wù)、單據(jù)的編制以及日記賬的記錄，會計(jì)人員主要負(fù)責(zé)貨幣資金業(yè)務(wù)的處理以及有關(guān)憑證、總賬、報(bào)表的編制等。此外，出納人員和會計(jì)人員的工作還是具有內(nèi)在稽核關(guān)系，出納人員不得兼任會計(jì)人員的工作，會計(jì)人員也不得兼任出納人員的工作。

3.貨幣資金的保管與盤點(diǎn)清查 這里的貨幣資金主要是指庫存現(xiàn)金。出納人員在每個(gè)工作日結(jié)束后，都要清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬進(jìn)行核對，會計(jì)部門主管組織清查小組定期或不定期地清查庫存現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬進(jìn)行核對，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表對結(jié)果進(jìn)行反應(yīng)，以保證現(xiàn)金的安全。此外，出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

四、做好出納員選派工作

正因?yàn)槌黾{工作如此重要，選派一個(gè)好的出納員從事出納工作就顯得特別有必要，也就成為做好出納工作的先決條件和保證。筆者以為，選派出納員的最重要條件應(yīng)當(dāng)是：

1.為人正派，忠誠可靠。執(zhí)行現(xiàn)金管理、賬戶管理制度過程中往往遇到難解的問題，出納員要以清醒頭腦正視現(xiàn)實(shí)，用積極態(tài)度堅(jiān)持原則的同時(shí)要想方設(shè)法去解決所遇到的各種疑難問題。既不能放棄原則，又不能消極地不解決問題。

2.愛崗敬業(yè)。出納工作繁瑣單調(diào)，時(shí)間長了有的人很容易變得疲沓起來。所以，開始選派人時(shí)就應(yīng)注意選用那些熱愛這項(xiàng)工作，肯于積極鉆研業(yè)務(wù)，具有敬業(yè)精神的人。出納員工作事無巨細(xì)，該跑銀行就得跑銀行，簽發(fā)支票、審查憑證、申請批準(zhǔn)、填單記（日記）賬，哪一項(xiàng)都馬虎不得；點(diǎn)鈔要準(zhǔn)確無誤，計(jì)算要正確可靠，所有這些要求都靠有愛崗敬業(yè)精神的人通過勤奮學(xué)習(xí)和艱苦訓(xùn)練才能逐步具備起來。

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)管理工作是極其重要的一環(huán)。出納工作又是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重中之重。一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)秩序是否良好，除了正常嚴(yán)格的核算之外，出納工作應(yīng)該是財(cái)務(wù)管理工作中的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。